1

Podatki w działalno

ś

ci

gospodarczej

WST

Ę

P

dr Angelika K

ę

dzierska-Szczepaniak

2

Co mo

ż

na robi

ć

z podatkami?

PŁACI

Ć

NIE PŁACI

Ć

????

STOSOWA

Ć

MECHANIZMY

OBRONNE

3

Mechanizmy obronne:

Uchylanie si

ę

od płacenia podatków

Unikanie opodatkowania

Zarz

ą

dzanie podatkami

4

Minimalne Wynagrodzenie

Minimalne Wynagrodzenie

–

–

1680z

1680z

ł

ł

(2014)

(2014)

3 360

MW x 2

Maksymalna kara grzywny
nało

ż

ona mandatem

karnym

16 800

MW x 10

Maksymalna kara grzywny
przy wyroku nakazowym

33 600

MW x 20

Maksymalna kara grzywny

168

MWx1/10

Minimalna kara grzywny

Warto

ść

w zł

Sposób wyliczenia

Wykroczenia skarbowe (art. 48 KKS)

5

Minimalne Wynagrodzenie

Minimalne Wynagrodzenie

–

–

1680z

1680z

ł

ł

(2014)

(2014)

4 480 000

max SD x 200

Maksymalna kara grzywny
przy wyroku nakazowym

16 128 000

max SD x 720

Maksymalna kara grzywny

560

min SD x 10

Minimalna kara grzywny

22 400

min SD x 400

Maksymalna stawka
dzienna (max SD)

56

MWx1/30

Minimalna stawka dzienna

(min SD)

Warto

ść

w zł

Sposób wyliczenia

Przest

ę

pstwa skarbowe (art. 23 KKS)

6

Unikanie opodatkowania

Redukcja obci

ąż

enia podatkowego przy

pomocy instrumentów dozwolonych przez
prawo

7

Zarz

ą

dzanie podatkami

Aktywne wpływanie na wysoko

ść

obci

ąż

e

ń

podatkowych

Celowe i

ś

wiadome działanie danego

podmiotu, zmierzaj

ą

ce do okre

ś

lonego celu w

granicach prawnie dozwolonych

8

Narz

ę

dzia podatkowe wspieraj

ą

ce

podatnika

1)

Narz

ę

dzia celowo stworzone przez

ustawodawc

ę

, który zostawił podatnikowi

wybór w zakresie mo

ż

liwo

ś

ci korzystania z

nich.

2)

Narz

ę

dzia b

ę

d

ą

ce wynikiem luk prawnych

9

Rejestracja działalno

ś

ci

gospodarczej

1.

Jak

ą

działalno

ść

zało

ż

y

ć

?

PIT

CIT

10

Rodzaje działalno

ś

ci

1.

Spółki bez osobowo

ś

ci prawnej

2.

Spółki osobowe (niezupełne osoby prawne)

3.

Spółki kapitałowe

11

1. Działalno

ść

bez osobowo

ś

ci

prawnej

1.

Działalno

ść

gospodarcza osoby fizycznej

2.

Spółka cywilna

12

Jednoosobowa działalno

ść

gospodarcza

1.

Ustawa o swobodzie działalno

ś

ci

gospodarczej z dnia 2 lipca 2004 roku

2. Kodeks cywilny

13

Zało

ż

enie jednoosobowej działalno

ś

ci

gospodarczej i spółki cywilnej

Formularz CEIDG-1 – wniosek o wpis do centralnej

ewidencji a dodatkowo:
- wniosek o wpis do krajowego rejestru
urz

ę

dowego podmiotów gospodarki narodowej

REGON;
- zgłoszenie identyfikacyjne/aktualizacyjne do
Naczelnika US
- o

ś

wiadczenie o wyborze formy opodatkowania

PIT
- zgłoszenie albo zmiana zgłoszenia płatnika
składek do Zakładu Ubezpiecze

ń

Społecznych

14

Zało

ż

enie jednoosobowej działalno

ś

ci

gospodarczej i spółki cywilnej - cd

Formularz CEIDG-1 jest zgłoszeniem
podatnika jako płatnika składek ale nie
podstaw

ą

zgłoszenia do ubezpieczenia

ZUS-RUA (7 dni od rozpocz

ę

cia działalno

ś

ci)

15

2. Spółki osobowe – ułomne
osoby prawne

1.

Spółka jawna

2.

Spółka partnerska

3.

Spółka komandytowa

4.

Spółka komandytowo-akcyjna

16

3. Spółki kapitałowe – osoby
prawne

1.

