AUDYT WEWNĘTRZNY z dnia 26 luty 2011 wykład nr 1

•

Egzamin 25 czerwca 2011r

•

Będą materiały w extranecie

•

Zestaw 15 tematów w extranecie

•

Podręcznik Kazimiera Winiarska „Audyt wewnętrzny 2008”

Tematy poruszane na tym przedmiocie:

•

Relacje pomiędzy audytem wewnętrznym a zewnętrznym

•

Kontrola wewnętrzna

•

Prowadzenie audytu przedsiębiorstwa

•

Planowanie audytu

•

Metody i techniki audytu

•

I potem przechodzimy do rodzajów audytu

Audytów może być tyle ile jest rodzajów przedsiębiorstw.

1.

Audyt systemów kontroli wewnętrznej – instrukcje, regulaminy ale także
sposób kontrolowania go przez kierowników

2.

Audyt finansowy od strony audytora wewnętrznego- począwszy od
Ustawy o Rachunkowości

Będą na ostatnich godzinie wykładu „mini ćwiczenia- czyli konwesorium” i
będzie dla aktywnych stawiał pkt, które doliczy do egz końcowego.

*

Jaka zasada rachunkowości umożliwia poruszanie się po księgach
rachunkowych?

Odp: zasada podwójnego zapisu

Audyt finansowy oparty na zasadzie podwójnego zapisu i audytor musi ją znać!

Ryzyko kredytu kupieckiego

Polityka należności

*

Po czym można poznać firmę, która dba o swoje należności?

Odp: po tym, że posiada dział windykacji

*

Jak sprawdza sprawozdanie finansowe audytor wewnętrzny a jak
zewnętrzny. Co czyta ten a co czyta ten?

Odp:

Kradzież danych – audyt systemów informatycznych (programy, sprzęt, ludzie)

Audyt operacyjny – daje przesłanki czynniki które wpływają na decyzję
kierownika.

*

Podstawowe narzędzie controllingu?

Odp: budżet

*

Na jakiej podstawie podejmują decyzje kierownicy?

Odp:

KONIEC ZAKRESU PRZEDMIOTU AUDYT.

TEMAT : Definiowanie, rodzaje i funkcje audytu wewnętrznego.

Audyt był przez historyków skwitowaniem.

Strony transakcji upewniały się, że nastąpiła dana transakcja. Strony przez
skwitowanie potwierdzały transakcje, która doszła do skutku.

W Rzymie właściciele sprawdzali w sposób wyliczania np.: ile było bydła itp.
Słuchali niewolnicy i kwitowali w sposób głosowania czy się zgadza czy nie.

Jak się nie zgadzało to niewolnicy byli chłostani i musieli potwierdzać, że
transakcja się zgadza.

A czemu akurat niewolnicy byli brani do tego głosowania ? Bo tylko ich można
było przymusić aby potwierdzali nieprawdę.

Prawdziwy audyt pojawił się po II Wojnie Światowej gdy pojawiły się
sprawozdania finansowe.

Brano kartkę składano na pół i w taki sposób po jednej stronie oddzielano
majątek firmy a po drugiej majątek właściciela i powstała zasada

A=P(aktywa = pasywa).

Trzeba dokładnie przyglądać się, czy wszystkie decyzje są dobre dla firmy.

Audytor zewnętrzny przyczynił się do fałszowania sprawozdania finansowego i
wprowadził wszystkich w błąd.

Audyt

(definicja)– niezależna działalność obiektywna zapewniająca i

doradcza, której celem jest usprawnienie działalności organizacji oraz
przysporzenie jej wartości. Jest to działalność systematyczna zmierzająca oparta
na analizie ryzyka i zmierzająca do polepszenia ładu korporacyjnego.

Komórka audytu wewnętrznego podlega wyłącznie pod zarząd po to aby
zarządowi powiedzieć jaki jest stan kontroli wewnętrznej.

Obiektywizm – postawa intelektualna , badacze która zakłada nielegalnie.

Audyt nie jest kontrolerem kierownika tylko jego pracy!

Audyt powinien świadczyć usługi doradcze.

Audytor nie może zakończyć pracy przy przekazaniu sprawozdania finansowego
dla zarządu ale musi pójść o krok dalej i doradzać firmie bo zna jej sytuację.

