Sposób posługiwania się wykazem

1. Jeżeli znany jest symbol PKWiU danego wyrobu

-

np. kupiłam okna PCV i na fakturze podany jest symbol PKWiU następujący:

25.23.14

-

sprawdzam więc czy w wykazie znajduje się grupowanie PKWiU o takim

dokładnie symbolu albo zaczynające się od tych samych cyfr (

wyjaśnienie jak należy czytać klasyfikacje PKWiU – patrz pkt 4). Jeżeli

znajdę

dokładnie taki sam symbol PKWiU, a nazwa grupy towarów odpowiada

nazwie zakupionego przeze mnie wyrobu, to znaczy, że dany

wyrób jest

objęty systemem zwrotu VAT.

-

Jeżeli

znajdę symbol PKWiU składający się z mniejszej liczby cyfr niż

symbol zakupionego przeze mnie towaru (np. w wykazie znajdę symbol 25.23,

a mój symbol na fakturze to 25.23.14), to wówczas – jeżeli symbol PKWiU z

faktury (25.23.14) ma

dokładnie te same cyfry patrząc od lewej strony co

symbol z wykazu (czyli 25.23), a

różni się jedynie rozszerzeniem

grupowania (

czyli cyframi następującymi po cyfrach 25.23), to oznacza, że

symbol PKWiU na mojej fakturze stanowi rozszerzenie symbolu PKWiU 25.23

(czyli

zawiera się w grupowaniu 25.23 i podlega systemowi zwrotu VAT, o

ile nie jest wyłączony – patrz pkt 3 – co oznacza „ex”).

2. Jeżeli symbol PKWiU nie jest znany

-

można próbować ustalić go poszukując wyrobu w PKWiU (pomocna może tu

być wyszukiwarka internetowa – wpisujemy nazwa naszego wyrobu and

PKWiU (dzięki dodaniu słowa „and” wyszukiwarka pokaże tylko te wyniki,

które zawierają wszystkie poszukiwane frazy).

-

Przykład: poszukujemy symbolu okien PCV. W wyszukiwarce wpisujemy

zatem następujący tekst: okna PCV and PKWiU

3. Co oznacza „ex”

Jeżeli przy symbolu danego grupowania PKWiU znajduje się „ex”, oznacza to, iż z całego

tego grupowania (np. ex 25.23) wyłączone są z systemu zwrotu VAT jakieś wyroby (np.

budynki prefabrykowane z tworzyw sztucznych o symbolu PKWiU 25.23.2). Zatem

systemowi zwrotu podlega grupowanie 25.23 (łącznie z wszelkimi bardziej

rozbudowanymi symbolami PKWiU, które zaczynają się tak samo, czyli 25.23 +

ewentualne dalsze cyfry), jednak z wyłączeniem wyrobów wymienionych (na ogół po

zwrocie „z wyłączeniem”) w rubryce nr 3 wykazu.

4. Jak należy czytać Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU)

Przy tworzeniu PKWiU przyjęto zasadę

kompletności podziału grupowań macierzystych,

jako podstawowy i nieodzowny warunek poprawności całej klasyfikacji; zasada ta stanowi, że

suma zakresów grupowań pochodnych musi być równa zakresowi bezpośrednio

nadrzędnego grupowania macierzystego; oznacza to, że suma zakresów grupowań

pochodnych musi w pełni wyczerpywać zakres grupowania macierzystego i nie może być od

niego większa.

Aktualne klasyfikacje PKWiU dostępne są na stronie Głównego Urzędu Statystycznego

(

www.stat.gov.pl

) pod linkiem :

http://www.stat.gov.pl/klasyfikacje/PKWiU/pkwiu.htm

; należy

jednak pamiętać, iż do celów podatkowych (a zatem do celów niniejszego obwieszczenia

również) stosuje się klasyfikacje PKWiU z 1997 r. (Dz. U. Nr 42, poz. 264 ze zm.), których

brzmienie jest tylko częściowo tożsame z brzmieniem klasyfikacji PKWiU z 2004 r.

1

USTAWA

z dnia 29 sierpnia 2005 r.

o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem

mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468, z późn. zm.)

0000

)

Art. 1.

1.

Ustawa reguluje zasady zwrotu osobom fizycznym części wydatków poniesionych na
zakup materiałów budowlanych przez te osoby w związku z budową i remontem budynku
mieszkalnego lub jego części.

2.

Zwrot wydatków, o których mowa w ust. 1, finansowany jest z budżetu państwa.

Art. 2.

Ilekroć w ustawie jest mowa o:

1)

budynku mieszkalnym - rozumie się przez to budynek lub jego część, służące zaspokajaniu
potrzeb mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające
możliwość użytkowania tego budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak
przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków;

2)

podatku VAT - rozumie się przez to podatek od towarów i usług o stawce 22% w
rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54,
poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756 i Nr 143, poz. 1199);

3)

fakturze - rozumie się przez to fakturę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od
towarów i usług, dokumentującą zakupy, o których mowa w art. 3 ust. 1;

4)

urzędzie skarbowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze
względu na miejsce zamieszkania osoby składającej wniosek, w dniu złożenia przez nią
wniosku, przy czym w przypadku wspólnego wniosku małżonków mających różne miejsca
zamieszkania - naczelnika urzędu skarbowego wskazanego we wniosku, jeżeli jest on
właściwy ze względu na miejsce zamieszkania przynajmniej jednego z małżonków;

5)

remoncie - rozumie się przez to wykonanie robót określonych w załączniku do ustawy;

6)

małżonkach – rozumie się przez to osoby fizyczne pozostające w związku małżeńskim,
z wyjątkiem małżonków w stosunku do których sąd orzekł separację.

0

) Zmiany tekstu wymienionej ustawy zostały opublikowane w Dz. U z 2007 r. Nr 23, poz. 138 i Nr 192, poz. 1382,

z 2010 r. Nr 56, poz. 338, Nr 182, poz. 1228, Nr 238, poz. 1578 i Nr 257, poz. 1726 oraz z 2011 r. Nr 171,
poz. 1016.

2

Art. 3.

1.

Osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych w związku z:

1)

budową budynku mieszkalnego;

2)

nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny
spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach;

3)

remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

2.

1)

Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych i udokumentowanych

fakturami wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.

3.

Zwrot, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od
towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem
VAT.

4.

Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków, o
których mowa w ust. 1, jest faktura wystawiona dla osoby fizycznej.

5.

2)

Kwota zwrotu, o której mowa w ust. 4, jest równa, zastrzeżeniem ust. 6 i art. 11a,

68,18% kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295%
kwoty stanowiącej iloczyn:

3)

1)

70 m

2

powierzchni użytkowej i ceny 1 m

2

powierzchni użytkowej budynku

mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji
związanych z wydatkami, o których mowa w ust. 1, wymagających pozwolenia na
budowę;

2)

30 m

2

powierzchni użytkowej i ceny 1 m

2

powierzchni użytkowej budynku

mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów oszczędnościowych na książeczkach mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej
przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku inwestycji
związanych z wydatkami, o których mowa w ust. 1, niewymagających pozwolenia na
budowę.

6.

W odniesieniu do wydatków, na podstawie których osoba fizyczna korzystała lub korzysta
z odliczenia, na podstawie:

1

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.a ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od

towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem
mieszkaniowym (Dz. U. Nr 192, poz. 1382) – wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2008 r.

2

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.b ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 2008 r.

3)

w brzmieniu ustalonym przez art. 13 pkt 1 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach

publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 257, poz. 1726) – wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

3

1)

art. 3 ust. 2, art. 4 ust. 2 i art. 9 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr
134, poz. 1509, z późn. zm.),

2) art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz.
1956 i Nr 222, poz. 2201 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619) oraz art. 6 ust. 1 ustawy z
dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy - Przepisy
wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr
202, poz. 1958 oraz z 2005 r. Nr 263, poz. 2619)

-

4)

kwota podlegająca zwrotowi, jest równa 55,23 % kwoty podatku VAT wynikającej z
faktur, nie więcej jednak niż 9,959 % kwoty stanowiącej odpowiedni iloczyn,
o którym mowa w ust. 5.

6a.

5)

Limity kwoty zwrotu obliczone zgodnie z zasadami określonymi w ust. 5 i 6 dotyczą

okresów pięcioletnich liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku, o którym mowa w
art. 5 ust. 1.

7.

Kwota zwrotu obliczona zgodnie z zasadami określonymi w ust. 5-6a dotyczy sumy
wszystkich wydatków udokumentowanych w sposób określony w ust. 2 i podlega
zaokrągleniu do pełnych złotych.

8.

Minister właściwy do spraw budownictwa, gospodarki przestrzennej i mieszkaniowej w
porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze
obwieszczenia, wykaz materiałów budowlanych uwzględniający materiały budowlane,
które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w
wysokości 7 %, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT.

Art. 4.

1.

Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że osoba
fizyczna lub jej małżonek nie dokonywali czynności, o których mowa w art. 3 ust. 1, jako
podatnicy podatku od towarów i usług, w celu wykonywania czynności podlegających
opodatkowaniu tym podatkiem.

2.

Prawo do zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, przysługuje, pod warunkiem że osoba
fizyczna posiada:

1)

prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z
dnia 7 lipca 1994 r. - Prawo budowlane (Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016, z późn
zm.) albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w
przypadku inwestycji określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3;

4

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 1 lit.c ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem 1

stycznia 2008 r.

5

)

w brzmieniu ustalonym przez art. 1 pkt 2 lit.d ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem 1

stycznia 2008 r. Przepis ma zastosowanie do wniosków złożonych od dnia 1 stycznia 2006 r.

4

2)

pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą z dnia 7
lipca 1994 r. - Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.

3.

6)

W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim w dniu poniesienia

wydatków, o których mowa w art. 3 ust. 1, kwota zwrotu, obliczona zgodnie z art. 3 ust. 5-
7, dotyczy łącznie obojga małżonków. Jeżeli:

1)

przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to
kwotę zwrotu obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7, pomniejsza się o kwoty uprzednio
otrzymane;

2)

w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd
separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński
ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50%
kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub
o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.

Art. 5.

1.

Zwrot, o którym mowa w art. 3 ust. 1, dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej
złożony w urzędzie skarbowym.

2.

Jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony
wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków. Jeżeli małżonkowie
składają odrębne wnioski, do różnych urzędów skarbowych, są jednocześnie obowiązani
zawiadomić o złożeniu wniosku urząd skarbowy właściwy dla złożenia wniosku przez
małżonka.

3.

7)

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, może być składany nie częściej niż raz w roku.

4.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, powinien zawierać co najmniej:

1)

8)

imię i nazwisko, identyfikator podatkowy, a w przypadku gdy osobie fizycznej

składającej wniosek nie nadano go – rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej
osoby, w tym również wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita
Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku małżonków – obojga
małżonków;

2)

wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek;

3)

rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1;

6

)

w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem 1 stycznia

2008 r.

7

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 lit.a ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 2008 r.

8)

w brzmieniu ustalonym przez art. 43 ustawy z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji

i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 171, poz. 1016) – wchodzi w życie
z dniem 1 września 2011 r. Do dnia 31 sierpnia 2011 r. przepis ten brzmiał: imię i nazwisko, numer NIP albo numer
PESEL w przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada numeru NIP, a w przypadku gdy osobie fizycznej składającej
wniosek nie nadano żadnego z tych numerów – rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również
wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska, adres zamieszkania osoby fizycznej, a w przypadku
małżonków – obojga małżonków.

5

4)

rok rozpoczęcia inwestycji;

5)

wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków na cele, o których mowa w art. 3
ust. 1;

6)

kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z art. 3 ust. 5-7;

7)

oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają
pozwolenia na budowę;

8)

9)

wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek

bankowy - wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek, a w
przypadku wspólnego wniosku małżonków - numeru rachunku obojga lub jednego z
nich, na który ma być dokonany zwrot;

9)

podpis osoby fizycznej ubiegającej się o zwrot wydatków, a w przypadku małżonków
– podpisy obojga małżonków bez względu na sposób złożenia wniosku: wspólnie z
małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków.

