Regulacje prawne

Regulacje prawne



Regulacje prawne w EU

Regulacje prawne w EU



Dyrektywa Rady 92/12/EWG z dnia 25.02.1992r. w sprawie

Dyrektywa Rady 92/12/EWG z dnia 25.02.1992r. w sprawie

ogólnych warunków dotyczących wyrobów podlegających

ogólnych warunków dotyczących wyrobów podlegających

podatkowi akcyzowemu ich przechowywania, przepływu

podatkowi akcyzowemu ich przechowywania, przepływu

oraz kontrolowania

oraz kontrolowania





Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19.10.1992r. w sprawie

Dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19.10.1992r. w sprawie

ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od alkoholu i

ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od alkoholu i

napojów alkoholowych.

napojów alkoholowych.



Dyrektywa Rady 92/80/EEC z dnia 19.10.1992r. w sprawie

Dyrektywa Rady 92/80/EEC z dnia 19.10.1992r. w sprawie

ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od wyrobów

ujednolicenia stawek podatku akcyzowego od wyrobów

tytoniowych innych niż papierosy.

tytoniowych innych niż papierosy.



Dyrektywa Rady 2002/10/WE z dnia 12.02.2002r.

Dyrektywa Rady 2002/10/WE z dnia 12.02.2002r.

zmieniającej dyrektywy 92/79/EEC, 92/80/EEC i 95/59/WE

zmieniającej dyrektywy 92/79/EEC, 92/80/EEC i 95/59/WE

odnośnie struktury i stawek podatku akcyzowego

odnośnie struktury i stawek podatku akcyzowego

stosowanego do wyrobów tytoniowych

stosowanego do wyrobów tytoniowych



Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27.10.2003r.

Dyrektywa Rady 2003/96/WE z dnia 27.10.2003r.

restrukturyzującej politykę wspólnotową w odniesieniu do

restrukturyzującej politykę wspólnotową w odniesieniu do

opodatkowania produktów energetycznych i energii

opodatkowania produktów energetycznych i energii

elektrycznej.

elektrycznej.



Wspólny system podatku akcyzowego w EU obejmuje

Wspólny system podatku akcyzowego w EU obejmuje

regulacje dotyczące wyrobów zharmonizowanych tj.

regulacje dotyczące wyrobów zharmonizowanych tj.

wyroby energetyczne, energia elektryczna, wyroby

wyroby energetyczne, energia elektryczna, wyroby

tytoniowe, wyroby alkoholowe.

tytoniowe, wyroby alkoholowe.



Kwestia wyrobów niezharmonizowanych leży w gestii

Kwestia wyrobów niezharmonizowanych leży w gestii

państw członkowskich z zastrzeżeniem iż podatki te nie

państw członkowskich z zastrzeżeniem iż podatki te nie

spowodują zwiększenia formalności z przekraczaniem

spowodują zwiększenia formalności z przekraczaniem

granicy w obrocie handlowym między państwami UE.

granicy w obrocie handlowym między państwami UE.



Regulacje prawne w Polsce

Regulacje prawne w Polsce



1. ustawa o podatku akcyzowym z dnia 23.01.2004r. –

1. ustawa o podatku akcyzowym z dnia 23.01.2004r. –

ustawa zawiera regulacje dotyczące opodatkowania

ustawa zawiera regulacje dotyczące opodatkowania

wyrobów akcyzowych podatkiem akcyzowym oraz określa

wyrobów akcyzowych podatkiem akcyzowym oraz określa

zasady i tryb wprowadzenia do obrotu produktów objętych

zasady i tryb wprowadzenia do obrotu produktów objętych

podatkiem akcyzowym i oznaczania niektórych wyrobów

podatkiem akcyzowym i oznaczania niektórych wyrobów

znakami akcyzy.

znakami akcyzy.



WYROBY AKCYZOWE

WYROBY AKCYZOWE



wyroby akcyzowe - wyroby podlegające akcyzie

wyroby akcyzowe - wyroby podlegające akcyzie



1. Ropa naftowa i oleje z minerałów bitumicznych

1. Ropa naftowa i oleje z minerałów bitumicznych



2. Produkty rafinacji ropy naftowej

2. Produkty rafinacji ropy naftowej



3. Gaz ziemny, skroplony lub w stanie gazowym

3. Gaz ziemny, skroplony lub w stanie gazowym

WYROBY AKCYZOWE

WYROBY AKCYZOWE



4. pozostałe wyroby przeznaczone do użycia, oferowane

4. pozostałe wyroby przeznaczone do użycia, oferowane

na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako

na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako

dodatki lub domieszki do paliw silnikowych ( Preparaty do

dodatki lub domieszki do paliw silnikowych ( Preparaty do

smarowania maszyn, urządzeń i pojazdów pozostałe

smarowania maszyn, urządzeń i pojazdów pozostałe

Smary o specjalnym przeznaczeniu)

Smary o specjalnym przeznaczeniu)



5. Piwo otrzymywane ze słodu, piwo bezalkoholowe

5. Piwo otrzymywane ze słodu, piwo bezalkoholowe



6. Wina musujące gronowe, wina ze świeżych winogron

6. Wina musujące gronowe, wina ze świeżych winogron



7. Wódki, likiery, inne napoje alkoholowe; złożone

7. Wódki, likiery, inne napoje alkoholowe; złożone

preparaty alkoholowe do produkcji napojów

preparaty alkoholowe do produkcji napojów



8. Sosy i przetwory z sosów, zmieszane przyprawy i

8. Sosy i przetwory z sosów, zmieszane przyprawy i

zmieszane

przyprawy

korzenne,

gdzie

indziej

zmieszane

przyprawy

korzenne,

gdzie

indziej

niewymienione, zawierające w swym składzie alkohol

niewymienione, zawierające w swym składzie alkohol

etylowy

etylowy

WYROBY AKCYZOWE

WYROBY AKCYZOWE



9. Olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych

9. Olejki eteryczne, mieszaniny substancji zapachowych

zawierające w swym składzie alkohol etylowy

zawierające w swym składzie alkohol etylowy



10. Środki piorące i środki czyszczące zawierające w swym

10. Środki piorące i środki czyszczące zawierające w swym

składzie alkohol etylowy

składzie alkohol etylowy



11.Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i

11.Cygara, również z obciętymi końcami, cygaretki i

papierosy z tytoniu, tabaka

papierosy z tytoniu, tabaka



12. Kapelusze i inne nakrycia głowy ze skór futerkowych

12. Kapelusze i inne nakrycia głowy ze skór futerkowych

-wyłącznie ze skór zwierząt szlachetnych

-wyłącznie ze skór zwierząt szlachetnych



13.Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

13.Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

odzież ze skór zwierząt szlachetnych

odzież ze skór zwierząt szlachetnych



14. Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby

14. Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby

perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)



15. Broń palna i gazowa

15. Broń palna i gazowa



16. Samochody osobowe

16. Samochody osobowe

WYROBY AKCYZOWE

WYROBY AKCYZOWE

17. Karty do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci

17. Karty do gry - z wyłączeniem kart do gry dla dzieci

18. Energia elektryczna

18. Energia elektryczna

19. Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności

19. Wyposażenie specjalistyczne obiektów działalności

rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze

rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze

stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty

stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty

hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne

hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne

maszyny i urządzenia do gry

maszyny i urządzenia do gry

WYROBY AKCYZOWE ZAHARMONIOZOWANE

WYROBY AKCYZOWE ZAHARMONIOZOWANE



- Ropa naftowa i jej pochodne

- Ropa naftowa i jej pochodne



-wyroby alkoholowe

-wyroby alkoholowe



- wyroby tytoniowe

- wyroby tytoniowe

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA



Opodatkowaniu akcyzą podlegają:

Opodatkowaniu akcyzą podlegają:



1)

1)

produkcja

wyrobów

akcyzowych

produkcja

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych;

zharmonizowanych;



2)

2)

wyprowadzenie

wyrobów

akcyzowych

wyprowadzenie

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych ze składu podatkowego;

zharmonizowanych ze składu podatkowego;



3)

3)

sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium

sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium

kraju;

kraju;



4)

4)

eksport i import wyrobów akcyzowych;

eksport i import wyrobów akcyzowych;



5)

5)

nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa

nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawa

wewnątrzwspólnotowa

wewnątrzwspólnotowa

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA



 

 

Za sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju

Za sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju

uważa się również:

uważa się również:



1)

1)

przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych

przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych

na potrzeby reprezentacji albo reklamy;

na potrzeby reprezentacji albo reklamy;



2)

2)

przekazanie

przez

podatnika

wyrobów

przekazanie

przez

podatnika

wyrobów

akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników,

akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników,

udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich

udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich

domowników, członków organów stanowiących osób

domowników, członków organów stanowiących osób

prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych

prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych

przez niego pracowników oraz byłych pracowników;

przez niego pracowników oraz byłych pracowników;



3)

3)

zamianę wyrobów akcyzowych oraz wydanie

zamianę wyrobów akcyzowych oraz wydanie

wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności

wyrobów akcyzowych w zamian za inne czynności

podlegające opodatkowaniu;

podlegające opodatkowaniu;



4)

4)

wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za

wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za

wierzytelności;

wierzytelności;

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA



5)

5)

wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce

wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce

świadczenia pieniężnego;

świadczenia pieniężnego;



6)

6)

darowiznę wyrobów akcyzowych;

darowiznę wyrobów akcyzowych;



7)

7)

wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za

wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za

czynności niepodlegające opodatkowaniu;

czynności niepodlegające opodatkowaniu;



8)

8)

świadczenie

usług

polegających

na

świadczenie

usług

polegających

na

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o

dzieło lub innej umowy;

dzieło lub innej umowy;



9)

9)

zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby

zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby

prowadzonej działalności gospodarczej;

prowadzonej działalności gospodarczej;



10)

10)

zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich

zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich

przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych

przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych

zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy.

zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy.

