2012-04-12

1

Podstawy finansów 2012

studia niestacjonarne

Elementy techniki podatkowej

Elementy techniki podatkowej

1.

Podmiot opodatkowania

2.

Przedmiot podatku

3.

Podstawa opodatkowania

4.

Stawka podatkowa

5.

Skala podatkowa

6.

Zwolnienia

7.

Ulgi i zwy

ż

ki podatkowe

8.

Termin i warunki poboru podatku

2012-04-12

2

Podmiot opodatkowania

- podmiot czynny

strona ustalaj

ą

ca i pobieraj

ą

ca podatek – pa

ń

stwo, władze

samorz

ą

dowe szczebla gminnego (w ograniczonym zakresie)

- podmiot bierny

strona, na któr

ą

nakładany jest obowi

ą

zek podatkowy:

podatnik – podmiot, na którego nakładany jest
obowi

ą

zek podatkowy

płatnik – oblicza, pobiera i odprowadza podatek

przykłady: zakład pracy, notariusz, ZUS/KRUS, bank

inkasent – pobiera i odprowadza podatek

przykład: sołtys powołany przez Rad

ę

Gminy

Przedmiot podatku

- zjawiska, zdarzenia, rzeczy, a tak

ż

e stan faktyczny czy prawny

powoduj

ą

cy powstanie obowi

ą

zku podatkowego

- Przykłady:

fakt osi

ą

gania dochodu

prowadzenie działalno

ś

ci gospodarczej

posiadanie nieruchomo

ś

ci

odpłatne zbycie nieruchomo

ś

ci

uzyskiwanie dochodów z wynajmu nieruchomo

ś

ci

obrót towarami, usługami

zawieranie umowy

2012-04-12

3

Podstawa opodatkowania

ilo

ś

ciowe lub warto

ś

ciowe uj

ę

cie przedmiotu opodatkowania

Przykłady:

- powierzchnia (gruntu)

- powierzchnia u

ż

ytkowa (budynków lub ich cz

ęś

ci)

- warto

ść

(budowli)

- uzyskany dochód (sprzeda

ż

nieruchomo

ś

ci)

Stawka podatkowa

informuje podatnika, jak

ą

cz

ęść

dochodu lub jak

ą

kwot

ę

musi

zapłaci

ć

z tytułu podatku

Rodzaje:

- procentowa (np. podatki dochodowe, PTU)

- kwotowa (np. rolny, le

ś

ny, od nieruchomo

ś

ci, karta podatkowa)

2012-04-12

4

Skala podatkowa

zbiór kolejnych wielko

ś

ci podstaw opodatkowania i

odpowiadaj

ą

cych im stawek podatkowych

Skala podatkowa

- skala proporcjonalna (liniowa)

* skala proporcjonalna – stopa podatkowa (podatek/dochód) stała

* skala liniowa – stopa podatkowa zmienna (kwota wolna od
podatku)

Podstawa opodatkowania

Stawka podatkowa (%)

1000
2000
3000

10
10
10

2012-04-12

5

Skala podatkowa

- skala progresywna

* progresja globalna: dochód=1600 podatek= 20%*1600=320

* progresja ci

ą

gła: dochód=1600

podatek=10%*1000+20%*600=220

Podstawa
opodatkowania

Stawka podatkowa (%); progresja:

Do 1000

1001-2000
2001-3000

liniowa

przyspieszona

opóźniona

10
20
30

10
22
37

10
19
24

Skala podatkowa

- skala regresywna

Podstawa opodatkowania

Stawka podatkowa (%)

Do 1000

1001-2000
2001-3000

20
15
10

2012-04-12

6

Skala podatkowa

- skala degresywna

Podstawa opodatkowania

Stawka podatkowa (%)

Do 1000

1001-2000
2001-3000
3001-5000

2
5

10
10

Skala podatkowa

2012-04-12

7

Zwolnienia

Pa

ń

stwo w ramach prowadzonej polityki fiskalnej zwalnia z obowi

ą

zku

podatkowego pewn

ą

grup

ę

podatników (zwolnienia podmiotowe) lub pewn

ą

cz

ęść

przedmiotu opodatkowania (zwolnienia przedmiotowe);

Przykłady (PDoOF):

- stypendia naukowe

- kwoty otrzymane z tytułu ubezpiecze

ń

maj

ą

tkowych i osobowych

- odprawy po

ś

miertne i zasiłki pogrzebowe

- zasiłki rodzinne i piel

ę

gnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe

Wył

ą

czenia – brak podmiotowego lub przedmiotowego obowi

ą

zku podatkowego

(brak zainteresowania podmiotu czynnego okre

ś

lonym zakresem opodatkowania)

*okre

ś

lony podmiot albo przedmiot w ogóle nie podlega danemu podatkowi zwykle

dlatego,

ż

e opodatkowany jest innym (wyeliminowanie podwójnego

opodatkowania)

Przykłady:

- spadki, darowizny, działalno

ść

rolna i le

ś

na – w PDoOF

- grunty sklasyfikowane w ewidencji jako lasy, u

ż

ytki rolne – w pod. od nieruch.

Ulgi i zwyżki podatkowe

ulga – cz

ęś

ciowe ograniczenie ci

ęż

aru podatkowego

zwy

ż

ka – podwy

ż

szenie wysoko

ś

ci podatku ustalonego na

zasadach ogólnych

2012-04-12

8

Termin i warunki poboru podatku

Termin:

– okre

ś

lony w formie bezwzgl

ę

dnej (do 20. dnia nast

ę

pnego

miesi

ą

ca)

– okre

ś

lony w formie wzgl

ę

dnej (w ci

ą

gu 14 dni od dor

ę

czenia

decyzji)

Warunki płatno

ś

ci:

- jednorazowo (np. od CCP)

- w ratach (od nieruchomo

ś

ci)

- zaliczkowo (dochodowe)