5.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, należy załączyć kopię:

1)

pozwolenia na budowę albo - w przypadku remontu, o którym mowa w ust. 4 pkt 7 -
dokumentu potwierdzającego tytuł prawny osoby fizycznej do budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego;

2)

faktur dokumentujących poniesione wydatki, o których mowa w art. 3 ust. 1;

3)

uchylony.

Art. 6.

1.

W sprawie zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, urząd skarbowy wydaje decyzję, w
której określa kwotę zwrotu, z zastrzeżeniem ust. 3.

2.

Decyzję, o której mowa w ust. 1, urząd skarbowy wydaje w terminie 4 miesięcy

10)

od dnia

złożenia wniosku.

3.

Jeżeli prawidłowość złożonego przez osobę fizyczną wniosku, o którym mowa w art. 5 ust.
1, nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku
bez wydania decyzji.

4.

Kwota zwrotu podlega wypłaceniu w przypadku określonym:

1)

w ust. 2 – w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji;

2)

w ust. 3 – w terminie 4 miesięcy

10)

od dnia złożenia wniosku.

5.

W przypadku gdy osoba fizyczna nie posiada zaległości podatkowych, kwota zwrotu
podlega wypłaceniu:

1)

w kasie albo

9

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 3 lit.b ustawy powołanej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem

1 stycznia 2008 r.

10

) ze zmianą zawartą w art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 2010 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym

niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 56, poz. 338) – wchodzi w życie po
upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (tj. z dniem 23 kwietnia 2010 r.) i ma zastosowanie do wniosków złożonych po
dniu wejścia w życie ustawy.

6

2)

za pośrednictwem poczty, albo

3)

11)

za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej.

6.

Kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty jest pomniejszana o koszty jej
przesłania.

7.

Jeżeli decyzja nie została wydana w terminie, o którym mowa w ust. 2, lub kwota zwrotu
nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 4, kwota zwrotu podlega
oprocentowaniu w wysokości opłaty prolongacyjnej ustalanej w przypadku odroczenia
terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu państwa, obowiązującej w dniu,
w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.

8.

Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 7, przysługuje:

1)

w przypadku gdy decyzja nie została wydana w terminie określonym w ust. 2 lub
kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w ust. 4 pkt 2, od
dnia następującego po dniu, w którym upłynęło 4 miesięcy

12)

od dnia złożenia

wniosku, włącznie do dnia jej wypłacenia;

2)

w przypadku gdy kwota zwrotu nie została wypłacona w terminie, o którym mowa w
ust. 4 pkt 1, od dnia następującego po dniu w którym upłynął termin wypłacenia
kwoty zwrotu, włącznie do dnia jej wypłacenia.

9.

Oprocentowanie, o którym mowa w ust. 7, nie przysługuje, jeżeli winę za niewypłacenie
kwoty zwrotu w terminie, o którym mowa w ust. 4, ponosi osoba fizyczna lub opóźnienie w
wypłaceniu kwoty zwrotu powstało z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego.

Art. 6a.

Jeżeli jest to uzasadnione ochroną tajemnicy państwowej i wymogami bezpieczeństwa państwa
do przyjmowania wniosków, o których mowa w art. 5 ust. 1, wydawania decyzji określających
kwotę zwrotu oraz do dokonywania zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, uprawnione są
organy wymienione w art. 13a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U.
z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.).

Art. 7.

W sprawach nieuregulowanych w niniejszej ustawie stosuje się odpowiednio przepisy ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727,
Nr 86, poz. 732 i Nr 143, poz. 1199).

Art. 8.

11

) w brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 4 ustawy wymienionej w przypisie 1 – wchodzi w życie z dniem 1

stycznia 2008 r.

12

) ze zmianą zawartą w art. 1 pkt 2 ustawy wymienionej w przypisie 10 – wchodzi w życie po upływie 14 dni od

dnia ogłoszenia (tj. z dniem 23 kwietnia 2010 r.) i ma zastosowanie do wniosków złożonych po dniu wejścia w życie
ustawy.

7

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r.
Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w art. 21 w ust. 1 w pkt 122 kropkę zastępuje się przecinkiem i
dodaje się pkt 123 w brzmieniu:

„123) kwoty zwrotu otrzymane na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie

osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym
(Dz. U. Nr 177, poz. 1468).”.

Art. 9.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930, z późn.
zm.) po art. 76 dodaje art. 76a w brzmieniu:

„Art. 76a. § 1. Kto przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie

rzeczywistego stanu rzeczy wprowadza w błąd właściwy organ narażając na
nienależny zwrot wydatków, o których mowa w przepisach o zwrocie osobom
fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym,

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia
wolności, albo obu tym karom łącznie.

§ 2. Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1,

jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1

podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych.

§ 3. Jeżeli kwota narażona na nienależny zwrot wydatków, o których mowa w § 1,

nie przekracza ustawowego progu, sprawca czynu zabronionego określonego
w § 1

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.”.

Art. 10.

W ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz.
1807, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 82 w ust. 1 w pkt 6 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 7

w brzmieniu:

„7) kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na

podstawie przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym.”;

2) w art. 83 w ust. 2 w pkt 7 kropkę na końcu zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 8

w brzmieniu:

„8) kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług na

podstawie przepisów o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych
z budownictwem mieszkaniowym.”.

8

Art. 11.

(uchylony)

Art. 11a.

13)

Art. 11a.

14)

1. Ilekroć w ustawie jest mowa o podatku VAT, rozumie się przez to również podatek od

towarów i usług o stawce wyższej niż 22% obowiązującej na podstawie ustawy z dnia 11
marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

2.

Kwota zwrotu określona w art. 3 ust. 5, równa 68,18% kwoty podatku VAT
wynikającej z faktur, ma zastosowanie wyłącznie dla stawki 22%. W przypadku gdy
stawka podatku VAT wynosi więcej niż 22%, kwota zwrotu jest równa odpowiednio:

1) 65,22% - dla stawki 23%,

2) 62,50% - dla stawki 24%,

3) 60% - dla stawki 25%

-

kwoty podatku VAT wynikającej z faktur.

