Szukaj

Dodaj do zakładek w

Urz

ę

dnik zmienia sens ustawy, czyli jak ograniczy

ć

prawo do zwolnienia

podatkowego

Wtorek, 19 maja (05:50)

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi wprost,

ż

e je

ś

li podatnik przeznaczy dochód ze sprzeda

ż

y mieszkania na spłat

kredytu zaci

ą

gni

ę

tego na zakup lub modernizacj

ę

lokalu, to nie płaci podatku. Ale tre

ść

ustawy nie przeszkadza urz

ę

dnikom, którzy ka

płaci

ć

. Wystarczy bowiem twórczo wykorzysta

ć

przepis dotycz

ą

cy odpisów podatkowych a koszt nabycia potraktowa

ć

jak ulg

ę

, aby zmieni

sens ustawy.

Interpretacje podatkowe zmieniaj

ą

sens ustawy /©123RF/PICSEL

Je

ś

li podatnik sprzeda nieruchomo

ść

przed upływem pi

ę

ciu lat od chwili jej nabycia (przy czym liczy si

ę

je od ko

ń

ca roku kalendarzowego, w którym

doszło do nabycia), powinien zapłaci

ć

podatek. Ale je

ś

li uzyskane

ś

rodki przeznaczy na zaspokojenie potrzeba mieszkaniowych - zakup gruntu, domu,

mieszkania, renowacj

ę

itd. - to jest zwolniony od podatku w cz

ęś

ci, która została przeznaczona na te cele. Zwolnienie z podatku przysługuje równie

ś

rodki, które zostały przekazane na spłat

ę

kredytów

czy po

ż

yczek, zaci

ą

gni

ę

tych na sfinansowanie powy

ż

szych celów, je

ś

li zostały zaci

ą

gni

uzyskaniem przychodów i je

ś

li - co ma znaczenie w tej historii - nie zostały uwzgl

ę

dnione przy rozliczaniu ulg podatkowych.

Wszystko si

ę

zgadza, ale podatek musi by

ć

W tej sytuacji wydawałoby si

ę

,

ż

e odpowied

ź

na pytanie podatnika b

ę

dzie jedynie formalno

ś

ci

ą

. Otó

ż

podatnik w spadku po zmarłym mał

ż

odziedziczył budynek. Zaci

ą

gn

ą

ł po

ż

yczk

ę

w wysoko

ś

ci 100 tys. zł, za któr

ą

wyremontował i odnowił budynek, a nast

ę

pnie go sprzedał za 190 tys. zł.

Cz

ęść

tej kwoty przeznaczył na spłat

ę

kredytu.

Zwrócił si

ę

jednak do Izby Skarbowej w Katowicach z pytaniem, czy przysługuje mu zwolnienie z podatku, skoro

ś

rodki zostały przekazane na spłat

zobowi

ą

za

ń

. Jego zdaniem, przysługuje mu zwolnienie, gdy

ż

- tak jak mówi

ą

przepisy - po

ż

yczka została wydatkowana na cele zgodne z zapisami

ustawy oraz została zaci

ą

gni

ę

ta przed uzyskaniem przychodu.

W interpretacji z 8 maja 2015 r. (sygnatura IBPBII/2/4511-190/15/MM) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w sumie przyznał racj

ę

podatnikowi,

po

ż

yczki i jej spłata zgodne s

ą

z tym, co zostało napisane w prawie. Ale to wcale nie oznacza,

ż

e zgadza si

ę

ze stanowiskiem podatnika. Wprost

przeciwnie - z wykładni wynika,

ż

e podatnik powinien podatek zapłaci

ć

, a spłata takiego kredytu nigdy nie mo

ż

e zosta

ć

uznana za podlegaj

ą

zwolnieniu.

w serwisie Biznes

INTERIA

FAKTY

BIZNES

SPORT

MOTO

TECH

GRY

MUZYKA

FILM

KOBIETA

FACET

PLOTKI

DING

ZALOGUJ SI

Ę

Urzędnik zmienia sens ustawy, czyli jak ograniczyć prawo do zwolnien... http://biznes.interia.pl/podatki/news/urzednik-zmienia-sens-ustawy-czy...

