Rachunkowość ubezpieczeniowa, Wyk ad III- bilans, Rachunkowość ubezpieczeniowa


Rachunkowość ubezpieczeniowa

Wykład III:

Sprawozdanie finansowe zakładu ubezpieczeń jest przedmiotem odrębnego uregulowania w Ustawie o rachunkowości. Art. 64.1. UoR stanowi, iż badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz między innymi roczne sprawozdania finansowe kontynuujących działalność banków oraz zakładów ubezpieczeń i reasekuracji. Jednostki zobligowane do corocznego badania poprawności sporządzonego sprawozdania i ksiąg, które jego stworzeniu służyły, sporządzają roczne sprawozdanie finansowe w najszerszym wariancie. Załącznik nr 3 do Ustawy o rachunkowości zawiera wzorcowy:

Do rocznego sprawozdania finansowego zakład ubezpieczeń dołącza również sprawozdanie z działalności zakładu.

Roczne sprawozdanie zakładu ubezpieczeń podpisuje jednoosobowo kierownik zakładu lub członkowie zarządu (jeśli organ zarządzający jest wieloosobowy). Dodatkowo sprawozdanie to podpisuje również aktuariusz zakładu ubezpieczeń na życie, a w przypadku zakładu działającego w grupie pozostałych ubezpieczeń osobowych i ubezpieczeń majątkowych do sprawozdania załącza się opinię o prawidłowości wyceny rezerw techniczno - ubezpieczeniowych oszacowanych metodami aktuarialnymi.

Wprowadzenie do sprawozdania jest pierwszym elementem sprawozdania finansowego. Ta część informacji dodatkowej występuje przed bilansem i informacjami objaśniającymi do niego. Zgodnie z artykułem 48.1. ustawy o rachunkowości wprowadzenie do sprawozdania finansowego zawiera opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny i sporządzenia sprawozdania finansowego, oraz przedstawia przyczyny i skutki ich ewentualnych zmian w stosunku do roku poprzedzającego.

Szerzej wymogi wstępu do sprawozdania finansowego zakładu ubezpieczeń omówione zostały we wspomnianym Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2009 roku w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i reasekuracji. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego ubezpieczyciela zgodnie z zaleceniami Ministerstwa Finansów obejmuje w szczególności:

a) rodzaju popełnionego błędu, o którym mowa w art. 54 ust. 3 ustawy,

b) kwocie korekty dotyczącej okresów wcześniejszych, jeżeli zakład ubezpieczeń albo zakład reasekuracji dokonał korekty błędu;

Zwiększone w stosunku do innych jednostek wymagania informacyjne wobec zakładów ubezpieczeń wynikają z funkcjonowania tychże zakładów na rynku instytucji zaufania publicznego, na równi z bankami, funduszami powierniczymi czy inwestycyjnymi itp. Dostęp do pełnej informacji o kondycji finansowej ubezpieczyciela jest warunkiem zabezpieczenia interesów rzeszy osób fizycznych i prawnych wykupujących ubezpieczenia przy założeniu kontynuacji ochrony ubezpieczeniowej nawet przy przejściowych problemach płatniczych zakładu.

BILANS

Informacje o stanie majątku i źródłach jego finansowania zawarte są w sprawozdaniu finansowym w formie bilansu. W bilansie ubezpieczyciela brak jest jednoznacznego podziału aktywów na trwałe i obrotowe. Co więcej kryterium płynności aktywów, stanowiące podstawową zasadę grupowania aktywów przedsiębiorstw i banków, również nie jest zachowywane. Powinna natomiast istnieć możliwość ustalenia wartość aktywów trwałych i obrotowych w oparciu o informację dodatkową.

Podobnie klasyfikacja pasywów, choć zgodna z ogólną zasadą podziału kapitałów na własne i obce, nie dostarcza jednak pełnej informacji o okresie wymagalności poszczególnych elementów zobowiązań.

Schemat uproszczonego bilansu zakładu ubezpieczeń


Wyszukiwarka

Aktywa

Pasywa

  • Wartości niematerialne i prawne

  • Lokaty

  • Aktywa netto ubezpieczeń na życie

  • Należności

  • Inne składniki aktywów

  • Rozliczenia międzyokresowe czynne

  • Kapitały własne

  • Zobowiązania podporządkowane

  • Rezerwy techniczno - ubezpieczeniowe

  • Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno- ubezpieczeniowych

  • Oszacowane regresy i odzyski

  • Pozostałe rezerwy

  • Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów

  • Zobowiązania i fundusze specjalne

  • Rozliczenia międzyokresowe