3. Jeżeli pierwszy wniosek, o którym mowa w art. 5 ust. 1, zostanie złożony w okresie

stosowania stawki wymienionej w:

1) ust. 2 pkt 1 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej

niż 12,195%,

2) ust. 2 pkt 2 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej

niż 12,097%,

3) ust. 2 pkt 3 - limit kwoty zwrotu, o którym mowa w art. 3 ust. 5, wynosi nie więcej

niż 12%

-

kwoty stanowiącej odpowiedni iloczyn, o którym mowa w art. 3 ust. 5, dla okresu
pięcioletniego liczonego od daty złożenia tego wniosku.

Art. 12.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.

13

) dodany przez art. 23 ustawy z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją

ustawy budżetowej (Dz. U. Nr 238, poz. 1578) – wchodził w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., uchylony przez
art. 22 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. Nr 257, poz. 1726), który wszedł w życie z dniem ogłoszenia, tj. z dniem 30 grudnia 2010 r.

14)

dodany przez art. 13 pkt 2 ustawy powołanej w przypisie 3 – wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

9

Wyciąg z ustawy z dnia 12 stycznia 2007 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym

niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 23,

poz. 138)

Art. 2.

Jeżeli organami właściwymi do przyjmowania wniosków są:

1) Szef Agencji Wywiadu,

2) Szef Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego,

3) Szef Centralnego Biura Antykorupcyjnego,

4) Szef Służby Wywiadu Wojskowego,

5) Szef Służby Kontrwywiadu Wojskowego

-

termin do składania wniosków, w przypadku inwestycji zakończonej przed dniem
wejścia w życie ustawy, upływa z dniem 30 czerwca 2008 r.

Art. 3.

Przepisy niniejszej ustawy mają zastosowanie do wniosków złożonych przed dniem jej
wejścia w życie, z wyjątkiem art. 1 pkt 1, 2 lit. a i 3 oraz pkt 4 lit. b tiret pierwsze, które
mają zastosowanie do wniosków składanych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 4.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 21 dni od dnia jej ogłoszenia.

Wyciąg z ustawy z dnia 19 września 2007 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych

z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 192, poz. 1382)

Art. 5.

Przepis art. 3 ust. 6a ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma
zastosowanie do wniosków złożonych od dnia 1 stycznia 2006 r.

10

Wyciąg z ustawy z dnia 4 marca 2010 r. o zmianie ustawy o zwrocie osobom fizycznym

niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 56,

poz. 338)

Art. 2.

Ustawa ma zastosowanie do wniosków złożonych po dniu wejścia w życie ustawy.

Art. 3.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

11

ZAŁĄCZNIK

WYKAZ ROBÓT ZALICZANYCH DO REMONTU BUDYNKU LUB LOKALU
MIESZKALNEGO

I. Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku mieszkalnego

1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie nowych

przyłączy, obejmujące:

1) przyłącza wodociągowe, hydrofornie;

2) przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do oczyszczania

ś

cieków;

3) przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie;

4) przyłącza do linii elektrycznej.

2. Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.

3. Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:

1) wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie;

2) izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne;

3) osuszanie fundamentów.

4. Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części, dotyczące:

1) konstrukcji stropów;

2) konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych;

3) konstrukcji i pokrycia dachu;

4) docieplenia stropów i stropodachów;

5) kanałów spalinowych i wentylacyjnych;

6) pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów,

schodów, zadaszeń, balkonów, loggii, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.

5. Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:

1) tynki i okładziny zewnętrzne;

2) malowanie elewacji;

3) docieplenie ścian budynku;

4) obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.

6. Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.

7. Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:

1) sanitariaty i kuchnie;

12

2) wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych z

udostępnieniem i przystosowaniem budynku dla osób niepełnosprawnych.

8. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku, obejmujące

rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych: wyposażenia,
armatury i urządzeń dotyczących:

1) instalacji sanitarnych;

2) instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia;

3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;

4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;

5) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;

6) instalacji i urządzeń grzewczych.

9. Wykonanie nowych instalacji gazowych.

10. Wykonanie nowych instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.

II. Wykaz robót zaliczanych do remontu lokalu mieszkalnego

1. Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:

1) ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych;

2) podłóg i posadzek;

3) okien, świetlików i drzwi;

4) powłok malarskich i tapet;

5) elementów kowalsko-ślusarskich;

6) izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych.

2. Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu mieszkalnym,

obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych:
wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:

1) instalacji sanitarnych;

2) instalacji elektrycznych;

3) instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych;

4) instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych;

5) instalacji i urządzeń grzewczych;

6) przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych;

7) instalacji wykorzystujących alternatywne źródła energii.

3. Wykonanie nowych instalacji gazowych.

ZWROT NIEKTÓRYCH WYDATKÓW

ZWIĄZANYCH Z BUDOWNICTWEM MIESZKANIOWYM PONIESIONYCH

OD DNIA 1 MAJA 2004 R.

Jeśli po dniu 30 kwietnia 2004 r. poniosłeś wydatki na zakup materiałów budowlanych
związanych z inwestycją mieszkaniową, na które od 1 maja 2004 r. wzrosła stawka podatku
VAT z 7% na 22% lub wyższą (23%, 24%, 25%), możesz odzyskać część wydatków
poniesionych na ten cel.

PODSTAWA PRAWNA:

Ustawa z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków
związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468, z późn. zm.),
zwana dalej „ustawą”.

Obwieszczenie Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010 r. w sprawie ogłoszenia
obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia
30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%,
a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT

(1)

(Dz. Urz. MI Nr 11, poz. 35);

patrz

http://www.mi.gov.pl/2-48243e2927efb.htm

.

Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych
przysługuje jeżeli zostały spełnione wszystkie warunki określone
w ustawie.

Dla potrzeb niniejszej broszury zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów
budowlanych, o którym mowa w przepisach ustawy, został nazwany „zwrotem VAT”.

Broszura odzwierciedla stan prawny obowiązujący na dzień 1 września 2011 r. i składa się
z następujących bloków tematycznych:

1.

Kto może otrzymać zwrot VAT?