1 z 3

2015-05-19 10:54

Wyja

ś

nienie jest do

ść

zaskakuj

ą

ce. Mianowicie urz

ę

dnicy zwrócili uwag

ę

- w sumie słusznie -

ż

e podatnik przede wszystkim powinien okre

ś

wi

ę

c od kosztów zbycia odj

ąć

wydatki zwi

ą

zane z wej

ś

ciem w posiadanie budynku i jego modernizacj

ą

. Jako

ż

e budynek otrzymał w spadku, kosztem

b

ę

d

ą

wydatki zwi

ą

zane z nabyciem spadku oraz kwota wydana na modernizacj

ę

i remont, a wi

ę

c owe 100 tys. zł.

I tutaj pojawia si

ę

przepis, który pozwolił urz

ę

dnikowi zakwestionowa

ć

inny przepis ustawy. Mianowicie w interpretacji powołano si

ę

na art. 21 ust. 30

ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi,

ż

e przepis zezwalaj

ą

cy na zwolnienie z podatku przychodów ze sprzeda

ż

nieruchomo

ś

ci

wydatkowanych na spłat

ę

kredytu nie ma zastosowania do tej cz

ęś

ci wydatków, które podatnik wykorzystał przy rozliczaniu ulg

podatkowych. A wi

ę

c - czytamy w interpretacji - nie mo

ż

na mówi

ć

o zwolnieniu zwi

ą

zanym ze spłat

ą

po

ż

yczki, bo mieliby

ś

my do czynienia z dwukrotnym

odliczaniem tych samych wydatków.

A wi

ę

c - uznali urz

ę

dnicy - raz podatnik "zwolniłby z podatku" kwot

ę

pozyskan

ą

z banku poprzez zaliczenie jej do kosztów nabycia i modernizacji

nieruchomo

ś

ci, a drugi raz - spłacaj

ą

c po

ż

yczk

ę

.

"Taka konstrukcja przepisów oznacza,

ż

e spłata po

ż

yczki zaci

ą

gni

ę

tej przed sprzeda

żą

na modernizacj

ę

i remont budynku nie stanowi celu

mieszkaniowego w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Po

ż

yczki takiej nigdy nie b

ę

dzie mo

odlicza

ć

, gdy

ż

odliczeniu podlega

ć

maj

ą

wcze

ś

niej wydatki na modernizacj

ę

i remonty, jako nakłady zwi

ę

kszaj

ą

ce warto

ść

nieruchomo

ś

ci (jako koszt

uzyskania przychodu). Dla ustawodawcy bez znaczenia pozostaje przy tym sposób pozyskania kapitału na nakłady, które zwi

ę

kszyły warto

ść

nieruchomo

ś

ci" - czytamy.

Prawo do odliczenia kosztów to przywilej

Autor interpretacji uwa

ż

a,

ż

e prawo do odliczenia kosztów jest prawie takim samym przywilejem podatkowym jak ulgi. "Prawo do odliczania poniesionych

kosztów jest zatem form

ą

przywileju podatkowego, która daje ulg

ę

przy obliczaniu wysoko

ś

ci zobowi

ą

zania do zapłaty. Dopuszczenie uznania za

uprawnione wliczanie

kwoty

ze sprzeda

ż

y wydatkowanej na spłat

ę

po

ż

yczki zaci

ą

gni

ę

tej na remont i modernizacj

ę

budynku do obliczania dochodu

zwolnionego oznaczałoby,

ż

e jedna czynno

ść

jak

ą

jest odnowa budynku byłaby dwukrotnie podstaw

ą

do czerpania korzy

ś

ci przez podatnika. Raz

odliczeniu podlegałyby bowiem koszty modernizacji i remontu pokryte kwot

ą

po

ż

yczki a drugi raz spłata tej wła

ś

nie kwoty po

ż

yczki. Wykładnia taka jest

niekonstytucyjna, gdy

ż

w nieuzasadniony sposób ró

ż

nicuje sytuacj

ę

podatników, którzy sprzedali nieruchomo

ść

odnowion

ą

za

ś

rodki z po

ż

którzy nieruchomo

ść

odnowili za własne

ś

rodki. Tych pierwszych stawiałaby w sytuacji uprzywilejowanej, gdy

ż

pozwalałaby im dwukrotnie korzysta

preferencji co do tej samej kwoty - raz jako kosztu drugi raz jako zwolnienia" - czytamy w interpretacji.

