Schemat: EWIDENCJA BANKOWYCH FUNDUSZY WŁASNYCH

1. EWIDENCJA FUNDUSZU PODSTAWOWEGO

600

Fundusz podstawowy

601

Kapitał subskrybowany 650 (deklarowany)

Wynik finansowy

1

4

100/120

Kasa, Rachunek

Bieżący nostro

2

Grupa 03

Rzeczowe aktywa trwałe

3

Objaśnienia:

1. Subskrybowany kapitał akcyjny, deklarowane udziały w banku.

2. Wpłacenie subskrybowanego (deklarowanego) FUNDUSZU .

3. Pokrycie funduszu akcyjnego aportem rzeczowym.

4. Pokrycie straty z funduszu podstawowego.

2. WYNIK FINANSOWY W TRAKCIE ZATWIERDZANIA

650

Wynik finansowy

Zespół 7 Zespół 8

Koszty i straty Przychody i zyski

2 1

Zespół 5 Zespół 6

Operacje różne Fundusze własne

4

3

7

551 651

Wierzyciele różni Wynik z lat ubiegłych

6

5

8

Objaśnienia:

1. Przeniesienie na koniec roku stanów przychodów i zysków z zespołu 8.

2. Przeniesienie na koniec roku stanów kosztów i strat z zespołu 7.

3. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego.

4. Przeznaczenie części zysku na fundusze własne.

5. Przeznaczenie części zysku na dywidendę.

6. Przeniesienie niepodzielonego zysku na konto 651 - „Wynik z lat ubiegłych”.

7. Pokrycie straty z odnośnych funduszy na podstawie decyzji właścicieli.

8. Przeniesienie nie pokrytej straty na konto 651 - „Wynik z lat ubiegłych”.

FUNDUSZ Z AKTUALIZACJI WYCENY

Posiadany majątek zmienia swoją wartość w czasie. Zgodnie z zasadami rachunkowości, istnieje obowiązek aktualizacji wyceny składników bilansowych, celem ujęcia w bilansie w aktualnej wartości. Gdy wartość aktywu rośnie, powstaje przychód , księgowany na zysk. Gdy maleje wartość aktywu, powstaje strata.

Odzwierciedlane jest to w wartości kapitałów w sposób następujący:

Fundusz z aktualizacji

wyceny Aktywa trwałe

Sp. X

400 a.w.1. wzrost 400

400 a.w.2. zmniejszenie 500 2

koszty z wyceny

100

a.w1. aktualizacja w pierwszym okresie - wzrost wartości aktywu

a.w.2. aktualizacja w drugim okresie - zmniejszenie wartości aktywu

Fundusze banku dzielimy na:

1. fundusze podstawowe

2. fundusze uzupełniające banku w kwocie nieprzewyższającej funduszy podstawowych banku

3. pozycje powiększające, pomniejszające fundusze własne

Spełniają funkcję zabezpieczenia finansowego ryzyka bankowego. Ryzyko określa konieczność posiadania przez bank funduszów w adekwatnej do niego wysokości nazywanych przez prawo bankowe wymogiem kapitałowym.

We wzorcowym planie kont fundusze wąsie są ewidencjonowane w grupie kont zespołu 6.

60- Fundusze własne podstawowe z dalszym uszczegółowieniem rodzajów funduszy

61- fundusze własne uzupełniające

65 -wynik finansowy

Fundusze podstawowe powiększają pozycje dodatkowe, którymi są:

1. fundusz ogólnego ryzyka na niezidentyfikowane ryzyko działalności bankowej

2. niepodzielony zysk z lat ubiegłych

Fundusze podstawowe pomniejszają:

1. brakująca kwota rezerw jakie powinny być utworzone zgodnie z odpowiednimi przepisami na ryzyko związane z działalnością bankową;

2. kwoty akcji i udziałów uprzywilejowanych w zakresie spłaty jakichkolwiek zobowiązań;

3. posiadane przez bank akcje własne

4. wartości niematerialne i prawne

5. niepokryte starty z lat ubiegłych i okresu bieżącego

6. inne określone uchwała KNF

Fundusze uzupełniające banku obejmują:

Zobowiązania podporządkowane, to zobowiązania z tytułu przejęcia przez bank środków pieniężnych, spełniających zgodnie z umową łącznie następujące warunki:

• przejęto środki na okres co najmniej 5 lat

• nie mogą być one wycofane z banku przed upływem okresu umowy

• w przypadku upadłości lub likwidacji banku podlegają zwrotowi w ostatniej kolejności

• zwrot środków nie jest przez bank zabezpieczony bezpośrednio lub pośrednio.

---