Spółka z ograniczon

ą

odpowiedzialno

ś

ci

ą

2.

Spółka akcyjna

17

Zało

ż

enie spółki - dokumenty

1. Statut/umowa/akt zało

ż

ycielski

2. Wzory podpisów

3. Dokument o powołaniu członków zarz

ą

du

4. Wykaz wspólników

5. O

ś

wiadczenie zarz

ą

du o wniesieniu kapitału

18

Zało

ż

enie spółki – oprócz KRS

1.

„Jedno okienko” – niezb

ę

dne formalno

ś

ci do

US razem z KRS;

2.

Wniosek o wpis do REGON

3.

Zgłoszenie rejestruj

ą

ce lub aktualizacyjne

NIP

4.

Zgłoszenie płatnika ZUS

5.

Dowód wpłaty opłaty s

ą

dowej za wpis oraz

za ogłoszenie w Monitorze S

ą

dowym i

Gospodarczym

19

OPODATKOWANIE PODATKIEM

DOCHODOWYM OSÓB FIZYCZNYCH

20

Podmiotem opodatkowania podatkiem

Podmiotem opodatkowania podatkiem

PIT jest ka

PIT jest ka

ż

ż

da osoba fizyczna osi

da osoba fizyczna osi

ą

ą

gaj

gaj

ą

ą

ca

ca

doch

doch

ó

ó

d.

d.

Osoby fizyczne prowadz

ą

ce działalno

ść

gospodarcz

ą

;

Osoby fizyczne osi

ą

gaj

ą

ce dochody

pozostałe;

Osoby fizyczne b

ę

d

ą

wspólnikami spółek

osobowych: cywilnych, jawnych,
partnerskich, komandytowych, komandytowo-
akcyjnych.

21

Przychody

otrzymane lub postawione

do dyspozycji podatnika w roku

kalendarzowym pieni

ą

dze i warto

ś

ci

pieni

ęż

ne oraz warto

ść

otrzymanych

ś

wiadcze

ń

w naturze i innych

nieodp

ł

atnych

ś

wiadcze

ń

.

22

Formy opodatkowania

Osoby fizyczne prowadz

ą

ce działalno

ść

gospodarcz

ą

mog

ą

wybiera

ć

spo

ś

ród

nast

ę

puj

ą

cych form opodatkowania:

zasady ogólne,

podatek liniowy,

podatek tona

ż

owy,

ryczałt ewidencjonowany,

karta podatkowa.

23

PROGRESJA PODATKOWA I PODATEK
LINIOWY – opodatkowany dochód

RYCZAŁT – opodatkowany przychód

KARTA PODATKOWA – stała wysoko

ść

podatku

24

Skala podatkowa na 2009-2014 rok

25

Kto nie składa zeznania
podatkowego



podatnicy którzy nie uzyskali

ż

adnego przychodu i dochodu, a

zarazem nie mieli zgłoszonej w urz

ę

dzie skarbowym działalno

ś

ci

gospodarczej,



uzyskali wył

ą

cznie dochody zagraniczne zwolnione w Polsce z

opodatkowania.

26

Formularze podatkowe

PIT-36

- dla osób, które prowadzi

ł

y pozarolnicz

ą

dzia

ł

alno

ść

gospodarcz

ą

,

uzyskuj

ą

przychody z najmu, dzier

ż

awy, doliczaj

ą

dochody ma

ł

oletnich

dzieci, obni

ż

aj

ą

dochód o straty z lat ubieg

ł

ych;

PIT-36L

– składaj

ą

podatnicy, którzy osi

ą

gn

ę

li dochody z pozarolniczej

działalno

ś

ci gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej

opodatkowane 19% podatkiem na zasadach okre

ś

lonych w art. 30c

ustawy, czyli osi

ą

gaj

ą

dochody z działalno

ś

ci wykonywanej poza terytorium

Rzeczpospolitej Polskiej;

PIT37

– dla osób, które otrzymuj

ą

: wynagrodzenia i przychody ze stosunku

s

ł

u

ż

bowego, emerytury renty, stypendia, przychody z dzia

ł

alno

ś

ci

wykonywanej osobi

ś

cie, przychody z praw autorskich;

PIT38

– podatnicy, którzy uzyskali przychody z tytu

ł

u odp

ł

atnego zbycia

papierów warto

ś

ciowych, obj

ę

cia udzia

ł

ów (akcji) w spó

ł

kach maj

ą

cych

osobowo

ść

prawn

ą

.



