Rachunkowość prezentacja 1

background image

1

Wykład 1

Rachunkowość:

językiem biznesu

background image

2

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału

powinieneś być w stanie:

wyjaśnić jak informacje z systemu
rachunkowości wspomagają podejmowanie
decyzji.

Opisać elementy bilansu.

Analizować operacje gospodarcze i odnieść je
do zmian w bilansie majątkowym.

Porównać cechy spółek kapitałowych ze
spółkami osobowymi.

background image

3

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału

powinieneś być w stanie:

Opisać proces rewizji i sposób w jaki wpływa
na wartość informacji finansowych.

Ocenić rolę etyki w rachunkowości.

background image

4

Wprowadzenie

Rachunkowość

- jest to proces identyfikacji,

pomiaru, rejestracji, przetwarzania i
raportowania ekonomicznych informacji dla
celów podejmowania decyzji w formie
sprawozdań finansowych.

Rachunkowość finansowa

- ogniskuje się na

specyficznych potrzebach zewnętrznych
decydentów takich jak : akcjonariusze,
dostawcy, banki, instytucje rządowe.

background image

5

Istota rachunkowości

System rachunkowości

jest serią

kolejnych etapów polegających na
analizie, zapisie, pomiarze,
sumowaniu, klasyfikowaniu,
raportowaniu i interpretowaniu
zdarzeń ekonomicznych i ich efektu na
organizację oraz przygotowaniu
sprawozdań finansowych.

background image

6

Istota rachunkowości

System rachunkowości został
zaprojektowany w ten sposób aby sprostać
potrzebom podejmujących decyzje, którzy
wykorzystują informacje finansowe.

Każdy biznes (firma) na swój system
rachunkowości.

Systemy te mogą być proste albo bardzo
kompleksowe, ale rzeczywista wartość systemu
odzwierciedlona jest w informacji, którą ten
system dostarcza.

background image

7

Rachunkowość jako narzędzie

wspomagające podejmowanie

decyzji

Informacja z systemu rachunkowości jest
użyteczna dla każdego, kto podejmuje
decyzje mające wpływ na ekonomiczne
rezultaty firmy.

Zarządzający chcą wiedzieć czy nowy produkt będzie
zyskowny.

Właściciele chcą wiedzieć który z pracowników jest
produktywny.

Inwestorzy chcą wiedzieć czy firma jest dobrą
inwestycją.

Prawodawca chce wiedzieć jak proponowane prawo
wpłynie na budżet(y).

background image

8

Rachunkowość jako narzędzie

wspomagające podejmowanie

decyzji

Informacja z systemu rachunkowości jest
użyteczna dla każdego, kto podejmuje
decyzje mające wpływ na ekonomiczne
rezultaty.

Kredytodawcy chcą wiedzieć czy mogą przedłużyć
termin kredytowania, na jak długo i czy mogą
zwiększyć kwotę kredytu.

Urząd skarbowy chce wiedzieć czy dochód do
opodatkowania jest mierzony we właściwy sposób.

Ustawodawca chce wiedzieć czy sprawozdania
finansowe sporządzone zostały zgodnie z
obowiązującymi przepisami.

background image

9

Rachunkowość jako narzędzie

wspomagające podejmowanie

decyzji

Podstawowa relacja w procesie
podejmowania decyzji:

Zdarzenie

Analiza

i zapis w

rachunkowości

Sprawozdania

finansowe

Użytkowicy

background image

10

Rachunkowość finansowa

a rachunkowość

zarządcza

Podstawowa różnica pomiędzy
rachunkowością finansowa i zarządczą leży
w ich użytkownikach.

• Rachunkowość finansowa

służy użytkownikom

zewnętrznym.

• Rachunkowość zarządcza służy wewnętrznym

użytkownikom

takim jak rada nadzorcza,

zarządzający i administratorzy

wewnątrz organizacji.

background image

11

Rachunkowość finansowa

a rachunkowość

zarządcza

Podstawowe pytania, które zadają sobie
zarządzający o sukcesie organizacji są
następujące:

Jaka jest sytuacja finansowa firmy na
dany dzień?

Jak dobrze firma pracowała w ciągu
danego okresu?

background image

12

Rachunkowość finansowa

a rachunkowość

zarządcza

Rachunkowość dostarcza odpowiedzi na
podstawowe pytania w postaci sprawozdań
finansowych.

Bilans majątkowy

- finansowy obraz na dany

dzień (moment czasu).

Rachunek zysków i strat

- wykonanie w danym

okresie czasu.

Sprawozdanie o przepływie środków
pieniężnych

- wykonanie w danym okresie czasu.

background image

13

Rachunkowość finansowa

a rachunkowość

zarządcza

Raport roczny

- dokument przygotowany

przez zarządzających i dystrybuowany
wśród bieżących i potencjalnych
inwestorów w celu prezentacji wyników
firmy i prospektów na przyszłość.

