1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

Harmonogram

zmian w VAT

2013/2014

dodatek specjalny

do „Biuletynu VAT” nr 23/2012

◗

Zmiany od 1 stycznia 2013

◗

Zmiany od 1 kwietnia 2013

◗

Zmiany od 1 stycznia 2014

Pamiętaj

o przedłużeniu
prenumeraty na 2013 r.

i korzystaj
z Teleporadni
VAT 24 h

przygotuj się

na ponad 300

zmian w VAT

2

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Harmonogram zmian w VAT

W trakcie prac rządowych i sejmowych nad zmianami w VAT pro-
jekty ewoluowały. Kilkakrotnie zmieniano termin wejścia w życie
oraz zakres zmian. Ostatecznie zmiany w VAT zostaną wprowadzo-
ne w trzech etapach: od 1 stycznia 2013 r., od 1 kwietnia 2013 r.
i od 1 stycznia 2014 r.

Zmiany wprowadzą następujące ustawy:

■

ustawa z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towa-
rów i usług oraz niektórych innych ustaw,

■

ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń admi-
nistracyjnych w gospodarce – Dz.U. z 2012 r. poz. 1342,

■

ustawa z 7 listopada 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku
z realizacją ustawy budżetowej,

oraz nastpujce rozporządzenia:

■

rozporządzenie Ministra Gospodarki w sprawie kryteriów i warun-
ków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące,

■

rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiąz-
ku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących,

■

rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie
w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich
przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowe-
mu lub organowi kontroli skarbowej,

■

rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w spra-
wie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, spo-
sobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług,

■

rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w spra-
wie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów
i usług,

■

rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie w spra-
wie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług.

3

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Aby ułatwić przygotowanie się do zmian i poznanie ich zakresu, przedstawia-

my harmonogram wprowadzenia zmian VAT w życie.

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Deklaracje VAT

zał. nr 1–4 rozporządze-

nia w sprawie deklaracji

od 1 stycznia 2013 r.

art. 99 ust. 8a, 14, 14a,

14b ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

art. 99 ust. 7

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Drukowane materiały

reklamowe

art. 7 ust. 3

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Eksport towarów:

■

definicja

■

stawka 0%

art. 2 pkt 8, art. 41

ust. 6a i 11

od 1 kwietnia 2013 r.

Eksport towarów:

■

obowiązek podatkowy

■

zaliczki

art. 19a ust. 1, 4, 8

i art. 41 ust. 9a i 9b

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Ewidencja VAT

art. 109 ust. 1, 3 i 3a

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura elektroniczna

§ 1 ust. 3 i § 3 rozpo-

rządzenia dotyczącego

faktur elektronicznych

i § 20 rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

4

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

art. 2 pkt 32, art. 106m

i art. 106n ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura korygująca:

■

faktura korygująca
„in minus”

■

faktura korygująca
„in plus”

§ 13 i 14

rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

art. 106j ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura na żądanie
nabywcy

art. 106b ust. 3

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura uproszczona

§ 5 ust. 4 pkt 6

rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

art. 106e ust. 5

pkt 5 ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura VAT:

■

osoby uprawnione do
wystawiania faktur

■

elementy faktur

■

samofakturowanie

■

sprzedaż ewiden-
cjonowana na kasie
rejestrującej

■

zbiorcze faktury

■

terminy wystawienia
faktur

■

przechowywanie
faktur

■

duplikaty faktur

■

faktury wystawiane
w imieniu dłużnika

§ 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 17,

19, 20, 21, 23, 24

rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

5

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Faktura VAT:

■

definicja

■

podatnicy zobowią-

zani do wystawiania

faktur

■

faktury wystawiane

w imieniu dłużnika

■

samofakturowanie

■

elementy faktury

■

zasady wystawiania

faktur

■

sprzedaż ewiden-

cjonowana na kasie

rejestrującej

■

terminy wystawiania

faktur

■

duplikaty faktur

art. 2 pkt 31, art. 106a,

106b, 106c, 106d, 106e,

106f, 106g, 106h, 106i,

106l ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura VAT marża

§ 5 ust. 2 pkt 3 i 4,

ust. 3 pkt 2 i 3 rozporzą-

dzenia w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

Faktura VAT marża

art. 106e ust. 2 i 3

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Faktura wewnętrzna

art. 106 ust. 7

ustawy o VAT

§ 24 rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

brak regulacji

od 1 stycznia 2014 r.