Formularze

PIT-36L i PIT-38

przeznaczone dla osób rozliczaj

ą

cych si

ę

indywidualnie;



Formularze

PIT-36 i PIT-37

przeznaczone dla osób rozliczaj

ą

cych si

ę

indywidualnie, dla ma

łż

onków oraz osób samotnie wychowuj

ą

cych dzieci.

27

Sposoby poboru podatku



potrącanie w trakcie roku podatkowego przez płatnika w
formie zaliczek



uiszczanie w trakcie roku podatkowego bezpośrednio przez
podatnika w formie zaliczek,



uiszczanie w formie zaliczek kwartalnych przez podatników
będących małymi podatnikami oraz przez podatników
rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, bez
obowiązku składania deklaracji,



uiszczanie przez podatnika przy rozliczeniu rocznym (np. od
alimentów), od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości).

28

Ulgi podatkowe w PIT (zasady
ogólne)

odliczenia od dochodu

odliczenia od podatku

wspólne rozliczanie si

ę

z mał

ż

onkiem

wspólne rozliczanie si

ę

z dzieckiem

zwolnienia podatkowe

29

Odliczenia od dochodu:

Składki ZUS na ubezpieczenie społeczne,

Darowizny na cele po

ż

ytku publicznego, kultu

religijnego, krwiodawstwa oraz na cele
charytatywno-opieku

ń

cze na rzecz Ko

ś

cioła,

Ulga rehabilitacyjna

Ulga rehabilitacyjna dla opiekuna ,

Ulga na prywatny Internet,

Nowe technologie,

Ulgi o charakterze kontynuuj

ą

cym

30

Odliczenia od podatku:

Składka na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%
podstawy wymiaru),

Ulga na dzieci (ulga prorodzinna),

Ulga abolicyjna,

Ulgi o charakterze kontynuuj

ą

cym

31

Mał

ż

onkowie mog

ą

skorzysta

ć

z mo

ż

liwo

ś

ci

ł

ą

cznego opodatkowania si

ę

, je

ż

eli:

oboje podlegaj

ą

nieograniczonemu obowi

ą

zkowi

podatkowemu (tzn. maj

ą

miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej);

Oboje musz

ą

si

ę

rozlicza

ć

na zasadach ogólnych;

istnieje mi

ę

dzy nimi przez cały rok

podatkowy wspólno

ść

maj

ą

tkowa mał

ż

e

ń

ska;

pozostaj

ą

w mał

ż

e

ń

stwie przez cały rok podatkowy;

zło

żą

stosowny wniosek we wspólnym rocznym

zeznaniu podatkowym w ustawowym terminie, tzn.
do 30 kwietnia 2013 r.

32

Wspólne rozliczenie z
dzieckiem

Aby rozliczy

ć

si

ę

wspólnie z dzieckiem, nale

ż

y spełni

ć

nast

ę

puj

ą

ce warunki:

1. By

ć

stanu wolnego, czyli jedn

ą

z poni

ż

szych osób:

pann

ą

lub kawalerem,

osob

ą

rozwiedzion

ą

,

wdow

ą

lub wdowcem;

2. Wychowywa

ć

dziecko, czyli by

ć

jego:

matk

ą

lub ojcem,

opiekunem prawnym.

33

OPODATKOWANIE DOCHODU

DZIAŁALNO

ŚĆ

GOSPODARCZA – WYBÓR

1.

PROGRESJA

2.

LINIOWY

34

Przykład 1

Czy mał

ż

e

ń

stwu opłaca si

ę

rozliczenie wspólne

je

ż

eli

ż

ona pracuje na etacie i zarabia rocznie

40.000zł (dochód po odliczeniach) a m

ąż

prowadzi działalno

ść

gospodarcz

ą

i zarabia

rocznie 140.000zł (dochód po odliczeniach)?

35

Przykład 2

Czy mał

ż

e

ń

stwu opłaca si

ę

rozliczenie wspólne

je

ż

eli m

ąż

pracuje na etacie i zarabia rocznie

100.000zł (dochód po odliczeniach) a

ż

ona

prowadzi działalno

ść

gospodarcz

ą

i zarabia

rocznie 90.000zł (dochód po odliczeniach)?

36

Przykład 3

Czy matce samotnie wychowuj

ą

cej dziecko i

prowadz

ą

cej działalno

ść

gospodarcz

ą

opłaca

si

ę

rozliczenie na zasadach ogólnych, je

ż

eli

wiadomo,

ż

e jej roczny dochód po

odliczeniach kształtuje si

ę

na poziomie

100.000zł?

