Rachunkowość prezentacja 3

background image

1

Rozdział 3

Zapis transakcji w

systemie rachunkowości

background image

2

System rachunkowości

podwójnej

Firmie występują codziennie tysiące
transakcji.

Księgowi muszą rejestrować wszystkie
transakcje w systematyczny sposób.

Księgowy wykorzystują

system zapisu

podwójnego

, w którym przynajmniej

dwa konta zmieniają salda.

background image

3

System rachunkowości

podwójnej

Każda transakcja musi zostać zanalizowana
aby określić które konta się zmieniają , jak
się zmieniają (zwiększają się lub zmniejszają
się) i o jaka kwotę się zmieniają.

Równanie bilansowe może zostać
wykorzystane dla celów tej analizy, ale zapis
tylu transakcji w podany sposób jest
niemożliwe.

W praktyce księgowy używają

rejestrów

.

background image

4

Rejestry

Rejestry

- to grupa powiązanych ze

sobą kont

Pomyśl o rejestrze jako o zeszycie, którego
każda kartka to pojedyncze konto.

Rejestr jest „książką” firmy.

Rejestr ogólny

- zbiór kont, które

uwzględniane sa w sprawozdaniach
finansowych.

background image

5

Rejestry

Uproszczona wersją rejestru jest konto
zwane

kontem teowym

dlatego, że ma

postac litery T.

Linia pionowa oddziela stronę prawa od
lewej.

Linia pozioma oddziela nazwę konta.

Nazwa konta

Lewa storna

DT

WN

Prawa strona

CT

MA

background image

6

Rejestry

Saldo

- różnica pomiędzy sumą zapisów

po stronie DT i sumą zapisów po stronie
CT.

Aktywa zapisywane są po stronie DT

zwiększenia - strona DT

zmniejszenia - strona CT

Zobowiązania i kapitał własn zapisywane sa
po stronie CT

zwiększenia - strona CT

zmniejszenia - strona DT

background image

7

Konta

Konta teowe i równanie bilansowe:

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał

własny

Aktywa

Zobowiązania

Kapitał własny

Zwiększenia Zmniejszenia

Zmniejszenia Zwiększenia

ZmniejszeniaZwiększenia

background image

8

Debet i Credit

Debit (Dt)

- zapis lub saldo po lewej

stronie konta

Credit (Ct)

- zapis lub saldo po prawej

stronie konta

Paniętaj:

Dt jest zawsze lewą stroną konta

Ct jest zawsze prawa strona konta

background image

9

Zapis transakcji

Etapy zapisy transakcji:

Transakcja

Dokument

Dziennik

Sprawozdania

finansowe

Zestawienie

obrotów i

sald

Rejestr

background image

10

Zapis transakcji

Zapis rozpoczyna się w momencie
pojawienia się

dokumentu źródłowego

- podstawy zapisu księgowego.

Faktura sprzedaży FA sprzedaż

Czek

Faktura zakupu FA zakup

Wydanie na zewnątrz WZ

Kasa wpłaci KW

background image

11

Zapis transakcji

Drugi etap to zapis w dzienniku firmy
który jest chronologicznym zapisem
wszystkich transakcji, które mają
wpływ na zmianę składników bilansu
majątkowego.

Najczęściej występuje dziennik główny -
kalendarz wszystkich transakcji w firmie.

background image

12

Zapis transakcji

Trzeci etap to zapis w rejestrze (na
kontach).

Dokonuje się zapisu na właściwych
kontach w rejestrze.

Informacje uaktualniane są okresowo.

background image

13

Zapis transakcji

Etap czwarty to przygotowanie

zestawienie obrotów i sald

.

Zestawienie obrotów i sald

- proste

wyszczególnienie wszystkich kont w
rejestrze firmy wraz z ich obrotami i
saldami.

Pomaga w weryfikacji dokładności

zapisów księgowych i w

sporządzaniu sprawozdań finansowych

background image

14

Zapis transakcji

Ostatni etap to przygotowanie
sprawozdań finansowych.

Firmy przygotowują sprawozdania
okresowe.

