Leasing

jest umownym stosunkiem

cywilnoprawnym.

W ramach leasingu jedna ze stron

umowy (finansujący, leasingodawca)

przekazuje drugiej stronie

(korzystającemu, leasingobiorcy) prawo

do korzystania z określonej rzeczy na

pewien uzgodniony w umowie leasingu

okres, w zamian za ustalone ratalne

opłaty (raty leasingowe).

"Przedmiotem leasingu może być rzecz ruchoma

lub nieruchoma, służąca celom zarobkowym

użytkownika, dobro o charakterze

inwestycyjnym, w rachunkowości

przedsiębiorstw zwane środkiem trwałym."

W szczególności przedmiotem leasingu może być:



sprzęt biurowy: komputery, kserokopiarki, meble,



środki transportu kołowego: samochody osobowe,

dostawcze, ciężarowe, specjalne,



inne maszyny: sprzęt budowlany, dźwigi, linie

technologiczne,



statki, samoloty,



nieruchomości: biurowce, budynki przemysłowe.

Ze względu na liczbę stron biorących udział

w transakcji leasingowej wyróżniamy:



leasing bezpośredni

(gdy producent

zawiera umowę bezpośrednio z
użytkownikiem)



leasing pośredni

(w transakcji

uczestniczą więcej niż dwie strony, tzn.
między producentem a użytkownikiem
występuje wyspecjalizowane
przedsiębiorstwo leasingowe)

Ze względu na rodzaj przedmiotu

leasingu przyjęto podział na:



leasing dóbr inwestycyjnych



leasing dóbr konsumpcyjnych



leasing ruchomości i
nieruchomości

Ze względu na charakter zobowiązań

pomiędzy stronami umowy i finansową
stroną umów przyjęto podział na
leasing



finansowy



operacyjny

Leasing operacyjny

jest to odmiana leasingu

polegająca na tym, że przedmiot umowy
jest zaliczany do majątku leasingodawcy, a
co się z tym wiąże on musi wykonywać
odpisy amortyzacyjne. Raty oraz opłata
wstępna zaliczane są do kosztów uzyskania
przychodu. Ten typ leasingu pozwala także
na wykup przedmiotu po wygaśnięciu
umowy. Maksymalny okres leasingu wynosi
60 miesięcy.

Transakcje realizowane w tej formie muszą

łącznie spełniać cztery warunki:



umowa musi być zawarta na czas

określony



okres umowy nie może być krótszy niż

40% normatywnego okresu amortyzacji



suma opłat netto musi odpowiadać co

najmniej wartości początkowej środka

trwałego



umowa nie może zawierać postanowienia o

prawie Korzystającego do dokonywania

odpisów amortyzacji.

Leasing finansowy

zasadniczo różni się od

operacyjnego, w tym przypadku zaledwie

część raty wchodzi w skład kosztu

uzyskania przychodu leasingobiorcy. Co się

z tym wiąże podatek VAT płacimy w całości

wraz z pierwszą ratą i po wygaśnięciu

umowy nie wykupujemy przedmiotu, gdyż

automatycznie stajemy się jego

właścicielem. Okres leasingu wynosi

maksymalnie 60 miesięcy, minimalnie

zaś 12.

Transakcje realizowane w tej formie

muszą łącznie spełniać trzy warunki:



umowa musi być zawarta na czas

określony



suma opłat netto musi odpowiadać co

najmniej wartości początkowej środka

trwałego



umowa musi zawierać postanowienie o

prawie Korzystającego do dokonywania

odpisów amortyzacji.

Leasing operacyjny

Leasing finansowy

Cel umowy

Używanie środka trwałego bądź jego

używanie i zakup

Używanie i zakup środka trwałego

Okres trwania umowy

Ze względów podatkowych zazwyczaj

okres ten jest krótszy niż okres

amortyzacji podatkowej (jednak nie

krótszy niż 40% tzw. normatywnego

okresu amortyzacji środków trwałych

bądź 10 lat - w przypadku

nieruchomości)

Umowa powinna być zawarta na okres

trwający dłużej niż 12 miesięcy i krócej

niż 60 miesięcy

Podatek dochodowy

Odpisów amortyzacyjnych od

przedmiotu umowy dokonuje

finansujący: czynsz leasingowy, opłaty

wstępne

i inne wydatki związane

z używaniem przedmiotu umowy są

kosztem uzyskania korzystającego

Odpisów amortyzacyjnych od

przedmiotu umowy dokonuje

korzystający: kosztem uzyskania

przychodów korzystającego jest

element odsetkowy każdej z rat

leasingowych

Ustawa o rachunkowości

Przedmiot umowy leasingu zaliczany

jest do środków trwałych

finansującego

Przedmiot umowy leasingu jest

zaliczany do środków trwałych

korzystającego

VAT

Leasing traktowany jako usługa:

podatek VAT naliczany jest od każdej

raty leasingowej i podlega odliczeniu

przez korzystającego pod warunkiem

użytkowania przedmiotu dla potrzeb

działalności opodatkowanej VAT

W większości przypadków leasing jest

traktowany jako dostawa towarów;

podatek VAT jest naliczany „z góry”

z chwilą wydania przedmiotu umowy;

