Dekretacja - rozdzial XII, Rozdział V


Rozdział XII

WYNIK FINANSOWY

ZADANIE 1/145

Rachunek zysków i strat

Wariant porównawczy

Wariant kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży

2.500.000

Przychody ze sprzedaży

2.500.000

Zmiana stanu produktów

-100.000

Koszt własny sprzedaży

-1.800.000

Koszty układu rodzajowego

-1.700.000

Wynik ze sprzedaży

700.000

Wynik ze sprzedaży

700.000

Pozostałe przychody operacyjne

+40.000

Pozostałe przychody operacyjne

+40.000

Pozostałe koszty operacyjne

-70.000

Pozostałe koszty operacyjne

-70.000

Wynik z działalności operacyjnej

670.000

Wynik z działalności operacyjnej

670.000

Przychody finansowe

0

Przychody finansowe

0

Koszty finansowe

-250.000

Koszty finansowe

-250.000

Wynik z działalności gospodarczej

420.000

Wynik z działalności gospodarczej

420.000

Zyski nadzwyczajne

0

Zyski nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

0

Wynik finansowy brutto

420.000

Wynik finansowy brutto

420.000

Podatek dochodowy

-79.800

Podatek dochodowy

-79.800

Wynik finansowy netto

340.200

Wynik finansowy netto

340.200

ZADANIE 2/146

Metoda porównawcza

Op.

Konto Wn

Kwota

Konto Ma

Kwota

1.

Przychody ze sprzedaży

700.000

Wynik finansowy

700.000

2.

Wynik finansowy

500.000

Koszty rodzajowe

500.000

3.

Rozliczenie kosztów rodzajowych

440.000

Koszt własny sprzedaży

440.000

4.

Rozliczenie kosztów rodzajowych

60.000

Wynik finansowy

60.000

5.

Pozostałe przychody operacyjne

15.000

Wynik finansowy

15.000

6.

Wynik finansowy

8.000

Pozostałe koszty operacyjne

8.000

7.

Przychody finansowe

12.000

Wynik finansowy

12.000

8.

Wynik finansowy

13.000

Koszty finansowe

13.000

9.

Wynik finansowy

70.000

Podatek dochodowy

70.000

Wynik finansowy netto wynosi 196.000 zł. Gdyby księgowania były dokonywane metodą kalkulacyjną, nie byłoby operacji 2, 3 i 4 - KWS zostałby od razu przeniesiony na konto „Wynik finansowy”.

Rachunek zysków i strat

Wariant porównawczy

Wariant kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży

700.000

Przychody ze sprzedaży

700.000

Zmiana stanu produktów

+60.000

Koszt własny sprzedaży

440.000

Koszty układu rodzajowego

-500.000

Wynik ze sprzedaży

260.000

Wynik ze sprzedaży

260.000

Pozostałe przychody operacyjne

+15.000

Pozostałe przychody operacyjne

+15.000

Pozostałe koszty operacyjne

-8.000

Pozostałe koszty operacyjne

-8.000

Wynik z działalności operacyjnej

267.000

Wynik z działalności operacyjnej

267.000

Przychody finansowe

+12.000

Przychody finansowe

+12.000

Koszty finansowe

-13.000

Koszty finansowe

-13.000

Wynik z działalności gospodarczej

266.000

Wynik z działalności gospodarczej

266.000

Zyski nadzwyczajne

0

Zyski nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

0

Wynik finansowy brutto

266.000

Wynik finansowy brutto

266.000

Podatek dochodowy

-70.000

Podatek dochodowy

-70.000

Wynik finansowy netto

196.000

Wynik finansowy netto

196.000

ZADANIE 3/146

Wariant kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży

154.000

Koszt własny sprzedaży

-126.000

Wynik ze sprzedaży

28.000

Pozostałe przychody operacyjne

+25.000

Pozostałe koszty operacyjne

-24.000

Wynik z działalności operacyjnej

29.000

Przychody finansowe

+39.000

Koszty finansowe

-17.000

Wynik z działalności gospodarczej

51.000

Zyski nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

0

Wynik finansowy brutto

51.000

Podatek dochodowy

-9.690

Wynik finansowy netto

41.310

Kwota podatku dochodowego za okres I-VI br. = 19% * 51.000 = 9.690 zł

Wielkość zobowiązania wobec budżetu = 9.690 - 8.500 = 1.190 zł

ZADANIE 4/147

Rachunek zysków i strat

Wariant porównawczy

Wariant kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży

90.000

Przychody ze sprzedaży

90.000

Zmiana stanu produktów

+4.200

Koszt własny sprzedaży

-53.800

Koszty układu rodzajowego

-58.000

Wynik ze sprzedaży

36.200

Wynik ze sprzedaży

36.200

Pozostałe przychody operacyjne

+12.900

Pozostałe przychody operacyjne

+12.900

Pozostałe koszty operacyjne

-8.700

Pozostałe koszty operacyjne

-8.700

Wynik z działalności operacyjnej

40.400

Wynik z działalności operacyjnej

40.400

Przychody finansowe

+9.900

Przychody finansowe

+9.900

Koszty finansowe

-8.600

Koszty finansowe

-8.600

Wynik z działalności gospodarczej

41.700

Wynik z działalności gospodarczej

41.700

Zyski nadzwyczajne

0

Zyski nadzwyczajne

0

Straty nadzwyczajne

-3.100

Straty nadzwyczajne

-3.100

Wynik finansowy brutto

38.600

Wynik finansowy brutto

38.600

Podatek dochodowy

-7.334

Podatek dochodowy

-7.334

Wynik finansowy netto

31.266

Wynik finansowy netto

31.266

Kwota podatku dochodowego za okres sprawozdawczy = 19% * 38.600 = 7.334 zł

Zapłacone zaliczki = 9.000 zł

Wielkość należności od US z tytułu nadpłaconego podatku = 9.000 - 7.334 = 1.666 zł

ZADANIE 5/148

Metoda porównawcza

Op.

