PODATEK ROLNY

DEFINICJA



Podatek rolny - rodzaj

podatku

uregulowanego przez Ustawę o
podatku rolnym z 15 listopada
1984 r.



Podatek rolny, znany również jest

jako podatek gruntowy, w całości
stanowi dochód własny gmin.

Przeznaczenie podatków:



- podstawowe źródło utrzymania

państwa (gminy)



Wpływ na rozwój gospodarki



Są grunty sklasyfikowane w

ewidencji gruntów i budynków
jako użytki rolne lub jako grunty
zadrzewione i zakrzewione na
użytkach rolnych, z wyjątkiem
gruntów zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej
innej niż działalność rolnicza.

Podstawa opodatkowania



Dla gruntów gospodarstw rolnych

podstawę opodatkowania stanowi
liczba hektarów przeliczeniowych
ustalana na podstawie powierzchni,
rodzajów i klas użytków rolnych
wynikających z ewidencji gruntów i
budynków oraz zaliczenia do okręgu
podatkowego. Dla pozostałych
gruntów - liczba hektarów wynikająca
z ewidencji gruntów i budynków.

Wysokość i wymierzanie

podatku



Organem podatkowym właściwym w

sprawach podatku rolnego jest wójt
(burmistrz, prezydent miasta).
Podatek rolny na rok podatkowy od
osób fizycznych ustala się w drodze
decyzji wydawanej przez organ
podatkowy właściwy ze względu na
miejsce położenia gruntów. Podatek
jest płatny w ratach
proporcjonalnych do czasu trwania
obowiązku.



Podatek rolny



W 2012 r. podatek rolny wynosi:



- 185,45 zł (od 1 ha

przeliczeniowego gruntów),



- 370,90 zł (od 1 ha gruntów).



podatku rolnego w 2013 r-

189,65 zł (1 ha gruntu rolnego



Przykład na obliczenie podatku rolnego:

Stawka 65 zł.

Skład gospodarstwa rolnego:

3 ha gruntów ornych w 3 klasie (wskaźnik do

obliczenia hektara przeliczeniowego 1,25);

3 ha łąk i pastwisk w 4 klasie (0,55);

2 ha sadu w 4 klasie (0,8);

2 ha stawów zarybionych gorszym gatunkiem

ryb (0,2).

Wszystkie grunty są położone w IV okręgu.

Obliczamy hektar przeliczeniowy:

3 x 1,25 + 3 x 0,55 + 2 x 0,8 + 2 x 0,2 = 3,75

+ 1,65 + 1,6 + 0,4 = 7,4

W podatku rolnym liczy się hektary

przeliczeniowe aby urealnić podatek (jest on

przy tym niezależny od tego czy rolnik gruntu

używa czy nie).

Żródło:

www.finanse_lokalne.republika.pl



Rada gminy może, w drodze uchwały,

obniżyć cenę skupu żyta
przyjmowaną jako podstawę
obliczenia podatku rolnego na obszarz
e gminy.

Czynności i dokumenty

związane z podatkiem

rolnym



Podatnicy podatku rolnego są obowiązani składać
organowi podatkowemu, właściwemu ze względu na
miejsce położenia gruntów, sporządzone na
formularzach według ustalonego wzoru:



informacje o gruntach w terminie 14 dni od dnia
zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo
wygaśnięcie obowiązku podatkowego (osoby fizyczne),



deklaracje na podatek rolny (korekty deklaracji) w
terminie do dnia 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli
obowiązek podatkowy powstał po tym dniu w terminie
14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających
powstanie tego obowiązku (osoby prawne i jednostki
organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości
prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Własności
Rolnej Skarbu Państwa i Lasów Państwowych)

Terminy i sposoby płatności

podatku rolnego



Wszyscy podatnicy płacą podatek rolny w 4 ratach

proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku

podatkowego:



do 15 marca,



do 15 maja,



do 15 września,



do 15 listopada roku podatkowego,



przelewem na konto lub - w przypadku osób fizycznych -

również gotówką. O takiej formie poboru podatku,

realizowanej przez inkasentów w formie inkasa, decyduje

rada gminy. Inkasentem wykonującym odpłatnie swoje

obowiązki jest sołtys. Wysokość wynagrodzenia za inkaso

określa rada gminy.