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA

PRZEDMIOT OPODATKOWANIA



Akcyzie podlegają ubytki lub niedobory wyrobów

Akcyzie podlegają ubytki lub niedobory wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych

powstałe

w

czasie

akcyzowych

zharmonizowanych

powstałe

w

czasie

produkcji,

magazynowania,

przerobu,

zużycia

lub

produkcji,

magazynowania,

przerobu,

zużycia

lub

przewozu.

przewozu.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiot opodatkowania



Zwalnia się od akcyzy ubytki lub niedobory powstające

Zwalnia się od akcyzy ubytki lub niedobory powstające

podczas wykonywania czynności do wysokości ustalonej

podczas wykonywania czynności do wysokości ustalonej

przez właściwego naczelnika urzędu celnego dla danego

przez właściwego naczelnika urzędu celnego dla danego

podatnika akcyzy.

podatnika akcyzy.



Określenie zakresu obowiązywania akcyzy , począwszy od

Określenie zakresu obowiązywania akcyzy , począwszy od

produkcji wyrobów akcyzowych, poprzez ich sprzedaż aż

produkcji wyrobów akcyzowych, poprzez ich sprzedaż aż

do zakupu włącznie nie oznacza jednak , że akcyza jest

do zakupu włącznie nie oznacza jednak , że akcyza jest

podatkiem wielofazowym , pobieranym na każdym szczeblu

podatkiem wielofazowym , pobieranym na każdym szczeblu

obrotu.

obrotu.



Art. 4 Ust. 5 ustawy określa jednofazowość akcyzy

Art. 4 Ust. 5 ustawy określa jednofazowość akcyzy

stanowiąc, iż jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego

stanowiąc, iż jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego

powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem

powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem

jednej z czynności, o których mowa w ust. 1-3, to nie

jednej z czynności, o których mowa w ust. 1-3, to nie

powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej

powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej

czynności określonej w tych przepisach, jeżeli kwota

czynności określonej w tych przepisach, jeżeli kwota

akcyzy została określona lub zadeklarowana w należnej

akcyzy została określona lub zadeklarowana w należnej

wysokości.

wysokości.

ZAKRES PODMIOTOWY

ZAKRES PODMIOTOWY



Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz

Podatnikami akcyzy są osoby fizyczne, osoby prawne oraz

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu,

które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu,

zwane dalej "podatnikami".

zwane dalej "podatnikami".

 

 

Podatnikami są również podmioty:

Podatnikami są również podmioty:



1)

1)

nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe,

nabywające lub posiadające wyroby akcyzowe,

jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w

jeżeli od wyrobów tych nie została zapłacona akcyza w

należnej wysokości;

należnej wysokości;



2)

2)

u których powstają nadmierne ubytki lub

u których powstają nadmierne ubytki lub

niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,

niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych,



3)

3)

będące zleceniobiorcami usług polegających na

będące zleceniobiorcami usług polegających na

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o

wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o

dzieło lub innej umowy.

dzieło lub innej umowy.

ZAKRES PODMIOTOWY

ZAKRES PODMIOTOWY



1.Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do

1.Organami podatkowymi w zakresie akcyzy stosownie do

ich właściwości są naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby

ich właściwości są naczelnik urzędu celnego i dyrektor izby

celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania

celnej, właściwi ze względu na miejsce wykonywania

czynności podlegających opodatkowaniu.

czynności podlegających opodatkowaniu.



2. Jeżeli

czynności

podlegające

opodatkowaniu

są

2. Jeżeli

czynności

podlegające

opodatkowaniu

są

wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub

wykonywane na terenie właściwości miejscowej dwóch lub

więcej organów podatkowych, właściwość miejscową

więcej organów podatkowych, właściwość miejscową

ustala się dla:

ustala się dla:



1)

1)

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych

osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych

niemających osobowości prawnej - ze względu na ich

niemających osobowości prawnej - ze względu na ich

siedzibę i adres;

siedzibę i adres;



2)

2)

osób fizycznych - ze względu na ich miejsce

osób fizycznych - ze względu na ich miejsce

zamieszkania.

zamieszkania.

ZAKRES PODMIOTOWY

ZAKRES PODMIOTOWY



3.W przypadku importu organem podatkowym w zakresie

3.W przypadku importu organem podatkowym w zakresie

akcyzy jest naczelnik urzędu celnego właściwy, na podstawie

akcyzy jest naczelnik urzędu celnego właściwy, na podstawie

przepisów prawa celnego, do wymiaru należności celnych.

przepisów prawa celnego, do wymiaru należności celnych.



4. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia

4. W przypadku osób fizycznych, które dokonują nabycia

wewnątrzwspólnotowego poza prowadzoną działalnością

wewnątrzwspólnotowego poza prowadzoną działalnością

gospodarczą lub dokonują tego nabycia, nie prowadząc

gospodarczą lub dokonują tego nabycia, nie prowadząc

działalności gospodarczej, organem podatkowym jest

działalności gospodarczej, organem podatkowym jest

naczelnik urzędu celnego właściwy ze względu na ich miejsce

naczelnik urzędu celnego właściwy ze względu na ich miejsce

zamieszkania.

zamieszkania.



5. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej, organem

5. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej, organem

podatkowym jest Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie.

podatkowym jest Naczelnik Urzędu Celnego I w Warszawie.



6. Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują

6. Zadania w zakresie akcyzy na terytorium kraju wykonują

odpowiednio naczelnicy urzędów celnych i dyrektorzy izb

odpowiednio naczelnicy urzędów celnych i dyrektorzy izb

celnych wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw

celnych wyznaczeni przez ministra właściwego do spraw

finansów publicznych.

finansów publicznych.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



Generalna zasada

Generalna zasada

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności

Obowiązek podatkowy powstaje z dniem wykonania czynności

podlegających opodatkowaniu, chyba że ustawa stanowi

podlegających opodatkowaniu, chyba że ustawa stanowi

inaczej.

inaczej.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek

Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek

potwierdzania fakturą czynności obowiązek podatkowy

potwierdzania fakturą czynności obowiązek podatkowy

powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później jednak

powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później jednak

niż w terminie 7 dni, licząc od dnia wykonania czynności.

niż w terminie 7 dni, licząc od dnia wykonania czynności.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu zostały

Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu zostały

wykonane z naruszeniem warunków oraz form określonych

wykonane z naruszeniem warunków oraz form określonych

przepisami prawa, obowiązek podatkowy powstaje z dniem

przepisami prawa, obowiązek podatkowy powstaje z dniem

dokonania tych czynności, a jeżeli dnia tego nie można

dokonania tych czynności, a jeżeli dnia tego nie można

określić - z dniem, w którym uprawniony podmiot

określić - z dniem, w którym uprawniony podmiot

stwierdził dokonanie takiej czynności.

stwierdził dokonanie takiej czynności.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



W

przypadku

ubytków lub niedoborów wyrobów

W

przypadku

ubytków lub niedoborów wyrobów

akcyzowych zharmonizowanych obowiązek podatkowy

akcyzowych zharmonizowanych obowiązek podatkowy

powstaje z dniem ich powstania, a jeżeli tego dnia nie

powstaje z dniem ich powstania, a jeżeli tego dnia nie

można ustalić - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony

można ustalić - z dniem ich stwierdzenia przez uprawniony

podmiot.

podmiot.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy

W przypadku energii elektrycznej obowiązek podatkowy

powstaje z dniem jej wydania.

powstaje z dniem jej wydania.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY



Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstaje

Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstaje

obowiązek podatkowy dla wyrobów akcyzowych, za datę

obowiązek podatkowy dla wyrobów akcyzowych, za datę

jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony

jego powstania uznaje się dzień, w którym uprawniony

podmiot stwierdził dokonanie czynności podlegających

podmiot stwierdził dokonanie czynności podlegających

opodatkowaniu

opodatkowaniu

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY

EKSPORT

EKSPORT

W eksporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy

W eksporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy

powstaje z dniem potwierdzenia przez urząd celny

powstaje z dniem potwierdzenia przez urząd celny

dokonania eksportu.

dokonania eksportu.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY

IMPORT

IMPORT

W imporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy

W imporcie wyrobów akcyzowych obowiązek podatkowy

powstaje z dniem:

powstaje z dniem:



1)

1)

powstania długu celnego w rozumieniu

powstania długu celnego w rozumieniu

przepisów prawa celnego albo

przepisów prawa celnego albo



2)

2)

objęcia wyrobów akcyzowych procedurą celną:

objęcia wyrobów akcyzowych procedurą celną:

uszlachetniania

czynnego,

odprawy

czasowej

lub

uszlachetniania

czynnego,

odprawy

czasowej

lub

przetwarzania pod kontrolą.

przetwarzania pod kontrolą.