Audytor poprzez doradzanie może naprawiać działanie przedsiębiorstwa, ale z
drugiej strony ma bardzo ważną odpowiedzialność za to co doradza i jak to nie
wypali to spada cała wina na niego.

Niektóre zarządy nie korzystają z usług doradczych audytorów.

Przeważnie w państwowych jednostkach ten audytor odpowiada za decyzje,
które doradził.

Cele przedsiębiorstwa są dwa:

1.

Długoterminowy - wypracowanie wartości

2.

Krótkoterminowy – zdolność do przetrwania

*

Co powoduje, że zysk jest nieadekwatnym miernikiem wartości?

Odp:

Koszt nie będący wydatkiem – amortyzacja i rezerwy.

Zysk nie może być miernikiem wartości.

Płynność finansowa jest miarą do utrzymania się na rynku i ochroną od
bankructwa.

*

Jaki parametr decyduje o przetrwaniu firmy ?

Odp: przychody ze sprzedaży (obroty ze sprzedaży)

*

Jaki parametr determinuje zdolność do przetrwania?

Odp: koszty stałe

*

Nie ma sprzedaży, to z czego finansuje się firma?

Odp:

*

Jak się nazywa technika, która pozwala określić wielkość sprzedaży przy
której Wynik Finansowy równy jest 0?

Odp: próg rentowności sprzedaży

Wszystkie czynności, które ponosi audytor oparta jest na zasadzie ryzyka.

Oprócz przedsiębiorstw publicznych klasyfikacja audytu zależy od ryzyka.

Audytor finansowy występuje zawsze!

Audyt informatyczny

Audyt operacyjne

Audyt finansowy

Funkcje i zadania audytu:

o

Zestawienie badanego miejsca w lepszym stanie niż je zastał

o

Znajomość celów działania przedsiębiorstwa całości ale także badania
poszczególnych działów

o

Rozumienie celów komórki

o

Musi upewnić się, czy jest niezależny, czy ludzi do współpracy.
Przekonaj ludzi, że badana działalność a nie ludzi. Wykluczyć czynnik
strachu. Spraw aby ludzie uczestniczyli w badaniu.

o

Nigdy nie bierz za prawdę pierwszego usłyszanego zdania na temat firmy.
Zawsze zweryfikuj z innymi opiniami.

o

„Nie wytykaj błędów brudnym paluchem. Jak pokazujesz błędy to bądź
pewien, czy na pewno wszystko dobrze zbadane.

o

Do opinii audytora nikt nie ma prawa przyczepić się.

o

Najlepszym sposobem przepytywania jest przesłuchanie właściwe
sformułowanie pytania.
„Zadaj pytanie i daj się wypowiedzieć” a potem kompletnie zweryfikuj.

Zadania i funkcje audytu:

o

Przeprowadzanie analizy i kontroli . Weryfikacja analizy i kontroli

o

Weryfikowanie sprawozdania finansowego jako skutków systemu
kontroli wewnętrznej.

*

Jaki jest główny cel rachunkowości?

Odp: przedstawienie interesariuszom prawdziwego, rzetelnego obrazu
sprawozdania finansowego.

*

Przedstawienie opinii o zarządzaniu ryzykiem.

*

Ocena racjonalności zarządzania.

Funkcje:

o

Kierowanie audytorów do obszarów najwyższego ryzyka.

o

Wykonywanie czynności audytorskich zgodnie z normami.

o

Dostarczanie wiarygodnych dowodów potwierdzających wnioski audytu.

o

Audyt kończy zapewnienie kierownictwa o funkcjonowaniu kontroli
wewnętrznej.

*

Najbardziej pożądany dokument i ważny poprzez działanie całej firmy?

Odp: fv sprzedaży, bo jest to główny przychód firmy (obrót).

*

Jak się identyfikuje pozycje przedsiębiorstwa na rynku?

Odp: poprzez obroty.

*

Dlaczego fv sprzedaży jest najbardziej ryzykownym dokumentem w
firmie?

Odp: bo niezapłacenie w terminie (ryzyko kredytu kupieckiego).

Należności – oznacza, że my finansujemy odbiorcę.

*

Jakie znamy sposoby zabezpieczeń wewnętrznych?

Odp: rezerwy, weksle, poręczenie, ubezpieczenie, faktoring, zastaw.

*

Na jakiej analizie została wystawiona fv sprzedaży z odroczonym
terminem?

Odp: analiza zabezpieczenia i kto podjął decyzje.