Zapis o "proporcjonalnych" ratach podatku unormował

sytuację w poborze podatku rolnego (podobny zapis dotyczy

podatku leśnego). Przed nowelą z 2002 r. podatnik mógł

zadecydować, że trzy pierwsze raty będą groszowe, i

zapłacić praktycznie całą daninę w terminie płatności

ostatniej raty, tj. 15 listopada.



Obowiązek podatkowy powstaje z

pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w
którym powstał tytuł prawny do
gruntów lub objęcie gruntów w
posiadanie. Obowiązek podatkowy w
podatku rolnym wygasa ostatniego
dnia miesiąca, w którym przestały
istnieć okoliczności uzasadniające
ten obowiązek.



Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania podatkiem
rolnym mogą być:



hektary przeliczeniowe,



hektary fizyczne.



Jeżeli grunty stanowią współwłasność (znajdują się w

posiadaniu) jednocześnie osoby fizycznej oraz osoby prawnej

bądź jednostki organizacyjnej (w tym spółki) nieposiadającej

osobowości prawnej - osoba fizyczna składa deklarację na

podatek rolny oraz opłaca podatek na zasadach

obowiązujących osoby prawne. W tym przypadku osobie

fizycznej nie jest doręczana decyzja (nakaz płatniczy)

ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego.Obowiązek

składania informacji o gruntach oraz deklaracji na podatek

rolny dotyczy również podatników korzystających ze

zwolnień i ulg na mocy przepisów ustawy o podatku rolnym.



Podatnicy obowiązani są do złożenia zgłoszenia

identyfikacyjnego jednokrotnie w organie podatkowym

gminy (miasta) właściwym dla podatku rolnego, z wyjątkiem

podatników, którym urząd skarbowy nadał numer

identyfikacji podatkowej (NIP), oraz podatników, którzy

dokonali w urzędzie skarbowym zgłoszenia identyfikacyjnego

w związku z wykonywaniem obowiązków podatnika podatku

dochodowego, od towarów i usług lub akcyzowego, płatnika

podatków, płatnika składek na ubezpieczenia społeczne lub

zdrowotne (szczegółowe zasady w tej materii zawiera

rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 30 grudnia 1999 r.

w sprawie trybu składania zgłoszeń identyfikacyjnych oraz

aktualizacyjnych przez podatników podatku rolnego, leśnego

i od nieruchomości - Dz. U. Nr 111, poz. 1291).

gminy

Wyłącznie z mocy prawa

Skarb państwa

Wyłącznie z mocy prawa

szkoły wyższe, wyższe szkoły

zawodowe oraz wyższe szkoły

wojskowe,

Zwolnienia stosowane na

podstawie decyzji wydanej na

wniosek podatnika;

szkoły, placówki, zakłady

kształcenia i placówki doskonalenia

nauczycieli - publiczne i

niepubliczne oraz organy

prowadzące te szkoły, placówki i

zakłady z tytułu zarządu,

użytkowania lub użytkowania

wieczystego gruntów,

Zwolnienia stosowane na

podstawie decyzji wydanej na

wniosek podatnika;

placówki naukowe Polskiej Akademii

Nauk,

Zwolnienia stosowane na

podstawie decyzji wydanej na

wniosek podatnika;

jednostki badawczo-rozwojowe,

Zwolnienia stosowane na

podstawie decyzji wydanej na

wniosek podatnika;

Polski Związek Działkowców (PZD) z

tytułu użytkowania i użytkowania

wieczystego gruntów pracowniczych

ogrodów działkowych

Zwolnienia stosowane na

podstawie decyzji wydanej na

wniosek podatnika; W świetle

nowych przepisów

opodatkowane podatkiem

rolnym lub od nieruchomości

ustawowe wyłączenia i zwolnienia
podmiotowe

użytki rolne klas V, VI. VIz

Zwolnienia stosowane z

urzędu;

oraz grunty zadrzewione i

zakrzewione ustanowione na

użytkach rolnych,