2.

Wniosek - podstawą ubiegania się o zwrot VAT

3.

Załączniki do wniosku

4.

Kiedy i gdzie złożyć wniosek?

5.

Wysokość limitów oraz kwoty zwrotu

6.

Schematy obliczenia limitów oraz kwoty zwrotu

7.

Przykłady

8.

Kto i w jakim terminie dokonuje zwrotu VAT?

9.

Korekta wniosku

10. O czym jeszcze warto wiedzieć?

PAMIĘTAJ

!

2

1. KTO MOśE OTRZYMAĆ ZWROT VAT?

Uprawnionymi są osoby fizyczne, które:

1) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją polegającą

na:

budowie budynku mieszkalnego

(2)

,

nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne lub przebudowie
(przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny
spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,

remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,

Ważne! Wykaz robót zaliczanych do remontu budynku lub lokalu mieszkalnego
zawiera załącznik do ustawy;

2)

poniesione wydatki mają udokumentowane fakturami VAT w rozumieniu przepisów
o podatku od towarów i usług, wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.;

3)

poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które po dniu 30 kwietnia
2004 r. wzrosła stawka podatku VAT z 7% na 22% lub wyższą (23%, 24%, 25%);

4)

nie są podatnikami podatku od towarów i usług i nie dokonały zakupu materiałów
budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym
podatkiem;

5)

posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu
ustawy – Prawo budowlane

(3)

albo tytuł prawny do remontowanego budynku (lokalu)

mieszkalnego

(szerzej o tytule prawnym w części dotyczącej załączników do wniosku)

;

6)

posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji wymagającej takiego
pozwolenia.

2. WNIOSEK – PODSTAWĄ UBIEGANIA SIĘ O ZWROT VAT

Zwrot VAT dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej.

Osoby fizyczne pozostające w związku małżeńskim (z wyjątkiem małżonków w stosunku do
których sąd orzekł separację) wniosek mogą złożyć indywidualnie lub wspólnie
z małżonkiem

(4)

.

Wniosek o zwrot VAT powinien zawierać, co najmniej:

imię i nazwisko osoby fizycznej,

identyfikator podatkowy osoby fizycznej, a w przypadku gdy osobie fizycznej nie nadano
tego identyfikatora – rodzaj i numer dokumentu tożsamości tej osoby, w tym również
wystawionego w państwie innym niż Rzeczpospolita Polska,

adres zamieszkania osoby fizycznej,

wskazanie właściwego urzędu skarbowego, do którego kierowany jest wniosek,

rodzaj poniesionych wydatków, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy (np. budowa budynku
mieszkalnego),

rok rozpoczęcia inwestycji,

wykaz faktur oraz wartość poniesionych wydatków w związku z inwestycjami
polegającymi m.in. na budowie budynku mieszkalnego, remoncie budynku (lokalu)
mieszkalnego,

3

kwotę zwrotu, obliczoną zgodnie z przepisami ustawy,

oświadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, jeżeli roboty te nie wymagają
pozwolenia na budowę,

wskazanie sposobu wypłaty kwoty zwrotu; jeżeli wypłata ma nastąpić na rachunek
bankowy – wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej składającej wniosek,
a w przypadku wspólnego wniosku małżonków - numeru rachunku obojga lub jednego
z nich, na który ma być dokonany zwrot,

podpis osoby ubiegającej się o zwrot wydatków.

Ważne! W przypadku wniosków składanych przez osoby fizyczne pozostające w związku
małżeńskim (z wyjątkiem małżonków w stosunku, do których sąd orzekł separację), wniosek
powinien zawierać również dane małżonka, tj. jego imię i nazwisko, identyfikator podatkowy,
adres zamieszkania oraz podpis, bez względu na sposób złożenia wniosku (wspólnie
z małżonkiem albo odrębnie przez każdego z małżonków).

Wzór wniosku - do ewentualnego wykorzystania - dostępny jest na stronach internetowych izb
skarbowych oraz urzędów skarbowych a także na stronie internetowej Ministerstwa Finansów
www.mf.gov.pl. Przedmiotowy wniosek nie stanowi wzoru urzędowego, określonego
w drodze rozporządzenia, dlatego nie ma obowiązku jego stosowania. Należy jednak
pamiętać, aby składany wniosek zawierał wszystkie elementy, o których mowa w przepisach
ustawy.

3. ZAŁĄCZNIKI DO WNIOSKU

Do wniosku należy dołączyć kopie:

pozwolenia na budowę, jeżeli inwestycja wymagała pozwolenia na budowę,

faktur dokumentujących poniesione wydatki,

dokumentu potwierdzającego tytuł prawny do budynku (lokalu) mieszkalnego, którego
remont nie wymagał pozwolenia na budowę;

za tytuł prawny uważa się m.in.

: własność,

umowę użyczenia, umowę najmu lub dzierżawy, inny stosunek zobowiązaniowy,
z którego wynika prawo podatnika do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego,
np. umowę na podstawie której członek spółdzielni jest obowiązany do ponoszenia
kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu
mieszkalnego.

4. KIEDY I GDZIE ZŁOśYĆ WNIOSEK?

Wniosek o zwrot VAT składa się nie częściej niż raz w roku, bez względu na liczbę
prowadzonych inwestycji.

Za datę złożenia wniosku nadesłanego pocztą uważa się dzień otrzymania wniosku przez
organ podatkowy.

Wniosek składa się w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania
osoby fizycznej w dniu złożenia przez nią wniosku.

W przypadku małżonków

mających różne miejsca zamieszkania, składających wspólny

wniosek, miejscem złożenia jest urząd skarbowy właściwy ze względu na miejsce
zamieszkania jednego z małżonków.

