Rachunkowosc w banku Rachunek majatku i kapitalu stud

background image

1

Podstawowe

regulacje

normujące

rachunkowość banku:

1. Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości i

wydane na jej podstawie akty wykonawcze:

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29
sierpnia 2008 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
banków
,

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16
grudnia 2008 r.
w sprawie zasad tworzenia rezerw na ryzyko
związane
z działalnością banków
,

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 15
października 2008 r. w sprawie określenia
wzorcowego planu kont banków
,

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12
grudnia 2001r.
w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod
wyceny, zakresu ujmowania i sposobu prezentacji
instrumentów finansowych

2. Międzynarodowe

Standardy

Sprawozdawczości

Finansowej

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

2

Rachunek majątku i kapitału

Aktywa – zasoby majątkowe, które:
1. pozostają pod kontrolą banku,
2. o wiarygodnie określonej wartości,
3. powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń,
4. spowodują w przyszłości wpływ do banku korzyści

ekonomicznych.

Zobowiązania - obowiązki wykonania świadczenia:
1. o wiarygodnie określonej wartości
2. powstałe w wyniku zdarzeń przeszłych,
3. spowodują w przyszłości wypływ zasobów banku

przynoszących korzyści ekonomiczne (wykorzystanie
już posiadanych lub przyszłych aktywów banku).

Kapitał własny = Aktywa - Zobowiązania

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

3

Rachunek majątku i kapitału

Uproszczony układ bilansu banku:

BILANS

ŚRODKI PIENIĘŻNE

ZOBOWIĄZANIA

NALEŻNOŚCI

INNE PASYWA

I REZERWY

PAPIERY WARTOŚCIOWE

i

INNE AKTYWA

FINANSOWE

AKTYWA TRWAŁE

KAPITAŁY

(FUNDUSZE)

INNE AKTYWA

AKTYWA

PASYWA

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

4

Rachunek majątku i kapitału

Środki pieniężne

Gotówka w kasie

i skarbcu banku

Operacje

z bankiem centralnym

Pozostałe środki

w kasie

• Czeki podróżnicze obce

• Czeki bankierskie obce

• Złoto niemonetarne

• Inne metale szlachetne

• Znaki wartościowe

(blankiety wekslowe,
znaczki sądowe)

• Środki na rachunku
bieżącym nostro

• Rezerwa obowiązkowa

• Lokaty aukcyjne

• Lokaty terminowe

Monety i banknoty
krajowe i zagraniczne

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

5

Rachunek majątku i kapitału

Należności

Sektor finansowy

Sektor instytucji

rządowych

i samorządowych

Sektor niefinansowy

•Środki na rachunkach
bieżących nostro
w innych bankach
•Lokaty w bankach

Udzielone kredyty

Udzielone pożyczki (w tym podporządkowane)

Skupione wierzytelności

Zrealizowane gwarancje i poręczenia

•Zabezpieczenia

pieniężne

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

6

Rachunek majątku i kapitału

•Bank centralny (Narodowy Bank Polski)
•Banki
•Spółdzielcze Kasy Oszczędnościowo-Kredytowe
•Międzynarodowe instytucje finansowe,
•Instytucje ubezpieczeniowe i fundusze emerytalne
•Fundusze inwestycyjne
•Domy maklerskie
•Przedsiębiorstwa leasingowe
•Giełdy papierów wartościowych i giełdy towarowe
•Brokerzy, agenci, doradcy ubezpieczeniowi i emerytalni
•Towarzystwa funduszy inwestycyjnych i emerytalnych
•Inne instytucje finansowe (np. kantory)

Sektor finansowy

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

7

Rachunek majątku i kapitału

•Przedsiębiorstwa i spółki państwowe
•Przedsiębiorstwa prywatne
•Spółdzielnie
•Przedsiębiorcy indywidualni
•Osoby prywatne
•Rolnicy indywidualni
•Fundacje
•Stowarzyszenia
•Partie polityczne
•Towarzystwa i stowarzyszenia zawodowe i naukowe
•Związki zawodowe
•Kościoły i związki wyznaniowe
•Partie polityczne
•Inne jednostki wykonujące działalność niefinansową

Sektor niefinansowy

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

8

Rachunek majątku i kapitału

•Instytucje rządowe szczebla centralnego (np.

ministerstwa, wojewodowie,

państwowe szkoły

wyższe, instytucje kultury, pomocy społecznej, PAN,
kluby i biura poselskie, państwowe zakłady budżetowe,
państwowe

fundusze celowe, państwowe osoby prawne)

•Instytucje samorządowe (organy administracji

samorządowej i podległe im

jednostki organizacyjne)

•Fundusze ubezpieczeń społecznych (ZUS, KRUS oraz

zarządzane przez

nie fundusze)