VAT podlega odliczeniu przez

korzystającego pod warunkiem

używania

Odstąpienie od umowy

Wcześniejsze odstąpienie od umowy

wymaga zapłaty odszkodowania

dawcy przedmiotu leasingu

Możliwe jest odstąpienie od umowy

przed jej wygaśnięciem

Podstawową różnicą między leasingiem finansowym a leasingiem

operacyjnym jest uprawnienie do dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Ma to zasadniczy wpływ na wysokość kosztów podatkowych stron umowy

leasingu.

Przeważnie z uwagi na niższe koszty początkowe (czyli mniejsze

zaangażowanie wkładu własnego) przedsiębiorcy zdecydowanie chętniej

wybierają leasing operacyjny - średnio zawieranych jest tak

ok. 85%

wszystkich umów leasingowych. Pozostałe

15%

to umowy zawierane na

leasing finansowy, przy których cały VAT od środka trwałego należy uiścić

z góry, dlatego na tę formę leasingu decydują się z reguły duże

korporacje, które posiadają więcej gotówki.

W przypadku, gdy przewidywany okres używania przedmiotu leasingu jest

stosunkowo krótki, wówczas zalecaną formą jest leasing operacyjny. Taka

forma pozwala na zwiększenie bieżących kosztów uzyskania przychodów,

a przez to zmniejszenie podstawy opodatkowania o poniesione koszty rat

leasingowych w okresie trwania umowy. Inaczej jest w leasingu

finansowym, gdzie okres ten uzależniony jest od okresu amortyzacji

danego środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych,

przewidzianego przez przepisy podatkowe. Leasingobiorca może

dokonywać jedynie odpisów amortyzacyjnych w stałej wysokości

wynikającej z przepisów podatkowych, bez względu na to, jaka była

faktyczna wysokość 7opłat leasingowych w danym roku podatkowym.



Wygoda



Bogata oferta usług dodatkowych



Uproszczona procedura



Elastyczność finansowania inwestycji



Możliwość obniżenia zobowiązań podatkowych



Poprawa płynności finansowej firmy



Zabezpieczenie płatności



Unikanie finansowania podatku VAT



Dostęp do nowoczesnej technologii



Bezpieczeństwo handlowe



Możliwość dostosowania finansowania



pozbawienie leasingobiorcy prawa własności przedmiotu

leasingu , co zmniejsza jego prestiż i pozbawia go

satysfakcji



stosunkowo wysoki koszt leasingu wynikający z

konieczności pokrycia wszelkich kosztów leasingodawcy

związanych z daną umową oraz zapewnienie

odpowiedniej stopy zysku



formalne pozbawienie leasingobiorcy roszczenia do zysku

z wartości przedmiotu leasingu , jaką reprezentuje on po

zakończeniu umowy, mimo pokrycia pełnej wartości tego

przedmiotu



ścisłe związanie się leasingobiorcy z leasingodawcą w

czasie trwania umowy



pełne ponoszenie wszelkiego ryzyka przez leasingobiorcę

LEASING

Kredyt bankowy

Wkład własny dotyczący
finansowanego przedmiotu

Do negocjacji (najczęściej min. 10
proc. wartości leasingowanego
przedmiotu)

Do negocjacji, często 20 proc.

Możliwość uzyskania dotacji unijnych

Tak, jeśli koszty inwestycji są kosztami
kwalifikowanymi

Tak, jeśli koszty inwestycji są kosztami
kwalifikowanymi

Możliwość przeniesienia przedmiotu
na rzecz innego podmiotu

Dopuszczalna

Możliwa przy sprzedaży i spłacie
kredytu

Kwestie podatkowe związane z
finansowanym przedmiotem

Raty leasingowe stanowią w pełni
koszt uzyskania przychodu

Jako koszt uzyskania przychodu
traktowane są odsetki oraz odpisy

Przejście tytułu własności
finansowanego przedmiotu

Warunkowe, po dokonaniu opłaty za
wykup po upływie okresu leasingu

Z chwila rozpoczęcia okresu
kredytowania

Całkowite koszty finansowania

Najczęściej wyższe niż przy kredycie
bankowym, lecz np. w przypadku
leasingu samochodów istnieją większe
możliwości negocjacji rabatów

Nieznacznie niższe niż w przypadku
leasingu, choć po uwzględnieniu
tarczy podatkowej koszty netto mogą
być wyższe

Możliwość uzyskania finansowania

Większe, bowiem przedmiot przez cały
okres leasingu jest własnością firmy
leasingowej, stanowiąc zarazem
zabezpieczenie

Banki wymagają dodatkowego
zabezpieczenia