OBOWIĄZEK PODATKOWY

OBOWIĄZEK PODATKOWY

TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE

TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE

W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego obowiązek

W przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego obowiązek

podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów

podatkowy powstaje z dniem otrzymania wyrobów

akcyzowych, będących przedmiotem tego nabycia, nie

akcyzowych, będących przedmiotem tego nabycia, nie

później jednak niż z dniem otrzymania faktury

później jednak niż z dniem otrzymania faktury

dokumentującej nabycie, jeżeli przepisy ustawy nie

dokumentującej nabycie, jeżeli przepisy ustawy nie

stanowią inaczej.

stanowią inaczej.

 

 

W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej obowiązek

W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej obowiązek

podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie

podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury, nie

później jednak niż w terminie 7 dni, licząc od dnia

później jednak niż w terminie 7 dni, licząc od dnia

wykonania czynności.

wykonania czynności.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

akcyzy w procencie podstawy opodatkowania jest:

akcyzy w procencie podstawy opodatkowania jest:



1)

1)

kwota należna z tytułu sprzedaży na terytorium

kwota należna z tytułu sprzedaży na terytorium

kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotę podatku

kraju wyrobów akcyzowych pomniejszona o kwotę podatku

od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy, należne od tych

od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy, należne od tych

wyrobów;

wyrobów;

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



2)

2)

kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za

kwota, jaką nabywca jest obowiązany zapłacić za

wyroby

akcyzowe,

w

przypadku

nabycia

wyroby

akcyzowe,

w

przypadku

nabycia

wewnątrzwspólnotowego;

wewnątrzwspólnotowego;



3)

3)

kwota należna z tytułu dostawy wyrobów

kwota należna z tytułu dostawy wyrobów

akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego, w

akcyzowych na terytorium państwa członkowskiego, w

przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej;

przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej;



4)

4)

wartość

celna

wyrobów

akcyzowych

wartość

celna

wyrobów

akcyzowych

powiększona o należne cło, w przypadku importu

powiększona o należne cło, w przypadku importu

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu jest ilość wyrobów

akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu jest ilość wyrobów

akcyzowych

akcyzowych

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



 

 

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

akcyzy w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena

akcyzy w procencie maksymalnej ceny detalicznej jest cena

detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu

detaliczna wyznaczona i wydrukowana na opakowaniu

jednostkowym.

jednostkowym.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

Podstawą opodatkowania w przypadku wyrażenia stawki

akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie

akcyzy w kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie

maksymalnej ceny detalicznej jest ilość wyrobów

maksymalnej ceny detalicznej jest ilość wyrobów

akcyzowych

oraz

cena

detaliczna

wyznaczona

i

akcyzowych

oraz

cena

detaliczna

wyznaczona

i

wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

wydrukowana na opakowaniu jednostkowym.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA



Jeżeli nie można określić kwot, o których mowa wyżej to

Jeżeli nie można określić kwot, o których mowa wyżej to

podstawę opodatkowania ustala się na podstawie

podstawę opodatkowania ustala się na podstawie

przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na

przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości lub na

rynku krajowym w obrocie wyrobami akcyzowymi tego

rynku krajowym w obrocie wyrobami akcyzowymi tego

samego

rodzaju,

w

dniu

powstania

obowiązku

samego

rodzaju,

w

dniu

powstania

obowiązku

podatkowego pomniejszonych o kwotę podatku od towarów

podatkowego pomniejszonych o kwotę podatku od towarów

i usług oraz o kwotę akcyzy

i usług oraz o kwotę akcyzy

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA

w procedurach celnych

w procedurach celnych



Jeżeli przedmiotem dopuszczenia do obrotu są produkty

Jeżeli przedmiotem dopuszczenia do obrotu są produkty

kompensacyjne

powstałe

w

wyniku

procedury

kompensacyjne

powstałe

w

wyniku

procedury

uszlachetnienia biernego, podstawą opodatkowania jest

uszlachetnienia biernego, podstawą opodatkowania jest

różnica

między

wartością

celną

produktów

różnica

między

wartością

celną

produktów

kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do

kompensacyjnych lub zamiennych dopuszczonych do

obrotu a wartością wyrobów wywiezionych czasowo,

obrotu a wartością wyrobów wywiezionych czasowo,

powiększona o należne cło

powiększona o należne cło

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA

w procedurach celnych

w procedurach celnych



Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych

Podstawą opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych

objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

objętych procedurą odprawy czasowej z częściowym

zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub

zwolnieniem od należności celnych przywozowych lub

procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość

procedurą przetwarzania pod kontrolą celną jest wartość

celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby

celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby

wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.

wyroby te były objęte procedurą dopuszczenia do obrotu.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA

w procedurach celnych

w procedurach celnych



Podstawa opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych

Podstawa opodatkowania w imporcie wyrobów akcyzowych

obejmuje również prowizję oraz koszty opakowania,

obejmuje również prowizję oraz koszty opakowania,

transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej

transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej

włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca

włączone, a już poniesione do pierwszego miejsca

przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce

przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce

przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w

przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w

dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na

dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na

podstawie którego wyroby są importowane.

podstawie którego wyroby są importowane.

PODSTAWA OPODATKOWANIA

PODSTAWA OPODATKOWANIA

w procedurach celnych

w procedurach celnych



Do podstawy opodatkowania w imporcie wyrobów

Do podstawy opodatkowania w imporcie wyrobów

akcyzowych dolicza się określone w odrębnych przepisach

akcyzowych dolicza się określone w odrębnych przepisach

opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają

opłaty oraz inne należności, jeżeli organy celne mają

obowiązek pobierać te należności z tytułu importu

obowiązek pobierać te należności z tytułu importu

wyrobów.

wyrobów.

STAWKI

STAWKI



Przepisy systemu podatkowego w UE wymagają aby

Przepisy systemu podatkowego w UE wymagają aby

państwa członkowskie w zakresie struktury i stawek

państwa członkowskie w zakresie struktury i stawek

podatku

akcyzowego

dla

wyrobów

akcyzowych

podatku

akcyzowego

dla

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych

stosowały

określony

dla

zharmonizowanych

stosowały

określony

dla

poszczególnych wyrobów poziom minimalny stawek

poszczególnych wyrobów poziom minimalny stawek

akcyzowych. Państwa członkowskie mogą ustalić i

akcyzowych. Państwa członkowskie mogą ustalić i

stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe

stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe

stawki akcyzy.

stawki akcyzy.

STAWKI

STAWKI



Dla wymiaru akcyzy stawki akcyzy są wyrażane w:

Dla wymiaru akcyzy stawki akcyzy są wyrażane w:



1)

1)

procencie podstawy opodatkowania;

procencie podstawy opodatkowania;



2)

2)

kwocie na jednostkę wyrobu;

kwocie na jednostkę wyrobu;



3)

3)

procencie maksymalnej ceny detalicznej;

procencie maksymalnej ceny detalicznej;



4)

4)

kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie

kwocie na jednostkę wyrobu i w procencie

maksymalnej ceny detalicznej.

maksymalnej ceny detalicznej.

STAWKI

STAWKI



Podstawą dla ministra właściwego do spraw finansów

Podstawą dla ministra właściwego do spraw finansów

publicznych do obniżenia stawek akcyzy określonych w

publicznych do obniżenia stawek akcyzy określonych w

dziale III są założenia ustawy budżetowej na dany rok oraz

dziale III są założenia ustawy budżetowej na dany rok oraz

wysokość stawek minimalnych wynikających z przepisów

wysokość stawek minimalnych wynikających z przepisów

prawa Wspólnoty Europejskiej

prawa Wspólnoty Europejskiej

STAWKI

STAWKI



Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w

drodze rozporządzenia, obniżać stawki akcyzy określone w

drodze rozporządzenia, obniżać stawki akcyzy określone w

ust. 1 oraz różnicować je w zależności od rodzaju wyrobu,

ust. 1 oraz różnicować je w zależności od rodzaju wyrobu,

a także określać warunki ich stosowania, uwzględniając:

a także określać warunki ich stosowania, uwzględniając:



1)

1)

przebieg realizacji budżetu;

przebieg realizacji budżetu;



2)

2)

sytuację

gospodarczą

państwa

oraz

sytuację

gospodarczą

państwa

oraz

poszczególnych grup podatników;

poszczególnych grup podatników;



3)

3)

potrzebę ochrony środowiska naturalnego, a

potrzebę ochrony środowiska naturalnego, a

także udział w tych wyrobach komponentów wytwarzanych

także udział w tych wyrobach komponentów wytwarzanych

z surowców odnawialnych.

z surowców odnawialnych.

STAWKI

STAWKI



ROZPORZĄDZENIE



MINISTRA FINANSÓW



z dnia 22 kwietnia 2004 r.



w sprawie obniżenia stawek podatku akcyzowego



(Dz. U. z dnia 28 kwietnia 2004 r.)