Okres sporządzenia sprawozdań
finansowych zależy od potrzeb ich
użytkowników ( co najmniej raz w roku) .

background image

15

Zapis w dzienniku firmy

Dziennik firmy

- analiza wpływu

transakcji na konta, zwykle z
dołączonym opisem. Chronologiczny,
dzień po dniu zapis transakcji

określenie które na którym koncie
zapiszemy po stronie DT i na którym
koncie zapiszemy po stronie CT.

background image

16

Zapis w dzienniku

Tradycyjnie dziennik firmy zawiera:

datę i numer identyfikacyjny transakcji

konta, na których zapisujemy transakcję i
wyjaśnienie transakcji

odsyłacze - numer przypisany do kont, do
których przenosimy transakcje

kwotę zapisana po stronie DT i CT

background image

17

Zapis w dzienniku

Tradycyjnie dziennik firmy zawiera:

.

Data

Lp.

Konto i wyjaśnienie

Id

Dt

Ct

2000
12/31

1

Gotówka 100

400,000

Kapitał własny

300

400,000

12/31

2

Gotówka 100

100,000

Zobowiązania wekslowe

202

100,000

2001
1/2

3

Zapasy 130

150,000

Gotówka

100

150,000

background image

18

Plan kont

Plan kont

- numerowana luz

zakodowana lista wszystkich tytułów
kont

Powoduje ułatwienie zapisu

background image

19

Plan kont

Przykład planu kont:

Numer Tytuł

Numer Tytuł

Konta Konta

konta Konta

100

Gotówka

202

Zobowiązania wekslowe

120

Należności

203

Zobowiązania bieżące

130

Zapasy

300

Kapitał własny

140

Przedpłaty czynszu 400

Zyski zatrzymane

170

Wyposażenie

500

Przychody ze sprzedaży

170A

Umorzenie

600

KWS

601

Koszty czynszu

602 Amortyzacja

background image

20

Inne formy zapisu

transakcji

Rejestr nie zawsze wygląda jak konto

jedna z forma zapisu dostarcza
następujących informacji:

datę

wyjaśnienie

odnośniki do dziennika

Dt

Ct

sumę narastająco

background image

21

Inne formy zapisu

transakcji

Sumy narastająco dostarczają informacji o
stanie konta na danym moment bilansowy.

Gotówka

Kont nr. 100

Data

Wyjaśnienie

Ref.

Dt

Ct

Bilans

narastająco

1997
12/31

1

400,000 400,000

12/31

2

100,000 500,000

1998
1/2

3

150,000 350,000

background image

22

Analiza i zapis transakcji

Typy zapisów na kontach:

• zapis prosty

- zapis, który dokonywany jest

na dwóch kontach

• zapis łączony

- zapis transakcji na więcej niż

dwóch kontach

Pamiętaj: bez względu na to czy zapis
jest prosty czy łączony suma zapisów po
stronie DT i CT musi być zawsze taka
sama.

background image

23

Transakcje dotyczące

przychodów i kosztów

Zyski zatrzymane to zakumulowane
przychody minus koszt, ale nie można
bezpośrednio zwiększać tego konta o
przychody i zmniejszać o koszty.

To utrudniałoby przygotowywanie rachunku
zysków i strat

Przez oddzielne zapisy przychodów i kosztów
otrzymany dokładniejsze informacje i
będziemy mogli łatwiej sporządzić rachunek
zysków i strat.

background image

24

Transakcje dotyczące

przychodów i kosztów

Przychody i koszty są częścią zysków
zatrzymanych.

Zyski zatrzymane

Kapitały własne

Koszy

Przychody

Zmniejszenia

Zwiększenia

DT

Wzrost

CT

Zmniejszenie się

background image

25

Transakcje dotyczące

przychodów i kosztów

Dokonywanie zapisów na kontach
wynikowych:

Zwiększenia przychodów zapisujemy po stronie
CT.

Zmniejszenia przychodów zapisujemy po stronie
DT.

Zwiększenie się kosztów zapisujemy po stronie
DT.

Zmniejszenie się kosztów zapisujemy po stronie
CT..

background image

26

Transakcje dotyczące

przychodów i kosztów

Zapisy przychodów i kosztów na
różnych kontach ułatwia
przygotowanie sprawozdań
finansowych.