Raport roczny jest jednym z
najpopularniejszym źródłem dostarczającym
informacji finansowych wykorzystywanym
przez inwestorów i zarządzających.

background image

14

Rachunkowość finansowa

a rachunkowość

zarządcza

Raport roczny zwykle zawiera:

list przewodniczącego zarządu

opis i analizę ostatnich decyzji
ekonomicznych podejmowanych przez zarząd

sprawozdania finansowe

informację dodatkową wyjaśniającą wiele
elementów sprawozdań finansowych bardziej
szczegółowiej

raport biegłego rewidenta (audytora)

inne informacje o firmie

background image

15

Bilans majątkowy

Jakie są części składowe bilansu
majątkowego ?

background image

16

Bilans majątkowy

Elementy bilansu majątkowego:

Aktywa

- zasoby firmy, co do których

spodziewany jest ich przyszły wzrost, lub
które spowodują przyszłe przepływy pieniężne
(wszystko co firma posiada)

Zobowiązania

- zobowiązania firmy wobec

zewnętrznych jednostek lub roszczenia
dotyczące aktywów (długi firmy)

Kapitał własny

- pozostałe roszczenia aktywów

po odjęciu zobowiązań (prawa właścicieli)

background image

17

Bilans majątkowy

Równanie bilansowe:

Aktywa = Kapitał własny +

Zobowiązania

lub

Kapitał własny = Aktywa -

Zobowiązania

background image

18

Bilans majątkowy

Angora S.A.

Bilans majątkowy

grudzień 31, 2000

Aktywa

Pasywa

Aktywa bieżące:

Zobowiązania bieżące:

Gotówka

$ 4,525

Zobowiązania handlowe

$

9,800

Należności 2,040

Zobowiązania wobec

pracowników

3,765

Razem aktywa bieżące 6,565

Razem zobowiązania

$13,565

Aktywa trwałe:
Ziemia

$ 9,755

Środki trwałe

6,500

Kapital wlasny

razem aktywa trwałe

16,255

Kapitał własny

9,255

Razem aktywa

$22,820

Razem pasywa

$22,820

=============

=============

background image

19

Transakcje w bilansie

majątkowym

Każda transakcja mająca miejsce w firmie
wpływa na postać bilansu majątkowego.

Każda transakcja ma wpływ na dwa
elementy bilansu, tak aby zachować
równość
aktywa = pasywa,
zatem równanie bilansowe
musi być zawsze
zbilansowane.

background image

20

Operacje gospodarcze

Tak jak równanie bilansowe musi się
zgadzać, bilans majątkowy także musi być
zawsze
zbilansowany.

Bilans majątkowy mógłby być
przygotowany po każdej transakcji ale w
praktyce byłby to dziwaczne i
niepotrzebne.

Zatem, bilans majątkowy przygotowywany jest
miesięcznie lub dla innych okresów czasu.

background image

21

Analiza transakcji

finansowych

Transakcje zapisywane są na

kontach

,

które sumują wszystkie zmiany dla
danego aktywa, zobowiązania czy
kapitału własnego.

Obroty

jest to suma wszystkich

zapisów po jednej stronie na koncie.

background image

22

Analiza transakcji

finansowych

Dla każdej transakcji księgowy musi
ustalić:

które konto zostaje zmienione

czy salda się zwiększają czy też
zmniejszają

kwotę o którą zmienia się zapis na koncie.

background image

23

Analiza transakcji

finansowych

Podstawowe definicje:

Zapasy

- dobra trzymane przez firmę na sprzedaż

klientom

Zobowiązania bieżace

- zobowiązanie, które wynika z

zakupu dóbr lub usług na kredyt

Zapis połączony

- transakcja, która wpływa

równocześnie na więcej niż dwa konta

Wierzyciel

- ktoś, komu jednostka jest winna pieniądze

Dłużnik

- ktoś kto jest winny pieniądze

background image

24

Typy własności

Trzy podstawowe formy spółek:

Spółki kapitałowe (akcyjna i z o.o.)

Spółka osobowe
(cywilna, komandytowa,
jawna)

Jednostki prawne
prowadzone przez
osobę fizyczną

background image

25

Typy własności

Jednostki prowadzone przez

osobę fizyczną

Oddzielne jednostki z jednym
właścicielem

Zwykle są to małe firmy handlowe lub
usługowe

Firmy te są samodzielnymi
jednostkami oddzielonymi od jest
właścicieli.

background image

26

Typy własności

Spółki osobowe

Organizacja która łączy dwóch lub więcej
partnerów

Dentyści, doktorzy, prawnicy działają często
jako spółki osobowe. Niektóre spółki mogą
być dużymi, międzynarodowymi firmami.