ROZPORZĄDZENIE



MINISTRA FINANSÓW



z dnia 22 grudnia 2004 r.



Zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżenia

stawek podatku akcyzowego

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



. Stawka akcyzy na paliwa silnikowe i oleje opałowe wynosi

. Stawka akcyzy na paliwa silnikowe i oleje opałowe wynosi

2.000 zł od 1.000 litrów gotowego wyrobu, a w przypadku

2.000 zł od 1.000 litrów gotowego wyrobu, a w przypadku

ciężkich olejów opałowych, gazu płynnego i metanu 700 zł

ciężkich olejów opałowych, gazu płynnego i metanu 700 zł

od 1.000 kilogramów gotowego wyrobu.

od 1.000 kilogramów gotowego wyrobu.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Stawka akcyzy na niektóre wyroby

Stawka akcyzy na niektóre wyroby

-

dla benzyny ołowiowej 1747,00/1000 l

dla benzyny ołowiowej 1747,00/1000 l

-

dla benzyna bezołowiowej 1565,00/1000 l

dla benzyna bezołowiowej 1565,00/1000 l

-

Dla oleju napędowego 1099/1000l

Dla oleju napędowego 1099/1000l

-

Dla gazu do tankowania samochodu 695/1000kg

Dla gazu do tankowania samochodu 695/1000kg

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Oleje opałowe

Oleje opałowe wynosi 2.000 zł od 1.000 litrów gotowego
wyrobu, a w przypadku ciężkich olejów opałowych, gazu
płynnego i metanu 700 zł od 1.000 kilogramów gotowego
wyrobu.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Oleje opałowe 197,Pln/1000l

Oleje opałowe 197,Pln/1000l

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Stawka akcyzy dla piwa wynosi 6,86 zł od 1 hektolitra za

Stawka akcyzy dla piwa wynosi 6,86 zł od 1 hektolitra za

każdy stopień Plato gotowego wyrobu.

każdy stopień Plato gotowego wyrobu.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 300 zł od 1

Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 300 zł od 1

hektolitra gotowego wyrobu.

hektolitra gotowego wyrobu.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 136 zł od 1

Stawka akcyzy na napoje fermentowane wynosi 136 zł od 1

hektolitra gotowego wyrobu.

hektolitra gotowego wyrobu.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 300 zł od 1

Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 300 zł od 1

hektolitra gotowego wyrobu.

hektolitra gotowego wyrobu.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 273 zł od 1

Stawka akcyzy na produkty pośrednie wynosi 273 zł od 1

hektolitra gotowego wyrobu.

hektolitra gotowego wyrobu.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 6.300 zł od 1

Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 6.300 zł od 1

hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym

hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym

wyrobie.

wyrobie.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 4,550 zł od 1

Stawka akcyzy na alkohol etylowy wynosi 4,550 zł od 1

hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym

hektolitra czystego alkoholu zawartego w gotowym

wyrobie.

wyrobie.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



dla papierosów - 120 zł za każde 1.000 sztuk i 50 %

dla papierosów - 120 zł za każde 1.000 sztuk i 50 %

maksymalnej ceny detalicznej;

maksymalnej ceny detalicznej;



2)

2)

dla cygar i cygaretek - 150 zł za każde 1.000

dla cygar i cygaretek - 150 zł za każde 1.000

sztuk;

sztuk;



3)

3)

dla tytoniu do palenia:

dla tytoniu do palenia:



a)

a)

ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania papierosów -

ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania papierosów -

120 zł za każdy 1 kilogram i 50 % maksymalnej ceny

120 zł za każdy 1 kilogram i 50 % maksymalnej ceny

detalicznej,

detalicznej,



b)

b)

innego tytoniu do palenia - 60 % maksymalnej ceny

innego tytoniu do palenia - 60 % maksymalnej ceny

detalicznej.

detalicznej.



4. Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę

4. Za maksymalną cenę detaliczną przyjmuje się cenę

wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera

wyznaczoną i wydrukowaną przez producenta, importera

lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego

lub podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego

na opakowaniu jednostkowym wyrobu tytoniowego.

na opakowaniu jednostkowym wyrobu tytoniowego.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



1)

dla papierosów - do wysokości 91 zł za każde

1.000 sztuk i 37,92 % maksymalnej ceny detalicznej;



2)

dla cygar i cygaretek - do wysokości 149,00 zł

za każde 1.000 sztuk;



3)

dla tytoniu do palenia:

• a)

ciętego tytoniu do ręcznego sporządzania

papierosów - do wysokości 65,62 zł za każdy 1 kilogram

i 27,34% maksymalnej ceny detalicznej,

• b)

innego tytoniu do palenia - do wysokości 59 %

maksymalnej ceny detalicznej.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Stawka akcyzy na wyroby akcyzowe niezharmonizowane

Stawka akcyzy na wyroby akcyzowe niezharmonizowane

wynosi 65 % podstawy opodatkowania z wyjątkiem stawki

wynosi 65 % podstawy opodatkowania z wyjątkiem stawki

na energię elektryczną.

na energię elektryczną.



2. Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 0,02 zł za

2. Stawka akcyzy na energię elektryczną wynosi 0,02 zł za

1 kWh.

1 kWh.

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.

-

Wyposażenie

specjalistyczne

obiektów

działalności

Wyposażenie

specjalistyczne

obiektów

działalności

rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze

rozrywkowej osobno nie wymienione: rulety wraz ze

stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty

stołami do rulety, stoły do gry w karty, automaty

hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne

hazardowe, maszyny i urządzenia losujące, elektroniczne

maszyny i urządzenia do gry

maszyny i urządzenia do gry

-

Stawka 17,6 %

Stawka 17,6 %

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22

grudnia

2004

r.

Karty do gry - z wyłączeniem

Karty do gry - z wyłączeniem



kart do gry dla dzieci

kart do gry dla dzieci



Stawka 33,3 %

Stawka 33,3 %

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Broń palna i gazowa

Broń palna i gazowa



Stawka 25 %

Stawka 25 %

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



-Samochody osobowe

-Samochody osobowe



O pojemności powyżej 2000 cm3

O pojemności powyżej 2000 cm3



13,6%

13,6%



Pozostałe 3,1%

Pozostałe 3,1%



W przypadku sprzedaży samochodów osobowych, dostawy wewnątrzwspólnotowej,

W przypadku sprzedaży samochodów osobowych, dostawy wewnątrzwspólnotowej,

nabycia wewnątrzwspólnotowego lub ich importu, dokonywanych po upływie 2 lat

nabycia wewnątrzwspólnotowego lub ich importu, dokonywanych po upływie 2 lat

kalendarzowych od ich produkcji, wliczając rok produkcji jako pierwszy rok

kalendarzowych od ich produkcji, wliczając rok produkcji jako pierwszy rok

kalendarzowy, stosuje się procentowe stawki akcyzy obliczone według następującego

kalendarzowy, stosuje się procentowe stawki akcyzy obliczone według następującego

wzoru:

wzoru:

Su = Sn + 12 x (W-2)

Su = Sn + 12 x (W-2)



gdzie:

gdzie:



Su - oznacza stawkę akcyzy, wyrażoną w procentach, dla sprzedaży w kraju, dostawy

Su - oznacza stawkę akcyzy, wyrażoną w procentach, dla sprzedaży w kraju, dostawy

wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu samochodu

wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego lub importu samochodu

osobowego

po

upływie

2

lat

od

jego

produkcji,

osobowego

po

upływie

2

lat

od

jego

produkcji,



Sn - oznacza stawki akcyzy dla samochodów osobowych, w zależności od pojemności

Sn - oznacza stawki akcyzy dla samochodów osobowych, w zależności od pojemności

silnika tych samochodów, określone odpowiednio w poz. 27 załącznika nr 1 do

silnika tych samochodów, określone odpowiednio w poz. 27 załącznika nr 1 do

rozporządzenia - w przypadku sprzedaży w kraju, oraz w poz. 21 załącznika nr 2 do

rozporządzenia - w przypadku sprzedaży w kraju, oraz w poz. 21 załącznika nr 2 do

rozporządzenia - w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia

rozporządzenia - w przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej, nabycia

wewnątrzwspólnotowego

i

importu,

wewnątrzwspólnotowego

i

importu,



W - oznacza wiek samochodu osobowego wyrażony w latach kalendarzowych

W - oznacza wiek samochodu osobowego wyrażony w latach kalendarzowych

liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania sprzedaży, dostawy

liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania sprzedaży, dostawy

wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego włącznie, a w przypadku

wewnątrzwspólnotowej, nabycia wewnątrzwspólnotowego włącznie, a w przypadku

importu - liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia

importu - liczonych począwszy od roku produkcji do roku dokonania zgłoszenia

celnego

włącznie.

celnego

włącznie.

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby

Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby



perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe )

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe )



Stawka 65%

Stawka 65%

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby

Perfumy i wody toaletowe, kosmetyki i wyroby



perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

perfumeryjne (np. kosmetyki upiększające do ust i oczu,

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)

Dezodoranty osobiste i preparaty przeciwpotowe)



Stawka 0%

Stawka 0%

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym

Stawki wg. ustawy o podatku akcyzowym



Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

odzież ze skór zwierząt szlachetnych

odzież ze skór zwierząt szlachetnych



Stawka 65%

Stawka 65%

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów

Stawki wg. Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22
grudnia

2004

r.



Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

Skóry futerkowe całe, garbowane lub wykończone oraz

odzież ze skór zwierząt szlachetnych

odzież ze skór zwierząt szlachetnych



Stawka 25%

Stawka 25%

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie

wyrobów akcyzowych są obowiązani przed dniem

wyrobów akcyzowych są obowiązani przed dniem

wykonania

pierwszej

czynności

podlegającej

wykonania

pierwszej

czynności

podlegającej

opodatkowaniu

złożyć

zgłoszenie

rejestracyjne

opodatkowaniu

złożyć

zgłoszenie

rejestracyjne

właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu celnego.

właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu celnego.

Zgłoszenie rejestracyjne zawiera w szczególności dane

Zgłoszenie rejestracyjne zawiera w szczególności dane

identyfikacyjne podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce

identyfikacyjne podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce

zamieszkania) oraz określenie rodzaju prowadzonej

zamieszkania) oraz określenie rodzaju prowadzonej

działalności gospodarczej.

działalności gospodarczej.

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



Właściwy naczelnik urzędu celnego pisemnie potwierdza

Właściwy naczelnik urzędu celnego pisemnie potwierdza

przyjęcie zgłoszenia rejestracyjnego podatnika.

przyjęcie zgłoszenia rejestracyjnego podatnika.



Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną

Jeżeli dane zawarte w zgłoszeniu rejestracyjnym ulegną

zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę

zmianie, podatnik jest obowiązany zgłosić zmianę

naczelnikowi urzędu celnego w terminie 7 dni, licząc od

naczelnikowi urzędu celnego w terminie 7 dni, licząc od

dnia, w którym nastąpiła zmiana.

dnia, w którym nastąpiła zmiana.

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



Naczelnik urzędu celnego prowadzi rejestr podatników.

Naczelnik urzędu celnego prowadzi rejestr podatników.

Rejestr ten zawiera w szczególności dane identyfikacyjne

Rejestr ten zawiera w szczególności dane identyfikacyjne

podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania)

podatnika, jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania)

oraz

określenie

rodzaju

prowadzonej

działalności

oraz

określenie

rodzaju

prowadzonej

działalności

gospodarczej.

gospodarczej.

 

 

Na wniosek zainteresowanego właściwy naczelnik urzędu

Na wniosek zainteresowanego właściwy naczelnik urzędu

celnego jest obowiązany do wydania zaświadczenia

celnego jest obowiązany do wydania zaświadczenia

stwierdzającego, że podatnik jest zarejestrowanym

stwierdzającego, że podatnik jest zarejestrowanym

podatnikiem. Zainteresowanym jest każdy mający interes

podatnikiem. Zainteresowanym jest każdy mający interes

prawny w uzyskaniu informacji o zarejestrowanym

prawny w uzyskaniu informacji o zarejestrowanym

podatniku.

podatniku.

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



 

 

Jeżeli

podatnik

zaprzestał

wykonywania

czynności

Jeżeli

podatnik

zaprzestał

wykonywania

czynności

podlegających opodatkowaniu, jest obowiązany w terminie 7

podlegających opodatkowaniu, jest obowiązany w terminie 7

dni złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania tych

dni złożyć zgłoszenie o zaprzestaniu wykonywania tych

czynności naczelnikowi urzędu celnego, który dokonał

czynności naczelnikowi urzędu celnego, który dokonał

rejestracji; zgłoszenie stanowi podstawę do wykreślenia

rejestracji; zgłoszenie stanowi podstawę do wykreślenia

podatnika z rejestru podatników przez naczelnika urzędu

podatnika z rejestru podatników przez naczelnika urzędu

celnego.

celnego.



W

przypadku

zaprzestania

prowadzenia

działalności

W

przypadku

zaprzestania

prowadzenia

działalności

gospodarczej przez podatnika zgłoszenia o zaprzestaniu

gospodarczej przez podatnika zgłoszenia o zaprzestaniu

działalności dokonuje jego następca prawny lub inne osoby,

działalności dokonuje jego następca prawny lub inne osoby,

które na podstawie odrębnych przepisów przejmują prawa i

które na podstawie odrębnych przepisów przejmują prawa i

obowiązki podatnika.

obowiązki podatnika.



W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności

W przypadku gdy zaprzestanie wykonywania czynności

podlegających opodatkowaniu lub zaprzestanie prowadzenia

podlegających opodatkowaniu lub zaprzestanie prowadzenia

działalności gospodarczej nie zostało zgłoszone, właściwy

działalności gospodarczej nie zostało zgłoszone, właściwy

naczelnik urzędu celnego, który dokonał rejestracji, z urzędu

naczelnik urzędu celnego, który dokonał rejestracji, z urzędu

wykreśla podatnika z rejestru. Właściwy naczelnik urzędu

wykreśla podatnika z rejestru. Właściwy naczelnik urzędu

celnego powiadamia podatnika o wykreśleniu go z rejestru.

celnego powiadamia podatnika o wykreśleniu go z rejestru.

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie celnym

Podatnicy są obowiązani składać w urzędzie celnym

deklaracje dla podatku akcyzowego, zwane dalej

deklaracje dla podatku akcyzowego, zwane dalej

"deklaracjami podatkowymi", za okresy miesięczne w

"deklaracjami podatkowymi", za okresy miesięczne w

terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w

terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w

którym powstał obowiązek podatkowy.

którym powstał obowiązek podatkowy.

REJESTRACJA PODATNIKÓW

REJESTRACJA PODATNIKÓW



Obowiązek składania deklaracji nie dotyczy podatników w

Obowiązek składania deklaracji nie dotyczy podatników w

przypadku dokonywanego przez nich importu

przypadku dokonywanego przez nich importu

ZAPŁATA PODATKU

ZAPŁATA PODATKU



Podatnicy są obowiązani do obliczenia i zapłaty akcyzy za

okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek

podatkowy, na rachunek właściwej izby celnej, chyba że z

przepisów ustawy wynika inny termin płatności.



W przypadku wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

podatnicy są również obowiązani do obliczenia i zapłaty

akcyzy wstępnie za okresy dzienne.



Wstępnych wpłat akcyzy za okresy dzienne dokonuje się

nie później niż 25 dnia po dniu, w którym powstał

obowiązek podatkowy. Wpłaty dzienne dokonywane za

miesiąc rozliczeniowy są uwzględniane przy rozliczeniu

akcyzy za dany miesiąc rozliczeniowy.

ZAPŁATA PODATKU

ZAPŁATA PODATKU



Wpłaty dzienne dokonywane w miesiącu rozliczeniowym są

pomniejszane o:



1)

kwotę

stanowiącą

wartość

podatkowych

znaków akcyzy, wpłaconą w celu otrzymania tych znaków;



2)

kwoty przysługujących podatnikowi zwolnień i

pomniejszeń akcyzy.



 Pomniejszenie wpłat dziennych, może być dokonane nie

wcześniej niż następnego dnia po naniesieniu znaków

akcyzy na dany wyrób zgodnie z przepisami szczególnymi.

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY



Pobór akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

Pobór akcyzy od wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

jest

zawieszony,

jeżeli

wyroby

są:

jest

zawieszony,

jeżeli

wyroby

są:

1) produkowane, przetwarzane lub magazynowane w

1) produkowane, przetwarzane lub magazynowane w

składzie

podatkowym;

składzie

podatkowym;



2) przemieszczane między składami podatkowymi na

2) przemieszczane między składami podatkowymi na

terytorium

kraju;

terytorium

kraju;



3) zwolnione od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie

3) zwolnione od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie

lub dostarczane nabywcom upoważnionym do nabycia

lub dostarczane nabywcom upoważnionym do nabycia

zwolnionego

od

akcyzy

wyrobu.

zwolnionego

od

akcyzy

wyrobu.

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY



4) przemieszczane między składami podatkowymi na

4) przemieszczane między składami podatkowymi na

terytorium

Wspólnoty

Europejskiej;

terytorium

Wspólnoty

Europejskiej;



5) eksportowane ze składu podatkowego do odbiorcy na

5) eksportowane ze składu podatkowego do odbiorcy na

terytorium państwa trzeciego, a przewóz tych wyrobów

terytorium państwa trzeciego, a przewóz tych wyrobów

odbywa się przez terytorium Wspólnoty Europejskiej;

odbywa się przez terytorium Wspólnoty Europejskiej;



6) dostarczane ze składu podatkowego na terytorium kraju

6) dostarczane ze składu podatkowego na terytorium kraju

do nabywcy będącego podmiotem upoważnionym przez

do nabywcy będącego podmiotem upoważnionym przez

właściwy organ podatkowy państwa członkowskiego do

właściwy organ podatkowy państwa członkowskiego do

stosowania

procedury

zawieszenia

poboru

akcyzy;

stosowania

procedury

zawieszenia

poboru

akcyzy;



7) nabywane z zastosowaniem procedury zawieszenia

7) nabywane z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy na terytorium kraju przez prowadzącego

poboru akcyzy na terytorium kraju przez prowadzącego

skład

podatkowy.

skład

podatkowy.