37

Finansowanie ubezpiecze

ń

społecznych

ubezpieczaj

ubezpieczaj

ą

ą

cy

cy

ubezpieczony

ubezpieczony

(pracodawca)

(pracodawca)

(pracownik)

(pracownik)

9,76%

ub. emerytalne (19,52%)

9,76%

6,5%

ub. rentowe (8%)

1,5%

ub. chorobowe (2,45%)

2,45%

1,93%

ub. wypadkowe (0,67%-3,86%)

2,45%

fundusz pracy

0,1%

fundusz gwarantowanych

ś

wiadcze

ń

pracowniczych

Podstaw

ą

ubezpieczenia społecznego jest wynagrodzenie brutto

38

Ograniczenia podstawy wymiaru składek
na ubezpieczenie emerytalne i rentowe

Kwota rocznego ograniczenia podstawy

wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne

i rentowe w 2013 –

111 390 zł;

W 2014

– 112 380zł

39

Ubezpieczenie zdrowotne

9% podstawy wymiaru (przychodu
pomniejszonego o składki na ubezpieczenie
społeczne)

7,75% podstawy wymiaru mo

ż

na odliczy

ć

od

podatku pod warunkiem,

ż

e zostało

faktycznie odprowadzone

40

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia społecznego

(na rok 2013)

2227,80zł

(60% prognozowanego przeci

ę

tnego miesi

ę

cznego wynagrodzenia)

SKŁADKA 710,67zł

41

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia społecznego

(na rok 2014)

2247,60zł

(60% prognozowanego przeci

ę

tnego miesi

ę

cznego wynagrodzenia)

SKŁADKA 716,99zł

42

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia zdrowotnego

(na rok 2013)

2908,13zł

(75% przeci

ę

tnego miesi

ę

cznego wynagrodzenia w sektorze

przedsi

ę

biorstw, wł

ą

cznie z wypłatami z zysku)

SKŁADKA 261,73zł

SKŁADKA DO ODLICZENIA 225,38zł

43

Działalno

ść

gospodarcza

Podstawa wymiaru ubezpieczenia zdrowotnego

(na rok 2014)

3004,48zł

(75% przeci

ę

tnego miesi

ę

cznego wynagrodzenia w sektorze

przedsi

ę

biorstw, wł

ą

cznie z wypłatami z zysku)

SKŁADKA 270,40zł

SKŁADKA DO ODLICZENIA 232,85zł

44

Ustalenie wysoko

ś

ci zaliczki na

podatek (miesi

ę

cznie!!!)

1.

Przychód podatnika (wynagrodzenie brutto)

2.

Składki na ubezpieczenie społeczne

3.

Przychód pomniejszony o składki na
ubezpieczenie społeczne

4.

Koszty uzyskania przychodu

5.

Dochód

6.

Podstawa opodatkowania

7.

Podatek

8.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne

9.

Zaliczka na podatek

45

Wynagrodzenie netto:

1.

Wynagrodzenie brutto

2.

Składki na ubezpieczenie społeczne

3.

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

4.

Zaliczka na podatek

5.

Wynagrodzenie netto

46

Przykład 4

Ustali

ć

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy i wynagrodzenie netto osoby
zarabiaj

ą

cej 3200zł brutto w swojej

miejscowo

ś

ci.

47

Przykład 5

Ustali

ć

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy osoby prowadz

ą

cej działalno

ść

gospodarcz

ą

opodatkowan

ą

na zasadach

ogólnych, je

ż

eli wiadomo,

ż

e w lutym 2014

osoba ta osi

ą

gn

ę

ła przychód w wysoko

ś

ci

3000zł, koszty uzyskania przychodu 820zł
oraz opłaciła składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne.

48

Przykład 6

Ustali

ć

wysoko

ść

zaliczki na podatek

dochodowy osoby prowadz

ą

cej działalno

ść

gospodarcz

ą

opodatkowan

ą

podatkiem

liniowym, je

ż

eli wiadomo,

ż

e w styczniu 2014

osoba ta osi

ą

gn

ę

ła przychód w wysoko

ś

ci

4100zł, koszty uzyskania przychodu 1850zł
oraz opłaciła składki na ubezpieczenie
społeczne i zdrowotne.

49

PREFERENCYJNY ZUS

1. PEŁNE 24 MIESI

Ą

CE

2. ZAWIESZENIE NIE PRZEDŁU

Ż

A BIEGU

PREFERENCJI!!!