Sektor instytucji rządowych i

samorządowych

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

9

Rachunek majątku i kapitału

Papiery wartościowe

i inne aktywa finansowe

Przeznaczone do
obrotu
(
wyceniane w
wartości godziwej
przez wynik
finansowy
)

Utrzymywane do

terminu
wymagalności

Dostępne do

sprzedaży

a)

Dłużne

b)

Z prawem do
kapitału

c)

Instrumenty
pochodne

a)

Dłużne

a)

Dłużne

b)

Z prawem do
kapitału

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

10

Rachunek majątku i kapitału

Aktywa trwałe

Finansowe

Rzeczowe

Wartości

niematerialne i

prawne

a)

Dotacje dla własnych
oddziałów poza
granicami kraju lub
biur maklerskich
znajdujących się w
strukturze banku,

b)

Akcje i udziały w
jednostkach:

zależnych,

współzależnych,

stowarzyszonych,

c)

Udziały
mniejszościowe,

a)

Środki trwałe i
zrównane z nimi
składniki

Nieruchomości

Pozostałe

b)

Środki trwałe w
budowie,

c)

Nieruchomości
inwestycyjne

d)

Aktywa trwałe do
zbycia

a)

Nabyte prawa
majątkowe,

b)

Wartość firmy,

c)

Koszty
zakończonych prac
rozwojowych

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

11

Rachunek majątku i kapitału

Inne aktywa

Rozliczenia o
charakterze
należnościowy
m

Należności od
dłużników
różnych

Rozliczenia
międzyokresow
e

Pozostałe
aktywa

•z oddziałami

banku

•z innymi

bankami

•w obrocie

papierami
wartościowymi

•z tytułu

operacji
instrumentami
pochodnymi

•z Pocztą Polska

z tytułu obsługi
zastępczej

•z ZUS
•z budżetem
•z

pracownikami

•z tytułu kart

płatniczych

•rozliczenia

międzyokresowe
kosztów czynne

•aktywa z tytułu
odroczonego

podatku

•zapasy

związane
z działalnością
uboczną banku

•zapasy

przejęte za
długi od klientów

banku

•(*)

instrumenty
pochodne

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

12

Rachunek majątku i kapitału

Zobowiązania

Sektor
finansowy

Sektor
niefinansowy

Sektor
instytucji
rządowych i
samorządowyc
h

Emisja
własnych
papierów
dłużnych

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

13

Rachunek majątku i kapitału

1. Sektora finansowego <= wynikają z operacji

dokonywanych z:

bankiem centralnym w zakresie zaciągania kredytów

refinansowych, kredytu aukcyjnego (operacje sprzedaży
papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem
odkupu),

bankami innymi niż centralne, które obejmują środki

zgromadzone na rachunkach loro, na rachunkach
terminowych i zablokowanych, środki otrzymywane z tytułu
kredytów i pożyczek, wystawione przez bank czeki
podróżnicze lub czeki bankierskie, zabezpieczenia
pieniężne,

z innymi instytucjami finansowymi, które obejmują

środki zgromadzone na rachunkach bieżących,
terminowych, zablokowanych oraz inne zobowiązania,
zabezpieczenia pieniężne,

z własnymi oddziałami poza granicami kraju lub biurem

maklerskim.

Zobowiązania banku wobec:

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

14

Rachunek majątku i kapitału

2. Sektora niefinansowego <= wynikają ze środków

deponowanych przez:

Przedsiębiorstwa, spółdzielnie, przedsiębiorców i

rolników indywidualnych oraz inne podmioty
niefinansowe
na rachunkach bieżących, terminowych,
pomocniczych, inwestycyjnych,

Osoby prywatne na rachunkach oszczędnościowo –

rozliczeniowych, oszczędnościowych, książeczkach
oszczędnościowych, nabywaniu przez nie bonów
oszczędnościowych i certyfikatów depozytowych,
rachunkach terminowych lokat oszczędnościowych.

Zobowiązania banku wobec:

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

15

Rachunek majątku i kapitału

3. Sektora instytucji rządowych i samorządowych <=

wynikają
z operacji dokonywanych z:

Instytucjami rządowymi szczebla centralnego oraz

instytucjami samorządowymi (gminą, powiatem), które
gromadzą środki na rachunkach bieżących, pomocniczych,
terminowych, zablokowanych,

Funduszami ubezpieczeń społecznych, które gromadzą

środki na rachunkach bieżących, pomocniczych,
terminowych.

4. Zobowiązania z tytułu emisji przez bank własnych papierów

wartościowych, np. obligacji, bankowych papierów
wartościowych.