4

Małżonkowie, którzy składają odrębne wnioski do dwóch różnych urzędów skarbowych są
obowiązani o złożeniu przez siebie wniosku zawiadomić urząd skarbowy właściwy dla
małżonka. Przykładowe zawiadomienie małżonków:

Jan Nowak Warszawa, dzień – miesiąc - rok
ul. Puławska 10 m 1283
02-564 Warszawa
Identyfikator podatkow:

Naczelnik Urzędu Skarbowego
Warszawa-Ursynów
ul. Wynalazek 3
02-677 Warszawa

Mając na uwadze postanowienia ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków
związanych z budownictwem mieszkaniowym zawiadamiam tutejszy urząd skarbowy, jako
właściwy dla mojej żony Anny Nowak zam. w Warszawie, ul. Baletowa 1 m 218, 02-867
Warszawa, identyfikator podatkowy.., że w dniu dzisiejszym złożyłem w swoim urzędzie
skarbowym, tj. w Urzędzie Skarbowym Warszawa-Mokotów, wniosek o zwrot części wydatków
poniesionych na zakup materiałów budowlanych.

Jan Nowak

5. WYSOKOŚĆ LIMITÓW ORAZ KWOTY ZWROTU

Zwrot VAT jest limitowany. Kwota zwrotu podlega zaokrągleniu do pełnych złotych.

Na wysokość kwoty zwrotu oraz wysokość przysługujących limitów wpływa wiele
czynników. Do najważniejszych należą:

rodzaj inwestycji, to znaczy czy inwestycja, w związku z którą poniesiono wydatki na
zakup materiałów budowlanych wymaga pozwolenia na budowę;

korzystanie w latach 2004-2005 z ulg mieszkaniowych w podatku dochodowym od osób
fizycznych z tytułu zakupu tych samych materiałów budowlanych;

wysokość ceny 1 m

2(5)

stosowanej przy obliczaniu limitów;

wysokość stawki podatku VAT obowiązującej w momencie złożenia pierwszego wniosku
w pięcioletnim okresie.

Ważne! Co do zasady obowiązują dwa limity. Jeden dla inwestycji wymagającej pozwolenia
na budowę (liczony z uwzględnieniem 70 m

2

), a drugi dla inwestycji, która takiego pozwolenia

nie wymaga (liczony z uwzględnieniem 30 m

2

). Niezależnie od tego, że dla każdego z tych

dwóch limitów ustawodawca określił odrębne zasady jego ustalania w odniesieniu do
wydatków odliczonych w latach 2004-2005 w podatku dochodowym od osób fizycznych
w ramach ulg, maksymalna kwota zwrotu nie może przekroczyć sumy limitów obliczonych dla
wydatków nieodliczonych w podatku dochodowym od osób fizycznych związanych
z inwestycją wymagającą pozwolenia na budowę (70 m

2

) oraz niewymagającą takiego

pozwolenia (30 m

2

).

Limity dotyczą pięciu kolejnych lat liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku.
Przykładowo, jeżeli pierwszy wniosek został złożony 1 stycznia 2006 r. (tj. w pierwszym dniu
obowiązywania przepisów ustawy), wspólny limit ustala się dla okresu od 1 stycznia 2006 r.
do 31 grudnia 2010 r. Złożenie następnego wniosku po 31 grudnia 2010 r. rozpoczyna nowy

5

pięcioletni okres liczony od daty złożenia pierwszego wniosku w nowym przedziale
czasowym.

Kwota limitu na dzień złożenia kolejnego wniosku w tym samym pięcioletnim okresie
stanowi różnicę pomiędzy kwotą limitu przysługującego w pięcioletnim okresie, a kwotą
limitu już wykorzystanego w tym okresie.

W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim kwota zwrotu dotyczy
łącznie obojga małżonków. Jeżeli:

1)

przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu,
to kwotę zwrotu obliczoną zgodnie z ustawą, pomniejsza się o kwoty uprzednio
otrzymane,

2)

w czasie trwania związku małżeńskiego (w tym do momentu orzeczenia przez sąd
separacji), osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał
lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50% kwoty
uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę
otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.

6. SCHEMATY OBLICZENIA LIMITÓW ORAZ KWOTY ZWROTU

Jeżeli złożenie pierwszego wniosku w pięcioletnim okresie miało miejsce w momencie
obowiązywania podatku VAT

o stawce 22%

(6)

,

kwota zwrotu:

a) dla wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych

podatkiem VAT według stawki:

22%

23%

wynosi odpowiednio

↓↓↓↓

↓↓↓↓

68,18%

kwoty podatku VAT zapłaconego

w cenie zakupionych materiałów

budowlanych

65,22%

kwoty podatku VAT zapłaconego

w cenie zakupionych materiałów

budowlanych

nie więcej niż 12,295% kwoty stanowiącej iloczyn:

•

70 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę

•

30 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę

b) dla wydatków odliczonych w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku

VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych

nie więcej niż 9,959% kwoty stanowiącej iloczyn:

•

70 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę

•

30 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę

Jeżeli złożenie pierwszego wniosku w pięcioletnim okresie przypada w momencie
obowiązywania podatku VAT

o stawce 23%

(6)

, kwota zwrotu:

6

a)

dla wydatków nieodliczonych w ramach ulg mieszkaniowych, opodatkowanych
podatkiem VAT według stawki:

22%

23%

wynosi odpowiednio

↓↓↓↓

↓↓↓↓

68,18%

kwoty podatku VAT zapłaconego

w cenie zakupionych materiałów

budowlanych

65,22%

kwoty podatku VAT zapłaconego

w cenie zakupionych materiałów

budowlanych

nie więcej niż 12,195% kwoty stanowiącej iloczyn:

•

70 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę

•

30 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę

b)

dla wydatków odliczonych w ramach ulg mieszkaniowych wynosi 55,23% kwoty podatku
VAT zapłaconego w cenie zakupionych materiałów budowlanych

nie więcej niż 9,959% kwoty stanowiącej iloczyn:

•

70 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja wymaga pozwolenia na budowę

•

30 m

2

i ceny 1 m

2

- jeżeli inwestycja nie wymaga pozwolenia na budowę

7. PRZYKŁADY

(7)

Przykład 1 - dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych, i która
pierwszy wniosek złożyła w momencie obowiązywania stawki podatku VAT w wysokości

22%

.