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY



Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana

Jeżeli procedura zawieszenia poboru akcyzy jest związana

z

przemieszczaniem

wyrobów

akcyzowych

z

przemieszczaniem

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych, to warunkiem zawieszenia poboru

zharmonizowanych, to warunkiem zawieszenia poboru

akcyzy

jest

łączne

spełnienie

przez

podatnika

akcyzy

jest

łączne

spełnienie

przez

podatnika

następujących

warunków:

następujących

warunków:

1) dołączenie do przewożonych wyrobów akcyzowych

1) dołączenie do przewożonych wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych

administracyjnego

dokumentu

zharmonizowanych

administracyjnego

dokumentu

towarzyszącego;

towarzyszącego;



2) złożenie we właściwym urzędzie celnym zabezpieczenia

2) złożenie we właściwym urzędzie celnym zabezpieczenia

akcyzowego.

akcyzowego.

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY



1. Zakończenie

procedury

zawieszenia

poboru

akcyzy

1. Zakończenie

procedury

zawieszenia

poboru

akcyzy

następuje

w

przypadku:

następuje

w

przypadku:



1) otrzymania przez podatnika administracyjnego dokumentu

1) otrzymania przez podatnika administracyjnego dokumentu

towarzyszącego

z

potwierdzeniem

odbioru

wyrobów

towarzyszącego

z

potwierdzeniem

odbioru

wyrobów

akcyzowych zharmonizowanych przez nabywcę; zobowiązanie

akcyzowych zharmonizowanych przez nabywcę; zobowiązanie

podatkowe w akcyzie ciążące na tym podatniku wygasa z

podatkowe w akcyzie ciążące na tym podatniku wygasa z

dniem otrzymania przez podatnika administracyjnego

dniem otrzymania przez podatnika administracyjnego

dokumentu towarzyszącego z potwierdzeniem odbioru tych

dokumentu towarzyszącego z potwierdzeniem odbioru tych

wyrobów przez nabywcę, w części objętej potwierdzeniem;

wyrobów przez nabywcę, w części objętej potwierdzeniem;



2) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

2) wyprowadzenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru

ze składu podatkowego poza procedurą zawieszenia poboru

akcyzy;

obowiązek

podatkowy

powstaje

w

dniu

akcyzy;

obowiązek

podatkowy

powstaje

w

dniu

wyprowadzenia

tych

wyrobów

poza

teren

składu

wyprowadzenia

tych

wyrobów

poza

teren

składu

podatkowego;

podatkowego;

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY

PROCEDURA ZAWIESZENIA POBORU AKCYZY



3) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych zwolnionych od

3) wyrobów akcyzowych zharmonizowanych zwolnionych od

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli wyroby te

akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, jeżeli wyroby te

zostały zużyte w innym celu; obowiązek podatkowy powstaje z

zostały zużyte w innym celu; obowiązek podatkowy powstaje z

dniem

ich

zużycia;

dniem

ich

zużycia;



4) zużycia wyrobu akcyzowego zharmonizowanego w składzie

4) zużycia wyrobu akcyzowego zharmonizowanego w składzie

podatkowym, z wyjątkiem przypadków, gdy wyrób ten jest

podatkowym, z wyjątkiem przypadków, gdy wyrób ten jest

przeznaczony do wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego

przeznaczony do wyprodukowania innego wyrobu akcyzowego

zharmonizowanego; obowiązek podatkowy powstaje z dniem

zharmonizowanego; obowiązek podatkowy powstaje z dniem

jego

zużycia;

jego

zużycia;



5) niedostarczenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

5) niedostarczenia wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

ze składu podatkowego do miejsca przeznaczenia; obowiązek

ze składu podatkowego do miejsca przeznaczenia; obowiązek

podatkowy powstaje z dniem wyprowadzenia wyrobów ze

podatkowy powstaje z dniem wyprowadzenia wyrobów ze

składu podatkowego, a jeżeli dnia tego nie można określić - z

składu podatkowego, a jeżeli dnia tego nie można określić - z

dniem stwierdzenia przez uprawniony podmiot o ich

dniem stwierdzenia przez uprawniony podmiot o ich

niedostarczeniu.

niedostarczeniu.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



W skład podatkowy to miejsce w którym może być

W skład podatkowy to miejsce w którym może być

prowadzona

działalność

polegająca

na

produkcji,

prowadzona

działalność

polegająca

na

produkcji,

przetwarzaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych

przetwarzaniu lub magazynowaniu wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych oraz na ich przyjmowaniu i wysyłce.

zharmonizowanych oraz na ich przyjmowaniu i wysyłce.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



 

 

Miejsce magazynowania wyrobów w składzie podatkowym

Miejsce magazynowania wyrobów w składzie podatkowym

powinno:

powinno:

1) być

właściwie

dostosowane

do

bezpiecznego

1) być

właściwie

dostosowane

do

bezpiecznego

składowania

tych

wyrobów;

składowania

tych

wyrobów;



2) spełniać warunki gwarantujące w szczególności

2) spełniać warunki gwarantujące w szczególności

zapewnienie nienaruszalności i tożsamości znajdujących

zapewnienie nienaruszalności i tożsamości znajdujących

się w nim wyrobów oraz warunki techniczne zapewniające

się w nim wyrobów oraz warunki techniczne zapewniające

możliwość

wykonywania

szczególnego

nadzoru

możliwość

wykonywania

szczególnego

nadzoru

podatkowego na podstawie przepisów dotyczących

podatkowego na podstawie przepisów dotyczących

szczególnego

nadzoru

podatkowego;

szczególnego

nadzoru

podatkowego;



3) być odpowiednio oznaczone i oddzielone od pozostałej

3) być odpowiednio oznaczone i oddzielone od pozostałej

części terenu lub pomieszczenia w szczególności za

części terenu lub pomieszczenia w szczególności za

pomocą ogrodzenia lub innego trwałego oznaczenia.

pomocą ogrodzenia lub innego trwałego oznaczenia.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



skład podatkowy może być prowadzony wyłącznie przez

skład podatkowy może być prowadzony wyłącznie przez

podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie

podmiot, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie

składu

podatkowego.

składu

podatkowego.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest

Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego jest

wydawane podmiotowi, który spełnia łącznie następujące

wydawane podmiotowi, który spełnia łącznie następujące

warunki:

warunki:

1) prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności

1) prowadzi co najmniej jeden rodzaj działalności

polegającej

na

produkcji,

przetwarzaniu

lub

polegającej

na

produkcji,

przetwarzaniu

lub

magazynowaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

magazynowaniu wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;



2) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;

2) jest podatnikiem podatku od towarów i usług;



3) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby,

3) jest podmiotem, którego działalnością kierują osoby,

które nie zostały skazane prawomocnym wyrokiem za

które nie zostały skazane prawomocnym wyrokiem za

przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów,

przestępstwo przeciwko wiarygodności dokumentów,

mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, za

mieniu, obrotowi pieniędzmi i papierami wartościowymi, za

przestępstwo przeciwko obrotowi gospodarczemu lub za

przestępstwo przeciwko obrotowi gospodarczemu lub za

przestępstwo

skarbowe;

przestępstwo

skarbowe;

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



4) nie zalega z cłem, podatkami stanowiącymi dochód

4) nie zalega z cłem, podatkami stanowiącymi dochód

budżetu państwa, składkami na ubezpieczenia społeczne i

budżetu państwa, składkami na ubezpieczenia społeczne i

zdrowotne;

zdrowotne;



5) złoży

zabezpieczenie

akcyzowe;

5) złoży

zabezpieczenie

akcyzowe;



6) nie zostało jemu cofnięte zezwolenie na prowadzenie

6) nie zostało jemu cofnięte zezwolenie na prowadzenie

składu podatkowego, koncesja lub zezwolenie na

składu podatkowego, koncesja lub zezwolenie na

prowadzenie

działalności

gospodarczej

w

zakresie

prowadzenie

działalności

gospodarczej

w

zakresie

wyrobów akcyzowych ze względu na naruszenie przepisów

wyrobów akcyzowych ze względu na naruszenie przepisów

prawa w okresie ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia

prawa w okresie ostatnich 3 lat, licząc od dnia złożenia

wniosku

o

wydanie

zezwolenia.

wniosku

o

wydanie

zezwolenia.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje

Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego wydaje

właściwy naczelnik urzędu celnego na pisemny wniosek

właściwy naczelnik urzędu celnego na pisemny wniosek

zainteresowanego

podmiotu.

zainteresowanego

podmiotu.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



Wniosek zawiera w szczególności

Wniosek zawiera w szczególności



1. dane identyfikacyjne podatnika,

1. dane identyfikacyjne podatnika,



2.jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania),

2.jego siedzibę i adres (miejsce zamieszkania),



3. numer w rejestrze przedsiębiorców,

3. numer w rejestrze przedsiębiorców,



4. numer identyfikacyjny REGON

4. numer identyfikacyjny REGON



5. określenie rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,

5. określenie rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,

na

którą

jest

wydawane

zezwolenie.

na

którą

jest

wydawane

zezwolenie.