Rachunek zysków i strat dostarcza
szczegółowych informacji jak
zmieniły się zyski zatrzymane

w ciągu danego okresu..

background image

27

Przedpłaty kosztów i

amortyzacja

Przedpłaty kosztów to aktywo, które
zostanie zużyte w przyszłości.

Wygaśnięcie , lun inaczej zużyci tego
aktywa powoduje powstanie kosztów.

Rejestrując amortyzacje równocześnie
zwiększamy konto o nazwie

umorzenie

.

Konta takie jak umorzenie są kontami
korygującymi.

background image

28

Przedpłaty kosztów i

amortyzacja

Konto korygujące

- oddzielne konto na którym

zapisywane są zmniejszenia do konta głównego

Wartość bieżąca (księgowa)

- saldo kont w

księgach firmy, wartość netto po skorygowaniu o
konta korygujące

wartość bieżąca inaczej jest nazywana wartością
netto lub wartością księgową.

Wartość netto wyposażenia to wartość początkowa
(nabycia) tego wyposażenia pomniejszona o
umorzenie.

background image

29

Umorzenie środków

trwałych

Umorzenie (zakumulowana
amortyzacja)

- skumulowana suma

amortyzacji naliczonej od daty oddania
środka trwałego do użytkowania.

Bilans majątkowy zawiera zwykle
informacje o wartości netto środków
trwałych. Wartość umorzenia środków
trwałych można odszukać w informacji
dodatkowej do sprawozdań finansowych.

background image

30

Umorzenie środków

trwałych

Dlaczego wykorzystujemy umorzenie
środków trwałych? Dlaczego po prostu
nie zmniejszymy konta Środki trwałe”?

Księgowi, chcą aby wartość początkowa
środków trwałych była bardzo czytelna., ale
musimy także zapisywać zmniejszenia tego
aktywa..

Umorzenie środków trwałych to wartość
kosztów alokowanych na dane aktywo w
okresie jego użytkowania.

background image

31

Przygotowanie

zestawienia obrotów i sald

Po dokonaniu zapisów na kontach
sporządzamy zestawienie obrotów i
sald.

Zestawienie obrotów i sald

- lista

wszystkich kont wraz z ich obrotami i
saldami

jest przygotowywane w celu kontroli

rachunkowej przed sporządzeniem

sprawozdań finansowych.

background image

32

Przygotowanie

zestawienia obrotów i sald

Cel sporządzania zestawienia:

Aby sprowadzić poprawność zapisu
poprzez sprawdzenie czy suma zapisów po
stronie debetowej równa się zapisom po
stronie kredytowej.

Przygotowanie wygodnego zestawienia
wszystkich kont przez przygotowaniem
sprawozdań finansowych.

background image

33

Przygotowanie

zestawienia obrotów i sald

przykład prostego zestawienia sald

Salda

Numer
Konta Konto Dt Ct

100 Gotówka

350,000

130 Zapasy

150,000

202 Zobowiązania wekslowe

100,000

300 Kapitał własny

400,000

500,000 500,000

===============

===============

background image

34

Przygotowanie

sprawozdań finansowych

Zestawienie obrotów i sald jest punktem
wyjścia do sporządzenia bilansu
majątkowego i rachunku zysków i strat.

Konta wynikowe przenoszone są na konto
„Wynik finansowy”.

Zestawienie obrotów i sald pokazuje saldo
początkowe zysków zatrzymanych,
ponieważ nie dokonano jeszcze żadnych
zmian na tym koncie. .

background image

35

Przygotowanie

sprawozdań finansowych

Zestawienie obrotów i sald może się
zgadzać, pomimo tego, że popełniono błędy.

Zapis mógł zawierać błędną kwotę naniesiona
na dwa przeciwstawne konta.

Transakcja mogła być zapisana na złym koncie.

W obu sytuacjach suma obrotów i sald
debetowych będzie się równała
odpowiednio sumie obrotów i sald
kredytowych.


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Rachunkowość prezentacja 4
Rachunkowość prezentacja 1

więcej podobnych podstron