Osoba fizyczna buduje budynek mieszkalny. Jest to inwestycja wymagająca pozwolenia na
budowę. W związku z jej prowadzeniem dokonała zakupu materiałów budowlanych. Niektóre
z nich uprawniają do ubiegania się o zwrot części wydatków. Pierwszy wniosek osoba
fizyczna złożyła przed 1 stycznia 2011 r. Na jego podstawie naczelnik urzędu skarbowego
wypłacił kwotę zwrotu w wysokości 3 000 zł. W związku z poniesieniem dalszych wydatków
na zakup materiałów budowlanych na kwotę 200 000 zł inwestor - przed upływem pięciu lat
od złożenia pierwszego wniosku - zamierza złożyć kolejny wniosek. Przy czym z uwagi na
to, że nie każdy z zakupionych materiałów budowlanych stanowi wydatek, o którym mowa
w przepisach ustawy, kwota podatku od towarów i usług uprawniającego do zwrotu VAT
(zawarta w kwocie 200 000 zł) wynosi „jedynie” 33 500 zł, w tym 22 000 zł to podatek
zapłacony według stawki 22%, odpowiednio 11 500 zł według stawki 23%.

Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:

Etap
pierwszy

- obliczenie kwoty przysługującego limitu:

[70 m

2

x cena 1 m

2

] x 12,295%.

Przyjmując, że cena 1 m

2

jest stała i odpowiada kwocie 3 500 zł, pięcioletni

limit liczony od daty złożenia pierwszego wniosku wynosi 70 x 3 500
x 12,295%, czyli 30 122,75 zł.

7

Limit ten podlega zmniejszeniu o kwoty uprzednio otrzymanych zwrotów,
czyli 30 122,75 zł – 3 000 zł = 27 122,75 zł, co odpowiada wysokości
„bieżącego” limitu.

Etap
drugi

- obliczenie kwoty zwrotu:

68,18% z kwoty 22.000 zł + 65,22% z kwoty 11.500 zł, czyli 14 999,60 zł
+ 7 500,30 zł = 22 499,90 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych 22 500 zł).

Ponieważ obliczona w powyższy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego ”bieżącego” limitu, podlega w całości zwrotowi.

Przykład 2 - dotyczy osoby fizycznej, która nie korzystała z ulg mieszkaniowych, i która
pierwszy wniosek składa w momencie obowiązywania stawki podatku VAT w wysokości

23%

.

Osoba fizyczna rozbudowuje budynek mieszkalny. Jest to inwestycja wymagająca pozwolenia
na budowę. W związku z jej prowadzeniem dokonano zakupu materiałów budowlanych.
Wydatki udokumentowane fakturami opiewają na kwotę 200 000 zł, z tym, że nie wszystkie
dotyczą zakupu materiałów budowlanych, o których mowa w przepisach ustawy. Stąd kwota
podatku VAT uprawniającego do zwrotu VAT (zawarta w kwocie 200 000 zł) wynosi
„jedynie” 33 500 zł, w tym 22 000 zł to podatek zapłacony według stawki 22%, odpowiednio
11 500 zł według stawki 23%.

Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:

Etap
pierwszy

- obliczenie kwoty przysługującego limitu dla pięcioletniego okresu liczonego

od daty złożenia pierwszego wniosku:

[70 m

2

x cena 1 m

2

] x 12,195%.

Przyjmując, że cena 1 m

2

jest stała i odpowiada kwocie 3 500 zł, pięcioletni

limit wynosi 70 x 3 500 x 12,195%, czyli 29.877,75 zł.

Etap
drugi

- obliczenie kwoty zwrotu:

68,18% z kwoty 22.000 zł + 65,22% z kwoty 11.500 zł, czyli 14 999,60 zł +
7 500,30 zł = 22.499,90 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych 22.500 zł).

Ponieważ obliczona w powyższy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi.

Przykład 3 - dotyczy osoby fizycznej, która korzystała z ulg mieszkaniowych

W związku z remontem swojego mieszkania osoba fizyczna w okresie od 1 maja 2004 r. do
31 grudnia 2005 r. dokonała zakupu materiałów budowlanych na kwotę 12 200 zł (w tym
podatek VAT wyniósł 2 200 zł). Remont nie wymagał pozwolenia na budowę, a kwotę tę
podatnik w całości odliczył w ramach ulgi remontowej obowiązującej do końca 2005 r.
w podatku dochodowym od osób fizycznych. Po sprawdzeniu okazało się, że wszystkie
zakupione materiały uprawniają do ubiegania się o zwrot VAT (przed 1 maja 2004 r. były
opodatkowane 7% stawką podatku VAT a w momencie zakupu stawką w wysokości 22%).

Mechanizm obliczenia kwoty zwrotu jest następujący:

Etap
pierwszy

- obliczenie kwoty przysługującego limitu dla pięcioletniego okresu liczonego

od daty złożenia pierwszego wniosku:

[30 m

2

x cena 1 m

2

] x 9,959%.

Przyjmując, że cena 1 m

2

odpowiada kwocie 3 500 zł, limit wynosi

8

30 x 3 500 x 9,959%, czyli 10 456,95 zł

Etap
drugi

- obliczenie kwoty zwrotu:

55,23% z kwoty 2 200 zł, co daje 1 215,06 zł (po zaokrągleniu do pełnych
złotych 1 215 zł).

Ponieważ obliczona w powyższy sposób kwota zwrotu nie przekracza
przysługującego limitu (patrz etap pierwszy), podlega w całości zwrotowi.

8. KTO I W JAKIM TERMINIE DOKONUJE ZWROTU VAT?

Zwrotu kwoty wykazanej we wniosku dokonuje naczelnik urzędu skarbowego.

Jeżeli prawidłowość złożonego wniosku nie budzi wątpliwości, zwrot dokonywany jest

w terminie 4 miesięcy

od dnia złożenia wniosku bez wydawania decyzji przez naczelnika

urzędu skarbowego.

W przypadku jakichkolwiek wątpliwości dokonanie zwrotu poprzedza wydanie decyzji
określającej wysokość kwoty zwrotu. Decyzję tę naczelnik urzędu skarbowego wydaje
w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Wypłata kwoty zwrotu następuje

w terminie

25 dni od dnia doręczenia decyzji.

Warunkiem wypłaty jest brak zaległości podatkowych. W przeciwnym wypadku zwrot VAT
podlega z urzędu zaliczeniu na poczet tych zaległości wraz z odsetkami za zwłokę.

