1

Rachunkowość podatkowa

dr Piotr Gut

Katedra Rachunkowości

[e-mail]

pokój 117 C

Wykład 3

• Zryczałtowany podatek od przychodów

ewidencjonowanych, zasady naliczania,
ewidencje.

2

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Zakres przedmiotowy (art. 6 UoZryczPit)
• pozarolnicza działalność gospodarcza osób

ficzynych (także spółek cywilnych i jawnych osób
fizycznych)

• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa
• przychody za rok poprzedni do 150.000 EUR

(działalność indywidualna lub suma przychodów
spółki)

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Wyłączenia z ryczałtu (art.8 UoZryczPit)
• karta podatkowa
• okresowe zwolnienie z podatku dochodowego
• przychody z określonych rodzajów działalności: apteki,

lombardy, kantory walutowe, niektóre wolne zawody (np.
adwokaci, radcowie prawni, biegli rewidenci), niektóre
usługi (zał. nr 2 do ustawy, m.in. pośrednictwo w
sprzedaży towarów, doradztwo prawne, księgowe,
ekonomiczne), producenci wyrobów akcyzowych

• zmiana działalności z indywidualnej na małżeńską i vice

versa jeżeli przed zmianą pdof był opłacany na zasadach
ogólnych

• zmiana działalności z zatrudnienia na działalność

gospodarczą

• handel częściami i akcesoriami do pojazdów

mechanicznych

3

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• oświadczenie o wyborze formy opodatkowania – do

20 stycznia roku podatkowego (art.9 UoZryczPit)

• rozpoczęcie działalności w ciągu roku – do dnia

poprzedzającego rozpoczęcie działalności

• automatyczna prolongata wyboru formy

opodatkowania

• Odliczenia od przychodu – art. 11 UoZryczPit
• od przychodu odlicza się ZUS i inne odliczenia o

których mowa w art.26 ust.1 PitU (ulga na internet,
wydatki rehabilitacyjne)

• W przypadku uzyskiwania przychodów

opodatkowanych różnymi stawkami ryczałtu
odliczeń dokonuje się proporcjonalnie.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

– stawki (art.12 UoZryczPit)

• 20% - wolne zawody
• 17% - m.in. usługi informatyczne, hotelowe,

parkingowe

• 8,5% - usługi
• 5,5% - roboty budowlane i transport ciężarowy
• 3% - handel, gastronomia, usługi rolne związane z

produkcją zwierzęcą, zbycie środków trwałych

• od ryczałtu odlicza się składkę ubezpieczenia

zdrowotnego do wysokości 7,75% podstawy
wymiaru

• ryczałt zmniejsza się o wpłaty na rzecz organizacji

pożytku publicznego do wysokości 1% ryczałtu za
rok podatkowy

4

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

– ewidencje (art.15 UoZryczPit)

• Ewidencja przychodów z podziałem na stawki ryczałtu

odrębnie za każdy rok podatkowy (nie dotyczy najmu i
dzierżawy, jeżeli z umowy wynika kwota przychodów)

• Ewidencja środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych (nie dotyczy najmu)

• Ewidencja wyposażenia pow. 1.500 zł (nie dotyczy

najmu)

• Posiadanie i przechowywanie dowodów zakupu
• Spis z natury towarów handlowych, materiałów,

wyrobów gotowych, braków i odpadów na początek
działalności oraz na koniec każdego roku podatkowego)

• Indywidualne karty wynagrodzeń

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

– wpłaty i deklaracje podatkowe

• wpłaty ryczałtu do 20 dnia następnego miesiąca a

za grudzień w terminie złożenia zeznania
rocznego (do 25.000 EUR – wpłaty kwartalne)

• zeznanie roczne PIT-28 do 31 stycznia roku

następnego