BIULETYN VAT
PREZENT DLA PRENUMERATORÓW
Jak korygować odliczony VAT
z niezapłaconych faktur w 2013 r.
 instrukcja dla dłużnika
Kupujący ma obowiązek skorygować odliczony VAT z faktur, z których należność
nie została uregulowana, a powstałą wierzytelność według przepisów ustawy
o VAT sprzedawca może uznać za nieściągalną. Od 1 stycznia br. zmieniły się zasa-
dy tej korekty (patrz: art. 89b ustawy o VAT). Nowych zasad nie będziemy mogli
stosować do wszystkich wierzytelności.
Przedstawiamy, jak krok po kroku dokonać takiej korekty w 2013 r.
I krok. Sprawdzamy, jakie zasady należy zastosować
Kiedy powstały wierzytelności
Do 31 grudnia 2012 r. 0d 1 stycznia 2013 r.
Kiedy ich nieściągalność
Stosujemy
została uprawdopodobniona
nowe zasady
obowiązujące od
1 stycznia 2013 r.
W 2013 r.  dotyczy
wierzytelności Przed
powstałych 4 sierpnia 1 stycznia 2013 r.
2012 r. lub póz
niej
Stosujemy Stosujemy
nowe zasady zasady
obowiązujące od obowiązujące przed
1 stycznia 2013 r. 1 stycznia 2013 r.
Biuletyn VAT nr 2/2013
II krok. Sprawdzamy, jakie warunki musimy spełnić
Obowiązek korekty  niezależnie od tego, jakie zasady stosujemy  dotyczy podatku
naliczonego wykazanego w deklaracji VAT-7 jako podatek podlegający odliczeniu.
Jeżeli dłużnik stosuje zasady Jeżeli dłużnik stosuje zasady
obowiązujące w 2012 r., obowiązujące w 2013 r.,
musi skorygować odliczony VAT, gdy: musi skorygować odliczony VAT, gdy:
n otrzymał zawiadomienie od wierzy- n upłynął 150 dzień od wyznaczone-
ciela, że chce on skorzystać z ulgi na go terminu płatności określonego
złe długi, gdyż wierzytelność według w umowie lub na fakturze
ustawy o VAT może być uznana za
nieściągalną (powstała przed 4 sierp- UWAgA
nia 2012 r.) Obowiązek korekty istnieje niezależ-
nie od tego, czy wierzyciel skorzysta
UWAgA z ulgi na złe długi.
Nieodebranie korespondencji od
wierzyciela nie zwalnia z obowiązku
korekty. Stosujemy przepisy o dorę-
czeniu zastępczym (m.in. awizowanie
przez pocztę).
n w terminie 14 dni od dnia otrzymania n nie uregulował należności najpóz
niej
zawiadomienia nie uregulował należ- w ostatnim dniu okresu rozliczenio-
ności wego, w którym upłynął 150 dzień od
terminu płatności
n jest zarejestrowany jako podatnik VAT n jest zarejestrowany jako podatnik VAT
czynny czynny
W następnym numerze  Biuletynu VAT dodatek:
Przewodnik po nowych dokumentach VAT
wraz płytą CD z aktywnymi drukami
 praktyczna instrukcja wystawiania faktur na nowych zasadach.
Na płycie komplet aktualnych druków VAT:
faktur, wniosków, deklaracji
Biuletyn VAT nr 2/2013
III krok. Korygujemy odliczony VAT
Jeśli spełniliśmy warunki wskazane w poprzednim punkcie, możemy przystąpić do
korekty. Sposób korekty będzie uzależniony od tego, czy stosujemy nowe czy stare
zasady.
gdy stosujemy gdy stosujemy
zasady obowiązujące zasady obowiązujące
do 31 grudnia 2012 r. od 1 stycznia 2013 r.
Kiedy Składamy korektę deklaracji Składamy korektę na bieżąco,
korygujemy za okres, kiedy dokonaliśmy w rozliczeniu za okres, w któ-
odliczenia, w której odpo- rym upłynął 150 dzień od dnia
wiednio pomniejszamy po- wyznaczonego terminu płat-
datek naliczony podlegający ności określonego w umowie
odliczeniu, a w przypadku lub na fakturze.
jego braku  kwotę podat-
ku należnego powiększamy
o kwotę podatku wynikającą
z nieuregulowanych faktur.
Jakie wzory Od rozliczenia za styczeń sto- Od rozliczenia za styczeń sto-
deklaracji sujemy formularz VAT-7(13), sujemy formularz VAT-7(13),
stosujemy a za I kwartał formularze a za I kwartał formularze
VAT-7K(7) albo VAT-7D(4). VAT-7K(7) albo VAT-7D(4).
Nie dłużej niż do rozliczenia Nie dłużej niż do rozlicze-
za ostatni okres rozlicze- nia za ostatni okres roz-
niowy 2013 r. mogą być sto- liczeniowy 2013 r. mogą
sowane poprzednie formula- być stosowane formularze
rze VAT-7(12), VAT-7K(6) albo VAT-7(12), VAT-7K(6) albo
VAT-7D(3). VAT-7D(3).
Czy zaznaczamy Nie Nie
dodatkowe
pozycje
w deklaracji VAT
Czy składamy Nie Nie
dodatkowe
zawiadomienia
do urzędu
lub wierzyciela
Biuletyn VAT nr 2/2013
IV krok. Ponowna korekta, gdy uregulowaliśmy należność
Jeśli po dokonaniu korekty dłużnik ureguluje należność, będzie miał prawo do korek-
ty i ponownego odliczenia VAT. Dotyczy to podatników stosujących zarówno obecne,
jak i poprzednie zasady korekty.
gdy stosujemy gdy stosujemy
zasady obowiązujące zasady obowiązujące
do 31 grudnia 2012 r. od 1 stycznia 2013 r.
Kiedy Dłużnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego
korygujemy w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulował, o kwotę
skorygowanego podatku (bieżąca korekta). W przypadku częścio-
wego uregulowania należności podatek naliczony może zostać
zwiększony w odniesieniu do tej części (art. 89b ust. 4 ustawy).
Korekty dokonujemy na nowych formularzach, zaznaczając dodatkowo:
VAT-7(13)  poz. 70  kwadrat tak
VAT-7K(7)  poz. 70  kwadrat tak
VAT-7D(4)  poz. 76  kwadrat tak.
UWAgA
Prawo do ponownej korekty i odliczenia VAT przysługuje również,
gdy w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano należność, dłuż-
nik korzysta ze zwolnienia (art. 99 ust. 7 pkt 3 ustawy o VAT).
Sankcje za niedokonanie korekty w terminie
gdy stosujemy
gdy stosujemy zasady obowiązujące
zasady obowiązujące
od 1 stycznia 2013 r.
do 31 grudnia 2012 r.
Jakie n sankcje karnoskar- n naczelnik urzędu skarbowego lub organ
sankcje bowe kontroli skarbowej ustala dodatkowe zo-
n odsetki bowiązanie podatkowe w wysokości 30%
kwoty podatku wynikającego z nieuregu-
lowanych faktur, który nie został skorygo-
wany; sankcji tej nie stosujemy w stosunku
do osób fizycznych, które za ten sam czyn
ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie
skarbowe albo za przestępstwo skarbowe
n sankcje karnoskarbowe
n odsetki
Biuletyn VAT nr 2/2013