Do wniosku dołącza się w szczególności plan składu

Do wniosku dołącza się w szczególności plan składu

podatkowego oraz dokumenty potwierdzające spełnienie

podatkowego oraz dokumenty potwierdzające spełnienie

warunków określonych przepisami prawa.

warunków określonych przepisami prawa.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego zawiera

Zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego zawiera

w

szczególności

wskazanie:

w

szczególności

wskazanie:

1) numeru

akcyzowego;

1) numeru

akcyzowego;



2) rodzaju

prowadzonej

działalności;

2) rodzaju

prowadzonej

działalności;



3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;



4) miejsc, w których będzie prowadzona działalność, wraz

4) miejsc, w których będzie prowadzona działalność, wraz

z

numerami

akcyzowymi

tych

miejsc;

z

numerami

akcyzowymi

tych

miejsc;



5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także

5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także

terminu obowiązywania zabezpieczenia

terminu obowiązywania zabezpieczenia

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



W przypadku gdy podmiot prowadzi działalność w kilku

W przypadku gdy podmiot prowadzi działalność w kilku

składach zlokalizowanych w różnych miejscach, zezwolenie

składach zlokalizowanych w różnych miejscach, zezwolenie

oraz numer akcyzowy są wydawane odrębnie dla każdego

oraz numer akcyzowy są wydawane odrębnie dla każdego

składu.

składu.

SKŁAD PODATKOWY

SKŁAD PODATKOWY



Właściwy naczelnik urzędu celnego cofa z urzędu zezwolenie

Właściwy naczelnik urzędu celnego cofa z urzędu zezwolenie

na

prowadzenie

składu

podatkowego,

jeżeli:

na

prowadzenie

składu

podatkowego,

jeżeli:

1) po uzyskaniu zezwolenia w terminie 3 miesięcy nie podjęto

1) po uzyskaniu zezwolenia w terminie 3 miesięcy nie podjęto

działalności lub ją przerwano na czas dłuższy niż 3 miesiące,

działalności lub ją przerwano na czas dłuższy niż 3 miesiące,

bez powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego;

bez powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego;



2) prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność

2) prowadzący skład podatkowy prowadzi działalność

niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub otrzymanym

niezgodnie z przepisami prawa podatkowego lub otrzymanym

zezwoleniem;

zezwoleniem;



3) utraciło ważność złożone zabezpieczenie akcyzowe lub

3) utraciło ważność złożone zabezpieczenie akcyzowe lub

jego wysokość jest niewystarczająca na zabezpieczenie w

jego wysokość jest niewystarczająca na zabezpieczenie w

pełnej kwocie zobowiązania podatkowego, a prowadzący

pełnej kwocie zobowiązania podatkowego, a prowadzący

skład nie uzupełnił go w terminie pomimo wezwania;

skład nie uzupełnił go w terminie pomimo wezwania;



4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w

4) został naruszony którykolwiek z warunków określonych w

art. 31

art. 31

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC



Zarejestrowany handlowiec to podmiot któremu naczelnik

Zarejestrowany handlowiec to podmiot któremu naczelnik

urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał zezwolenie

urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał zezwolenie

na nabywanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z

na nabywanie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z

zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.

Naczelnik urzędu celnego wydając zezwolenie, nadaje

Naczelnik urzędu celnego wydając zezwolenie, nadaje

numer

akcyzowy.

numer

akcyzowy.

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC



Zezwolenie

na

prowadzenie

działalności

jako

Zezwolenie

na

prowadzenie

działalności

jako

zarejestrowanego handlowca zawiera w szczególności

zarejestrowanego handlowca zawiera w szczególności

wskazanie:

wskazanie:

1) numeru

akcyzowego;

1) numeru

akcyzowego;



2) rodzaju

prowadzonej

działalności;

2) rodzaju

prowadzonej

działalności;



3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

3) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;



4) miejsc, w których będą odbierane i przechowywane

4) miejsc, w których będą odbierane i przechowywane

wyroby akcyzowe zharmonizowane, wraz z numerami

wyroby akcyzowe zharmonizowane, wraz z numerami

akcyzowymi

tych

miejsc;

akcyzowymi

tych

miejsc;



5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także

5) rodzaju i wysokości zabezpieczenia akcyzowego, a także

terminu

obowiązywania

zabezpieczenia.

terminu

obowiązywania

zabezpieczenia.

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC

ZAREJESTROWANY HANDLOWIEC



Zarejestrowany

handlowiec

jest

obowiązany:

Zarejestrowany

handlowiec

jest

obowiązany:

1) potwierdzić

odbiór

wyrobów

akcyzowych

1) potwierdzić

odbiór

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych przez uzyskanie pieczęci właściwego

zharmonizowanych przez uzyskanie pieczęci właściwego

urzędu

celnego

na

administracyjnym

dokumencie

urzędu

celnego

na

administracyjnym

dokumencie

towarzyszącym;

towarzyszącym;



2) prowadzić ewidencję nabytych wyrobów akcyzowych

2) prowadzić ewidencję nabytych wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych

zharmonizowanych

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC



 

 

Niezarejestrowany handlowiec to podmiot któremu

Niezarejestrowany handlowiec to podmiot któremu

naczelnik urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał

naczelnik urzędu celnego na jego pisemny wniosek wydał

jednorazowe zezwolenie na nabycie wyrobów akcyzowych

jednorazowe zezwolenie na nabycie wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych

z

zastosowaniem

procedury

zharmonizowanych

z

zastosowaniem

procedury

zawieszenia

poboru

akcyzy.

zawieszenia

poboru

akcyzy.

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC



Jednorazowe zezwolenie na prowadzenie działalności jako

Jednorazowe zezwolenie na prowadzenie działalności jako

niezarejestrowanego

handlowca

zawiera

wskazanie:

niezarejestrowanego

handlowca

zawiera

wskazanie:



1) rodzaju

prowadzonej

działalności;

1) rodzaju

prowadzonej

działalności;



2) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;

2) rodzaju wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;



3) miejsca

odbioru

wyrobów

akcyzowych

3) miejsca

odbioru

wyrobów

akcyzowych

zharmonizowanych

nabywanych

przez

zharmonizowanych

nabywanych

przez

niezarejestrowanego

handlowca;

niezarejestrowanego

handlowca;



4) rodzaju i wysokości jednorazowego zabezpieczenia.

4) rodzaju i wysokości jednorazowego zabezpieczenia.

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC

NIEZAREJSTROWANY HANDLOWIEC



Niezarejestrowany

handlowiec

jest

obowiązany:

Niezarejestrowany

handlowiec

jest

obowiązany:



1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu

na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu

wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego

wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego

i złożyć jednorazowe zabezpieczenie w formie depozytu w gotówce

i złożyć jednorazowe zabezpieczenie w formie depozytu w gotówce

lub

gwarancji

bankowej;

lub

gwarancji

bankowej;



2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

przez uzyskanie pieczęci właściwego urzędu celnego na

przez uzyskanie pieczęci właściwego urzędu celnego na

administracyjnym

dokumencie

towarzyszącym;

administracyjnym

dokumencie

towarzyszącym;



3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na

3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na

terytorium kraju w terminie 3 dni, licząc od dnia powstania

terytorium kraju w terminie 3 dni, licząc od dnia powstania

obowiązku

podatkowego;

obowiązku

podatkowego;



4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych

4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych.

zharmonizowanych.

Zabezpieczenie akcyzowe

Zabezpieczenie akcyzowe



Zabezpieczenie akcyzowe składają

Zabezpieczenie akcyzowe składają



1. Prowadzący skład podatkowy,

1. Prowadzący skład podatkowy,



2. zarejestrowani handlowcy,

2. zarejestrowani handlowcy,



3.

podmioty,

które

nabywają

wyroby

akcyzowe

3.

podmioty,

które

nabywają

wyroby

akcyzowe

zharmonizowane zwolnione z akcyzy ze względu na ich

zharmonizowane zwolnione z akcyzy ze względu na ich

przeznaczenie z zastosowaniem procedury zawieszenia

przeznaczenie z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy,

poboru akcyzy,



3. przedstawiciele podatkowi

3. przedstawiciele podatkowi

Zabezpieczenie akcyzowe

Zabezpieczenie akcyzowe



Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone na czas

Zabezpieczenie akcyzowe może być złożone na czas

oznaczony

lub

nieoznaczony.

oznaczony

lub

nieoznaczony.



Zabezpieczenie akcyzowe może być stosowane w formie

Zabezpieczenie akcyzowe może być stosowane w formie

zabezpieczenia

generalnego

lub

ryczałtowego.

zabezpieczenia

generalnego

lub

ryczałtowego.



Naczelnik urzędu celnego może wyrazić zgodę, aby

Naczelnik urzędu celnego może wyrazić zgodę, aby

zabezpieczenie akcyzowe zostało złożone przez osobę

zabezpieczenie akcyzowe zostało złożone przez osobę

trzecią zamiast podmiotu, od którego jest wymagane

trzecią zamiast podmiotu, od którego jest wymagane

złożenie

zabezpieczenia

akcyzowego.

złożenie

zabezpieczenia

akcyzowego.