Ustawa sobie, urz

ę

dnik sobie

Tyle

ż

e podtrzymanie wnioskowania, zawarte w interpretacji katowickiej izby skarbowej, oznaczałoby,

ż

e spłata

ż

adnego z

kredytów

zwi

ą

zanych ze

sprzedawanym kredytem nie uprawniałaby do zwolnienia z podatku. Bo je

ś

li bierze si

ę

kredyt na zakup mieszkania, to uzyskana kwota faktycznie byłaby

uwzgl

ę

dniana w koszcie nabycia lokalu. To za

ś

oznaczałoby,

ż

e mo

ż

na wył

ą

cznie

ś

rodkami ze sprzeda

ż

y starego mieszkania spłaca

ć

po

ż

zaci

ą

gni

ę

te na now

ą

nieruchomo

ść

- i to przed zbyciem starego. Tyle

ż

e dla wielu osób to rozwi

ą

zanie cz

ę

sto jest poza zasi

ę

giem ze wzgl

ę

ograniczenia zwi

ą

zane ze zdolno

ś

ci

ą

kredytow

ą

.

Poza tym w ustawie nie ma tego typu ogranicze

ń

. Ustawodawca nie sprecyzował, czy kredyt musi dotyczy

ć

nowego lokalu, czy mo

ż

e jednak chodzi

równie

ż

o nieruchomo

ść

sprzedawan

ą

. Innymi słowy, interpretacja wprowadza bardzo mocne ograniczenie w zakresie stosowania zwolnienia, cho

ma do tego podstaw w przepisach.

Inni izby s

ą

łagodniejsze

Wida

ć

to cho

ć

by po tym,

ż

e inne interpretacje potwierdzaj

ą

,

ż

e spłata kredytu zaci

ą

gni

ę

tego na zakup mieszkania sprzedanego daje prawo do

zwolnienia. Tak

ą

mo

ż

liwo

ść

potwierdzaj

ą

m.in. Izba Skarbowa w Bydgoszczy (wykładnia z 4 czerwca 2013 r., sygnatura ITPB2/415-277/13/BK czy inna,

z 6 maja 2013 r., sygnatura ITPB2/415-144/13/BK).

Co ciekawe, w tych interpretacjach nikt nie wskazuje na problem podwójnego odliczenia, maj

ą

cy wynika

ć

z art. 21 ust. 30 ustawy. Wspomina si

tym fragmencie ustawy, ale informuj

ą

c,

ż

e chodzi o odliczenia dokonane w ramach ulgi odsetkowej. To oznacza,

ż

e autorzy interpretacji w Bydgoszczy

uznali,

ż

e je

ś

li przepis mówi o odliczeniach w ramach ulgi, to musi chodzi

ć

o ulg

ę

, a nie próbowali rozszerza

ć

znaczenia tego wyra

ż

enia równie

koszty uzyskania przychodu.

Marek Siudaj

Biznes w INTERIA.PL to naj

ś

wie

ż

sze informacje gospodarcze, a wi

ę

c aktualne kursy walut, notowania giełdowe i wiadomo

ś

ci z GPW. Serwis funkcjonuje jako niezb

ę

dnik ka

ż

dego

Kliknij

aby za pomoc

ą

systemu Ding otrzymywa

ć

powiadomienia z interesuj

ą

cym Ci

ę

tematem:

Dowiedz si

ę

wi

ę

cej o systemie powiadomie

ń

DING »

Podatki

Wiadomo

ś

ci gospodarcze

INTERIA

FAKTY

BIZNES

SPORT

MOTO

TECH

GRY

MUZYKA

FILM

KOBIETA

FACET

PLOTKI

DING

ZALOGUJ SI

Ę

Urzędnik zmienia sens ustawy, czyli jak ograniczyć prawo do zwolnien... http://biznes.interia.pl/podatki/news/urzednik-zmienia-sens-ustawy-czy...

2 z 3

2015-05-19 10:54