Spółka jest samodzielna jednostką
oddzielona od jej właścicieli (partnerów).

background image

27

Typy własności

Spółka kapitałowa

„Sztuczna” jednostka stworzona zgodnie z
przepisami prawa handlowego

W spółkach kapitałowych inwestorzy mają o

ograniczoną odpowiedzialność

za

zobowiązania firmy.

Inwestor ryzykuje tylko utratę kwoty
zainwestowanej w spółkę kapitałową. Wierzyciel
nie może domagać się spłaty zobowiązań firmy
przez poszczególnego inwestora.

background image

28

Typy własności

Zarządzanie firmą:

Jednostka prowadzona przez osobę fizyczną

-

Właściciel aktywnie zarządza bieżącymi
sprawami firmy.

Spółki osobowe

- Partnerzy zwykle są

odpowiedzialni za zarządzanie bieżącymi
sprawami firmy.

Spółki kapitałowe

- Inwestorzy zwykle nie

uczestniczą w zarządzaniu bieżącą
działalnością .

background image

29

Charakterystyka spółek

Spółki kapitałowe

cechy dodatnie

ograniczona odpowiedzialność

łatwy transfer własności

łatwość w pozyskaniu nowego kapitału

ciągłość istnienia - jednostka istnieje gdy
zmieniają się jej właściciele

background image

30

Charakterystyka spółek

Spółki kapitałowe

Cechy negatywne

możliwość podwójnego opodatkowania

background image

31

Charakterystyka spółek

Spółki osobowe i jednostki

prowadzone przez osobę fizyczną

Cechy pozytywne

brak podatków na poziomie spółki

background image

32

Charakterystyka spółek

Spółki osobowe i jednostki

prowadzone przez osobę fizyczną

Cechy negatywne

nieograniczona odpowiedzialność

trudność w transferze własności

trudności w pozyskaniu dodatkowego
kapitału

brak ciągłości istnienia - zmiana partnera
powoduje zakończenie działalności jednostki

background image

33

Rachunkowość kapitału

własnego

Spółki prawa cywilnego i prawa handlowego

Kapitał własny w spółkach prawa
cywilnego nazywamy

kapitałem

właściciela

.

Kapitał własny w spółkach
akcyjnych nazywamy

kapitałem akcyjnym

.

Kapitał własny w spółkach z o.o.
nazywamy

kapitałem zakładowym

.

background image

34

Rachunkowość dla

kapitału własnego

W spółce akcyjnej kapitał własny
zainwestowany przez właścicieli na
początku i w ciągu istnienia spółki
nazywany jest

kapitałem akcyjnym

.

Kapitał akcyjny składa się z dwóch części:

kapitał akcyjny wg. wartości nominalnej
(podstawowy)

kapitał przewyższający wartość nominalną
akcji (kapitał agio)

background image

35

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna (Par value, stated
value)

- wartość jednej akcji

(wydrukowana na akcji)

Akcje są zwykle sprzedawane po cenie
większej niż ich wartość nominalna.

Kapitał agio

- różnica pomiędzy kwotą

uzyskaną ze sprzedaży akcji a wartością
nominalną akcji.

background image

36

Wartość nominalna akcji

Następujące formuły pokazują elementy
kapitału akcyjnego:

Kapitał

akcyjny

Kapitał o

wartości

nominalnej

Kapitał

agio

=

+

Kapitał

akcyjny

=

x

Liczba akcji

sprzedanych

Cena

sprzedaży

za akcję

background image

37

Wartość nominalna akcji

Następujące formuły pokazują elementy
kapitału akcyjnego: :

Kapitał

agio

Kapitał

akcyjny

o wartości

nominalnej

Kapitał

akcyjny

=

-

=

x

Liczba akcji

wyemitowanych

Średnia

cena akcji

Kapitał

akcyjny

background image

38

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna była początkowo
miarą zabezpieczenia inwestorów
ponieważ określa ona minimalna kwotę
zobowiązania inwestora.

Kredytodawcy są pewni, że spółka ma
przynajmniej minimalną wartość kapitału
własnego, ponieważ inwestorzy zgodzili
się zapłacić przynajmniej wartość
nominalną akcji.

background image

39

Wartość nominalna akcji

Niektórzy inwestorzy kupują akcje
bezpośrednio od firmy

Firma rejestruje wzrost gotówki i wzrost
kapitału własnego (o wartości nominalnej i agio).

Zwykle transakcje dotyczące akcji
dokonywane są przez dwie lub więcej osób
fizycznych/prawnych.