Składając wniosek można wybrać sposób dokonania wypłaty, tj.:

w kasie albo

za pośrednictwem banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (w tym
przypadku należy podać numer rachunku), albo

za pośrednictwem poczty (kwota zwrotu wypłacana za pośrednictwem poczty jest
pomniejszana o koszty jej przesłania).

Jeżeli decyzja nie zostanie wydana w terminie lub kwota zwrotu nie zostanie wypłacona
w terminie,

kwota zwrotu podlega oprocentowaniu

w wysokości opłaty prolongacyjnej

ustalonej w przypadku odroczenia terminu płatności podatków stanowiących dochód budżetu
państwa, obowiązującej w dniu, w którym upłynął termin wypłaty kwoty zwrotu.
Oprocentowanie przysługuje od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin
określony ustawą, włącznie do dnia wypłacenia kwoty zwrotu. Oprocentowanie nie
przysługuje jeżeli winę za nieterminowe wypłacenie kwoty zwrotu ponosi osoba fizyczna lub
opóźnienie w wypłacie powstało z przyczyn niezależnych od urzędu skarbowego.

9. KOREKTA WNIOSKU

Przez korektę wniosku rozumie się rozszerzenie zakresu żądania lub zgłoszenie nowego
żą

dania, zgodnie z ustawą – Ordynacja podatkowa. W praktyce skorygowanie wniosku polega

na uzupełnieniu lub poprawieniu wniosku wcześniej złożonego i następuje poprzez złożenie
nowego wniosku z ponownym wyliczeniem kwoty zwrotu VAT.

Jeżeli składana korekta wiąże się wyłącznie z uzupełnieniem uprzednio złożonego wykazu
faktur o nowe „zapomniane” pozycje, nie trzeba sporządzać nowego wykazu w całości.
Wystarczy sporządzić uzupełnienie poprzednio złożonego wykazu faktur wyłącznie o nowo
dodane pozycje, a w samej korekcie poinformować o dodaniu nowych pozycji. Natomiast
w przypadku rezygnacji z faktur poprzednio zamieszczonych w tym wykazie, wystarczającym
będzie poinformowanie w korekcie o wycofanych pozycjach. Osoby, które korzystają ze

9

wzoru wniosku opracowanego przez organy podatkowe (tzw. VZM-1 wraz z załącznikami
o symbolach VZM-1/A, VZM-1/B lub VZM-1/C), mogą to uczynić w części „Dodatkowe
informacje”.

W przypadku złożenia korekty wniosku, termin na wydanie decyzji przez urząd skarbowy
biegnie na nowo, stosownie do postanowień art. 167 ustawy – Ordynacja podatkowa.

10. O CZYM JESZCZE WARTO WIEDZIEĆ?

Wniosek o zwrot VAT oraz załączniki do tego wniosku, nie podlegają opłacie skarbowej.

Kwota otrzymanego zwrotu wolna jest od podatku dochodowego od osób fizycznych.

W sprawach nieuregulowanych ustawą stosuje się odpowiednio przepisy ustawy - Ordynacja
podatkowa.

Niniejsza broszura zawiera informacje podstawowe. W przypadku wątpliwości dotyczących
stosowania przepisów ustawy, należy zwrócić się o wydanie interpretacji indywidualnej,
o której mowa w art. 14b ustawy – Ordynacja podatkowa. Więcej informacji na temat
interpretacji indywidualnych można znaleźć na stronie www.mf.gov.pl w zakładce
Administracja Podatkowa >> Krajowa Informacja Podatkowa >> Broszury informacyjne lub
Interpretacja prawa podatkowego.

Dodatkowe informacje można uzyskać również dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej
z telefonu stacjonarnego 0 801 055 055 albo z telefonu komórkowego (22) 330 0 330.

(1)

Ilekroć jest mowa o podatku VAT rozumie się przez to podatek od towarów i usług o stawce 22% i wyższej,

obowiązującej na podstawie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54,
poz. 535, z późn. zm.).

(2)

Przez budynek mieszkalny rozumie się budynek lub jego część, służące zaspokajaniu potrzeb

mieszkaniowych, oraz związane z nimi urządzenia techniczne zapewniające możliwość użytkowania tego
budynku lub jego części zgodnie z ich przeznaczeniem, jak przyłącza i urządzenia instalacyjne, w tym służące
oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków.

(3)

Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2010 r., Nr 243, poz. 1623).

(4)

Ilekroć jest mowa o małżonkach rozumie się przez to osoby fizyczne pozostające w zwiazku małżeńskim,
z wyjątkiem małżonków w stosunku do których sąd orzekł separację.

(5)

Ilekroć jest mowa o „cenie 1 m

2”

oznacza to cenę 1 m

2

powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego,

przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych na książeczkach
mieszkaniowych, ostatnio ogłoszonej przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu; cena ta jest
ogłaszana przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w drodze komunikatu, publikowanego
w Dzienniku Urzędowym GUS. Uwaga! Informacje statystyczne dostępne są na stronie internetowej:

www.stat.gov.pl

oraz na stronie internetowej Ministerstwa Finansów

www.mf.gov.pl

.

(6)

Dotyczy stawki podatku VAT obowiązującej w momencie złożenia wniosku rozpoczynającego liczenie

pięcioletniego okresu (tzw. pierwszy wniosek), niezależnie od tego czy osoba fizyczna dokonała zakupu
materiałów budowlanych opodatkowanych podatkiem VAT wyłącznie o stawce obowiązującej w momencie
złożenia pierwszego wniosku czy o różnych stawkach, tj. 22% i wyższej.

(7)

Dla potrzeb niniejszych przykładów przyjęto fikcyjną stałą cenę 1 m

2

w wysokości 3 500 zł.

W rzeczywistości cena ta może być jednak niższa lub wyższa. Należy bowiem przyjąć cenę 1 m

2

, o której

mowa w przypisie 5, czyli ostatnio ogłoszoną przed kwartałem złożenia wniosku o dokonanie zwrotu. Zmiana
ceny 1 m

2

powoduje zmianę wysokości limitów.