Bilans

Sprawozdawczy wyraz

rachunku majątku i

kapitału

Problemy do rozstrzygnięcia

przy sporządzaniu bilansu:



Jaką metodą sporządzić bilans?



Czy dany składnik aktywów lub pasywów

spełnia warunki do ujęcia go w bilansie?



W jakim porządku prezentować składniki w

bilansie?



Do jakiej grupy przyporządkować dany

składnik aktywów lub pasywów?



W jakiej wartości wykazać dany składnik w

bilansie?

Metody sporządzania

bilansu



Metoda brutto



Metoda netto



Metoda mieszana

Kryteria porządkowania pozycji

bilansowych

AKTYWA

płynność

PASYWA

wymagalność

Podstawowy układ bilansu

AKTYWA

A. Aktywa trwałe
I. Wartości niematerialne i prawne
II. Rzeczowe aktywa trwałe
III. Należności długoterminowe
IV. Inwestycje długoterminowe
V. Długoterminowe rozliczenia

międzyokresowe

B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy
II. Należności krótkoterminowe
III. Inwestycje krótkoterminowe
IV. Krótkoterminowe rozliczenia

międzyokresowe

PASYWA

A. Kapitał (fundusz) podstawowy
II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy

(wielkość ujemna)

III. Udziały (akcje) własne (wielkość ujemna)
IV. Kapitał (fundusz) zapasowy
V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych
VIII. Zysk (strata) netto

IX.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku

obrotowego (wielkość ujemna)

B. Zobowiązania i rezerwy na

zobowiązania

I. Rezerwy na zobowiązania
II. Zobowiązania długoterminowe
III. Zobowiązania krótkoterminowe
IV. Rozliczenia międzyokresowe

I. Zapasy

1.

Materiały

2.

Półprodukty i produkty w toku

3.

Produkty gotowe

4.

Towary

5.

Zaliczki na dostawy

II. Należności
krótkoterminowe

1.

Należności od jednostek powiązanych

a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:
-

do 12 miesięcy

- powyżej 12 miesięcy

b) inne

2.

Należności od pozostałych jednostek

a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

……….

b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i

zdrowotnych

c) inne
d) dochodzone na drodze sądowej

Klasyfikacja aktywów wg ich
przeznaczenia

Aktywa

Aktywa

operacyjne

Aktywa

inwestycyjne

Podział aktywów

operacyjnych

Aktywa

operacyjne

Aktywa

materialne

Wartości

niematerialne i

prawne

Należności

Rzeczowe aktywa

trwałe

Zapasy

Podział aktywów inwestycyjnych

Aktywa

inwestycyjne

Aktywa finansowe

Nieruchomości

Ruchomości

inwestycyjne

Wycena bilansowa aktywów



Aktywa operacyjne – wartość
początkowa pomniejszona o odpisy
odzwierciedlające utratę wartości



Aktywa inwestycyjne –

o

wartość początkowa pomniejszona o
odpisy odzwierciedlające utratę wartości
lub

o

wartość rynkowa (lub godziwa)

Wycena bilansowa pasywów



Kapitały własne – wartość
nominalna



Zobowiązania – kwota wymaganej
zapłaty

Relacje między struktura

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Aktywa obrotowe

Zobowiązania

Relacje między struktura

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Zobowiązania

długoterminowe

Aktywa obrotowe

Zobowiązania

krótkoterminowe

Relacje między struktura

aktywów i pasywów

Aktywa

Pasywa

Aktywa trwałe

Kapitał własny

Zobowiązania
długoterminowe

Aktywa obrotowe

Zobowiązania
krótkoterminowe