Zabezpieczenie akcyzowe

Zabezpieczenie akcyzowe



Zwolnienie, z obowiązku złożenia zabezpieczenia , ma

Zwolnienie, z obowiązku złożenia zabezpieczenia , ma

zastosowanie do podmiotów spełniających następujące warunki:

zastosowanie do podmiotów spełniających następujące warunki:

1) mają swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium

1) mają swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium

kraju;

kraju;



2) korzystają z procedury zawieszenia poboru akcyzy co

2) korzystają z procedury zawieszenia poboru akcyzy co

najmniej

od

roku;

najmniej

od

roku;



3) ich sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają

3) ich sytuacja finansowa i posiadany majątek zapewniają

wywiązywanie

się z

zobowiązań

podatkowych;

wywiązywanie

się z

zobowiązań

podatkowych;



4) nie naruszyły w sposób istotny przepisów prawa celnego lub

4) nie naruszyły w sposób istotny przepisów prawa celnego lub

przepisów

podatkowych

w

okresie

ostatnich

3

lat;

przepisów

podatkowych

w

okresie

ostatnich

3

lat;



5) zobowiązały się do zapłacenia, na pierwsze pisemne żądanie

5) zobowiązały się do zapłacenia, na pierwsze pisemne żądanie

naczelnika urzędu celnego, kwoty należnej z tytułu powstania

naczelnika urzędu celnego, kwoty należnej z tytułu powstania

zobowiązania podatkowego

zobowiązania podatkowego

Zabezpieczenie akcyzowe

Zabezpieczenie akcyzowe



Zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w formie:

Zabezpieczenie akcyzowe może zostać złożone w formie:

1) depozytu

w

gotówce;

1) depozytu

w

gotówce;



2) gwarancji

bankowej

albo

ubezpieczeniowej;

2) gwarancji

bankowej

albo

ubezpieczeniowej;



3) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy

3) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy

czeku;

czeku;



4) innego

dokumentu

mającego

wartość

płatniczą.

4) innego

dokumentu

mającego

wartość

płatniczą.

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



Dostawa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów

Dostawa lub nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów

akcyzowych zharmonizowanych, od których została

akcyzowych zharmonizowanych, od których została

zapłacona

akcyza,

są

dokonywane

na

podstawie

zapłacona

akcyza,

są

dokonywane

na

podstawie

uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Uproszczony

uproszczonego dokumentu towarzyszącego. Uproszczony

dokument towarzyszący może być zastąpiony przez

dokument towarzyszący może być zastąpiony przez

dokument handlowy w przypadku, gdy dokument ten

dokument handlowy w przypadku, gdy dokument ten

zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla

zawiera takie same dane, jakie są wymagane dla

uproszczonego

dokumentu

towarzyszącego.

uproszczonego

dokumentu

towarzyszącego.

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



W przypadku gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą

W przypadku gdy podatnik prowadzący działalność gospodarczą

nabywa wyroby akcyzowe zharmonizowane z akcyzą zapłaconą na

nabywa wyroby akcyzowe zharmonizowane z akcyzą zapłaconą na

terytorium państwa członkowskiego na potrzeby wykonywanej

terytorium państwa członkowskiego na potrzeby wykonywanej

działalności gospodarczej na terytorium kraju, jest obowiązany:

działalności gospodarczej na terytorium kraju, jest obowiązany:

1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

1) przed wprowadzeniem wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu

na terytorium kraju dokonać zgłoszenia o planowanym nabyciu

wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego

wewnątrzwspólnotowym do właściwego naczelnika urzędu celnego

i

złożyć

zabezpieczenie

akcyzowe;

i

złożyć

zabezpieczenie

akcyzowe;



2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych na

2) potwierdzić odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych na

uproszczonym

dokumencie

towarzyszącym;

uproszczonym

dokumencie

towarzyszącym;



3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na

3) złożyć deklarację uproszczoną i dokonać zapłaty akcyzy na

terytorium kraju w terminie 10 dni, licząc od dnia powstania

terytorium kraju w terminie 10 dni, licząc od dnia powstania

obowiązku

podatkowego;

obowiązku

podatkowego;



4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych

4) prowadzić ewidencję nabywanych wyrobów akcyzowych

zharmonizowanych.

zharmonizowanych.

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



 

 

Nie podlegają akcyzie wyroby akcyzowe zharmonizowane

Nie podlegają akcyzie wyroby akcyzowe zharmonizowane

z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego

z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego

nabywane przez osobę fizyczną i przywożone przez tę

nabywane przez osobę fizyczną i przywożone przez tę

osobę

osobiście

na

własny

użytek.

osobę

osobiście

na

własny

użytek.

2. W przypadku przywozu przez osobę fizyczną wyrobów

2. W przypadku przywozu przez osobę fizyczną wyrobów

akcyzowych zharmonizowanych w celach handlowych na

akcyzowych zharmonizowanych w celach handlowych na

terytorium kraju, obowiązek podatkowy powstaje w dniu

terytorium kraju, obowiązek podatkowy powstaje w dniu

nabycia tych wyrobów. Jeżeli nie można określić dnia

nabycia tych wyrobów. Jeżeli nie można określić dnia

nabycia wyrobów, za datę nabycia uznaje się dzień

nabycia wyrobów, za datę nabycia uznaje się dzień

stwierdzony przez uprawniony podmiot

stwierdzony przez uprawniony podmiot

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW



z dnia 19 kwietnia 2004 r.

z dnia 19 kwietnia 2004 r.



w sprawie ilości wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

w sprawie ilości wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego

z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego

Wspólnoty Europejskiej, przywożonych przez osoby

Wspólnoty Europejskiej, przywożonych przez osoby

fizyczne, które wskazują na przeznaczanie tych wyrobów

fizyczne, które wskazują na przeznaczanie tych wyrobów

do celów handlowych

do celów handlowych

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



Przywóz, przez osobę fizyczną, wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z akcyzą zapłaconą

Przywóz, przez osobę fizyczną, wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, z akcyzą zapłaconą

na terytorium państwa członkowskiego, wskazuje na przeznaczenie tych wyrobów do celów

na terytorium państwa członkowskiego, wskazuje na przeznaczenie tych wyrobów do celów

handlowych, jeżeli wyroby te są przywożone w ilościach przekraczających:

handlowych, jeżeli wyroby te są przywożone w ilościach przekraczających:

1) wyroby tytoniowe:

1) wyroby tytoniowe:

a) papierosy - 800 sztuk,

a) papierosy - 800 sztuk,



b) cygaretki (o masie nieprzekraczającej 3 g/szt.) - 400 sztuk,

b) cygaretki (o masie nieprzekraczającej 3 g/szt.) - 400 sztuk,



c) cygara - 200 sztuk,

c) cygara - 200 sztuk,



d) tytoń do palenia - 1 kg;

d) tytoń do palenia - 1 kg;



2) napoje alkoholowe;

2) napoje alkoholowe;

a) alkohol etylowy - 10 l,

a) alkohol etylowy - 10 l,



b) wino i napoje fermentowane - 90 l (w tym wino musujące - 60 l),

b) wino i napoje fermentowane - 90 l (w tym wino musujące - 60 l),



c) piwo - 110 l,

c) piwo - 110 l,



d) produkty pośrednie - 20 l.

d) produkty pośrednie - 20 l.



2. Przywóz przez osobę fizyczną, w każdej ilości, paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu

2. Przywóz przez osobę fizyczną, w każdej ilości, paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu

płynnego z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego wskazuje na

płynnego z akcyzą zapłaconą na terytorium państwa członkowskiego wskazuje na

przeznaczenie tych wyrobów do celów handlowych, jeżeli wyroby te są transportowane

przeznaczenie tych wyrobów do celów handlowych, jeżeli wyroby te są transportowane

nietypowymi rodzajami transportu.

nietypowymi rodzajami transportu.

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

Procedura przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą

akcyzą

akcyzą



Podmiotowi,

który

dostarczył

wyroby

akcyzowe

Podmiotowi,

który

dostarczył

wyroby

akcyzowe

zharmonizowane na terytorium państwa członkowskiego,

zharmonizowane na terytorium państwa członkowskiego,

od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju,

od których akcyza została zapłacona na terytorium kraju,

przysługuje zwrot akcyzy. Zwrot akcyzy następuje na

przysługuje zwrot akcyzy. Zwrot akcyzy następuje na

wniosek podmiotu.

wniosek podmiotu.



 

 

Zwrot przysługuje również w przypadku eksportu

Zwrot przysługuje również w przypadku eksportu

wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, od których

wyrobów akcyzowych zharmonizowanych, od których

akcyza została zapłacona na terytorium kraju

akcyza została zapłacona na terytorium kraju

zwolnienia

zwolnienia



Zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych.

Zwalnia się od akcyzy eksport wyrobów akcyzowych.



 

 

Zwalnia się od akcyzy piwo, wino i napoje fermentowane,

Zwalnia się od akcyzy piwo, wino i napoje fermentowane,

wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na

wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na

własny

użytek

i

nieprzeznaczone

do

sprzedaży.

własny

użytek

i

nieprzeznaczone

do

sprzedaży.



Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z

Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wytwarzaną z

odnawialnych

źródeł

energii.

odnawialnych

źródeł

energii.