Zobowiązania banku wobec:

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

16

Rachunek majątku i kapitału

Inne pasywa

i rezerwy

Rozliczenia o
charakterze
zobowiązaniow
ym

Zobowiązania
w/c wierzycieli
różnych

Koszty i
przychody
rozliczane w
czasie

Pozostałe
pasywa

•z oddziałami

banku

•z innymi

bankami

•w obrocie

papierami
wartościowymi

•z tytułu

operacji
instrumentami
pochodnymi

•w/c Poczty

Polskiej z
tytułu obsługi
zastępczej

•w/c ZUS
•w/c budżetu
•w/c

pracowników

•inni

wierzyciele

•z tytułu kart

płatniczych

•rozliczenia

międzyokresowe
kosztów bierne

•przychody

przyszłych
okresów

•przychody

zastrzeżone

•rozliczenia z

tytułu majątku
przejętego do
zbycia

(*) instrumenty
pochodne

Rezerwy

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

17

Rachunek majątku i kapitału

z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku
z przejściową różnicą z tytułu podatku dochodowego od
osób prawnych, spowodowaną odmiennością momentu
uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony,
w myśl ustawy i przepisów podatkowych,

na ryzyko ogólne, która służy pokryciu
niezidentyfikowanego ryzyka związanego z prowadzeniem
działalności bankowej (tylko banki będące pod uor),

rezerwy celowe na zobowiązania pozabilansowe, jeżeli
mogą zagrażać bezpieczeństwu wkładów
oszczędnościowych i lokat gromadzonych w bankach lub
istotnie zniekształcić sytuację finansową banku,

na przyszłe zobowiązania

Rezerwy tworzone przez bank

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

18

Rachunek majątku i kapitału

Kapitały (fundusze własne) banku

(art.127

P.B)

1. Fundusze podstawowe

2. Fundusze uzupełniające

Fundusz (kapitał) podstawowy

Fundusz (kapitał) zapasowy

Fundusz (kapitał) rezerwowy

Fundusz ogólnego ryzyka

Zobowiązania podporządkowane

Fundusz z aktualizacji

wyceny majątku trwałego

Inne

Niepodzielony wynik finansowy

z lat ubiegłych

Wynik finansowy netto roku obrotowego

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

19

Rachunek majątku i kapitału

Bank państwowy

Bank spółdzielczy

Bank w formie

spółki akcyjnej

•Fundusz statutowy

•Inne fundusze

tworzone

z zysku

po podatkowaniu

(określane w statucie
banku)

-fundusz zapasowy

-fundusz rezerwowy

•Fundusz ogólnego

ryzyka

Fundusze (kapitały) podstawowe w

bankach

•Wpłacony i

zarejestrowany kapitał
akcyjny

•Inne fundusze

tworzone

z:

-zysku po

opodatkowaniu

-z nadwyżki osiągniętej

przy wydaniu akcji
ponad ich wartość
nominalną,

-z uiszczanych przez

akcjonariuszy dopłat

•Fundusz ogólnego

ryzyka

•Fundusz udziałowy

•Inne fundusze

tworzone

z zysku

po podatkowaniu,
w tym fundusz zasobowy

•Fundusz ogólnego

ryzyka

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

20

Rachunek majątku i kapitału

1. Zobowiązania podporządkowane

2. Fundusz z aktualizacji wyceny rzeczowych aktywów trwałych

3. Część dodatkowej odpowiedzialności członków BS

4. Inne pozycje bilansu (określone przez KNF):

a) fundusze tworzone ze środków własnych lub obcych

b) Zobowiązania z tytułu papierów wartościowych o

nieokreślonym terminie wymagalności oraz inne
instrumenty o podobnym charakterze

Kapitały uzupełniające

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

21

Rachunek majątku i kapitału

Format bilansu - uor

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart

background image

22

Rachunek majątku i kapitału

Format bilansu - uor

Rachunkowość w banku – dr Marta Gawart


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Bilans Sprawozdawczy wyraz rachunku majątku i kapitału
RiSF sprawozdawczy wyraz rachunku majatku i kapitalu
Temat 2 Rachunek majątku i kapitału 2
Charakterystyka majatku i kapitałów - 2, Uczelnia, sem III, Rachunkowość
rachunkowość grup kapitalowych nowe
RACHUNKOWOSC GRUP KAPITALOWYCH
Fw materialy do plikosekcji, Rachunkowość grup kapitałowych
STRUKTURA MAJĄTKU I KAPITAŁU, szkoła
GRUPY KAPITAŁOWE stud
D19190128 Dekret w przedmiocie poboru jednorazowej państwowej daniny od nieruchomości i majątku w k
D19190128 Dekret w przedmiocie poboru jednorazowej państwowej daniny od nieruchomości i majątku w k
Rachunkowosc w banku Wprowadzenie stud
RB zadanie kredytyIII stud, Rachunkowość w banku, Rachunkowość bankowa, Rachunkowość w banku, Rachun

więcej podobnych podstron