W tym przypadku spółka nie dokonuje rejestracji
- jedyna zmiana następuje w zapisach
dotyczących własności akcji.

background image

40

Akcjonariusze i zarząd

spółki

W spółkach akcyjnych zarządzanie
firmą zostało oddzielone od właścicieli
akcji.

Zarząd spółki jest elementem, który
łączy akcjonariuszy i menadżerów.

Zarząd odpowiedzialny jest za
zapewnienie, że menadżerowie działają
zgodnie z interesem akcjonariuszy.

background image

41

Akcjonariusze i zarząd

spółki

Relacje pomiędzy akcjonariuszami,
zarządem i menadżerami zostały
przedstawione poniżej:

Akcjonariusze

Zarząd spółki

Menadżerów

Wybierają

Zatrudniają

background image

42

Akcjonariusze i zarząd

spółki

Zarząd zostaje wybrany przez
akcjonariuszy.

Często prezesi zarządu i vice-prezesi
wybierani są przez zarząd.

Menadżerowie zatrudniani są przez
zarząd.

Dlatego interesy menadżerów i
akcjonariuszy są zwykle
reprezentowane w zarządzie spółki.

background image

43

Znaczenie rewidentów

Zarządzający firmą są odpowiedzialni za
przygotowywanie sprawozdań finansowych.
Mogą oni mieć jednak powody aby pokazać
firmę w lepszym świetle niż ona faktycznie
jest.

Inwestorzy muszą polegać na menadżerach i
wierzyć, że informacje, które prezentują w
sprawozdaniach finansowych
są prawdziwe i pokazują
rzetelny i wierny obraz
sytuacji firmy.

background image

44

Znaczenie rewidentów

Jednym ze sposobów zapewnienia, że
sprawozdania finansowe są przygotowane
rzetelnie jest zatrudnienie niezależnego,
zewnętrznego eksperta.

Biegły rewident

bada

informacje wykorzystywane przez zarządzających
do przygotowania sprawozdań finansowych i
sprawdza wiarygodność tych sprawozdań.

Innym sposobem zapewnienia rzetelności
sprawozdań finansowych jest uczynienie
błędnego prezentowania informacji w
sprawozdaniach nielegalnym (karalnym).

background image

45

Biegły rewident

Biegły rewident

- otrzymuje tytuł poprzez

połączenie kształcenia, odpowiedniego
doświadczenia zawodowego i zdania właściwych
egzaminów

Egzamin zdaje się z czterech podstawowych
obszarów :

auditing

teoria rachunkowości

prawo

praktyka rachunkowości (podatki, rachunek kosztów)

background image

46

Stowarzyszenia Księgowych i

Krajowa Izba Biegłych

Rewidentów

Przygotowanie rzetelnych sprawozdań
finansowych wymaga księgowych, którzy
posiadają:

wiedzę techniczną aby ocenić sprawozdania
finansowe i ich jakość

reputację przekazywania prawdziwych
informacji zainteresowanym jednostkom czy
zarządzający przygotowali rzetelne
sprawozdania finansowe

Profesja księgowych ma takie osoby.

background image

47

Opinia biegłego rewidenta

Audit (rewizja finansowa)

- badanie

transakcji i sprawozdań finansowych
zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami
rewizji finansowej (normy)

Audit zawiera:

testowanie zapisów księgowych

testowanie systemu kontroli wewnętrznej

inne procedury kontrolne jeśli uznane są za
potrzebne

background image

48

Opinia biegłego rewidenta

Wynik rewizji opisany jest w

opinii

biegłego rewidenta

.

Opinia biegłego rewidenta jest znana jako
niezależna opinia.

Opinia biegłego rewidenta
dołączana zostaje do
sprawozdań finansowych
badanej jednostki.

background image

49

Profesja księgowych

Firmy księgowe:

Usługi, które oferują to między innymi
auditing, przygotowywanie rozliczeń
podatkowych, konsulting.

Firmy różnią się wielkością i zakresem
oferowanych usług.

Małe firmy księgowe zajmują się zwykle
rozliczeniami podatkowymi i bieżącym
prowadzeniem zapisów księgowych

Duże firmy wykonują wiele różnych usług.
Niektóre z tych firma mają tysiące partnerów i
biura w wielu krajach.

background image

50

Profesja księgowych

“Big Five” - firmy księgowe:

Arthur Andersen & Co.

Deloitte & Touche

Ernst & Young

KPMG Peat Marwick

Price Waterhouse Coopers

background image

51

Etyka księgowego

Księgowi muszą postępować z
normami etyki zawodowej.

Szczególnie normy dotyczą kompetencji,
tajności, obiektywności i niezależności.

Inne organizacje księgowych także
tworzą swoje kody etyczne.


Document Outline


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Rachunkowość prezentacja 4
Rachunkowość prezentacja 3

więcej podobnych podstron