Konto Wn

Kwota

Konto Ma

Kwota

1.

Przychody ze sprzedaży

300.000

Wynik finansowy

300.000

2.

Wynik finansowy

210.000

Koszty rodzajowe

210.000

3.

Rozliczenie kosztów rodzajowych

240.000

Koszt własny sprzedaży

240.000

4.

Wynik finansowy

30.000

Rozliczenie kosztów rodzajowych

30.000

5.

Pozostałe przychody operacyjne

72.000

Wynik finansowy

72.000

6.

Wynik finansowy

56.000

Pozostałe koszty operacyjne

56.000

7.

Przychody finansowe

61.000

Wynik finansowy

61.000

8.

Wynik finansowy

45.000

Koszty finansowe

45.000

9.

Zyski nadzwyczajne

8.000

Wynik finansowy

8.000

10.

Wynik finansowy

13.000

Straty nadzwyczajne

13.000

11.

Wynik finansowy

16.530

Podatek dochodowy

16.530

Wariant porównawczy

Wariant kalkulacyjny

Przychody ze sprzedaży

300.000

Przychody ze sprzedaży

300.000

Zmiana stanu produktów

-30.000

Koszt własny sprzedaży

-240.000

Koszty układu rodzajowego

-210.000

Wynik ze sprzedaży

60.000

Wynik ze sprzedaży

60.000

Pozostałe przychody operacyjne

+72.000

Pozostałe przychody operacyjne

+72.000

Pozostałe koszty operacyjne

-56.000

Pozostałe koszty operacyjne

-56.000

Wynik z działalności operacyjnej

76.000

Wynik z działalności operacyjnej

76.000

Przychody finansowe

+61.000

Przychody finansowe

+61.000

Koszty finansowe

-45.000

Koszty finansowe

-45.000

Wynik z działalności gospodarczej

92.000

Wynik z działalności gospodarczej

92.000

Zyski nadzwyczajne

+8.000

Zyski nadzwyczajne

+8.000

Straty nadzwyczajne

-13.000

Straty nadzwyczajne

-13.000

Wynik finansowy brutto

87.000

Wynik finansowy brutto

87.000

Podatek dochodowy

-16.530

Podatek dochodowy

-16.530

Wynik finansowy netto

70.470

Wynik finansowy netto

70.470

Rachunek zysków i strat

ZADANIE 6/149

+ wzrost / - spadek WYROBÓW GOTOWYCH

+ wzrost / - spadek PRODUKCJI W TOKU

+ wzrost / - spadek ROZLICZEŃ MIĘDZYOKRESOWYCH CZYNNYCH

- wzrost / + spadek ROZLICZEŃ MIĘDZYOKRESOWYCH BIERNYCH

= ZMIANA STANU PRODUKTÓW

Wyszczególnienie

Stan końcowy

Stan początkowy

Zmiana stanu

Wyroby gotowe

290.000

290.000

0

Produkty w toku

96.000

85.000

+11.000

Rozliczenia m/o czynne

0

7.000

-7.000

Rozliczenia m/o bierne

9.300

0

-9.300

Zmiana stanu produktów = 11.000 - 7.000 - 9.300 = -5.300 zł (spadek)

Koszt własny sprzedaży = 4.000.000 - (-5.300) = 4.005.300 zł

Zmianę stanu produktów możemy wyznaczyć z zależności ZSP = KUR - KWS. Zmianę stanu produktów odnosi się do przychodów.

Przeniesienie KWS na RKR w celu ustalenia ZSP. W tym przypadku ZSP jest dodatnia i wynosi 60.000 zł.

W rachunku zysków i strat w niektórych przypadkach stosujemy tzw. metodę netto. Dotyczy to np. zbycia niefinansowych aktywów trwałych. W tym przypadku przychód ze sprzedaży tych aktywów wyniósł 17.000 zł,

natomiast koszt - 14.100 zł. Takie wartości zostaną zaksięgowane na kontach PPO i PKO. W rachunku zysków

i strat zostaną one jednak skompensowane i wykażemy zysk ze sprzedaży aktywów w wysokości 2.900 zł w pozycji pozostałych przychodów operacyjnych.

Przeniesienie KWS na RKR w celu ustalenia ZSP. KWS jest sumą kosztu wytworzenia sprzedanych wyrobów, kosztów zarządu i kosztów sprzedaży.

Stan początkowy i końcowy wyrobów gotowych po rzeczywistym koszcie wytworzenia (z uwzględnieniem odchyleń od planowanego TKW).



Wyszukiwarka