6

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Faktura zbiorcza

§ 9 ust. 2–4 rozporzą-

dzenia w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

art. 106i ust. 1

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Import towarów:

■

definicja

■

podatnik z tytułu im-

portu

■

miejsce dokonania

importu

■

zapłata VAT

■

zwolnienia

■

stawka 0%

art. 2 pkt 7, art. 5 ust. 1

pkt 3, art. 26a,

art. 33 ust. 1,

art. 36, art. 46 pkt 1,

art. 83 ust. 1 pkt 2,

ust. 1a, 1c, 1f

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Import towarów:

■

obowiązek podat-

kowy

■

podstawa opodatko-

wania

■

stosowanie przepi-

sów celnych

■

stawki VAT

■

podatek naliczony

art. 19a ust. 10–12,

art. 30b, art. 38 ust. 1,

art. 83 ust. 1 pkt 20,

art. 86 ust. 2 pkt 2,

ust. 10, ust. 10b pkt 1,

ust. 10d ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Import usług:

■

podmiot zobowią-

zany do rozliczenia

importu usług

art. 17 ust. 1 pkt 4,

ust. 1a, 1b, 3, 3a, 5–7

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

7

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Import usług:

■

obowiązek podatkowy

■

podstawa opodatko-

wania

art. 19a, art. 30c

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Kasy rejestrujące:

■

zwolnienia z obo-

wiązku ewidencjo-

nowania na kasie

rejestrującej

rozporządzenie

w sprawie zwolnień

z obowiązku

prowadzenia ewidencji

przy zastosowaniu kas

rejestrujących

od 1 stycznia 2013 r.

Kasy rejestrujące:

■

obowiązki ewidencyj-

ne podatników

■

potwierdzenie speł-

nienia przez kasy wa-

runków technicznych

■

warunki techniczne kas

■

elementy na parago-

nach

■

zasady ewidencjono-

wania

art. 111 ust. 3a pkt 1 i 8,

ust. 6c

ustawy o VAT,

rozporządzenie

Ministra Gospodarki

w sprawie kryteriów

i warunków

technicznych, którym

muszą odpowiadać

kasy rejestrujące

od 1 kwietnia 2013 r.

Pamiętaj

o prenumeracie „Biuletynu VAT”

www.infor.pl/oferta

8

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Kasy rejestrujące:

■

zasady ewidencjono-
wania

■

zwrot ulgi na zakup
kasy rejestrującej

art. 111 ust. 1a i 5

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Kursy walut

art. 31a ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Leasing

art. 3 ustawy
zmieniającej

z 10 grudnia 2010 r.

od 1 stycznia 2013 r.

Mały podatnik
rozliczający się
metodą kasową:

■

obowiązek podat-
kowy

■

odliczanie VAT

■

elementy faktury VAT

art. 21 ust. 1, 2, 5 i 6,

art. 86 ust. 16–18

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

§ 5 rozporządzenia

w sprawie faktur

Miejsce świadczenia:

■

mosty transgraniczne

■

transakcje łańcuchowe

■

usługi turystyczne

■

import towarów

art. 2a, art. 22 ust. 2 i 6,

art. 23 ust. 14 pkt 2,

art. 26a, art. 28n

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

„VAT 2013 – praktyczny komentarz do zmian”

opisujący wszystkie zmiany VAT, w podziale na datę wejścia ich w życie,
tj. od 1 stycznia 2013 r., od 1 kwietnia 2013 r. i od 1 stycznia 2014 r.
otrzymają Prenumeratorzy „Biuletynu VAT”

Zamów prenumeratę na 2013 r.

www.infor.pl/oferta

9

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Najem środków
transportu – miejsce
świadczenia

art. 28j ust. 3 i 4

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Nieodpłatne
świadczenia:

■

nieodpłatna dostawa
towarów

■

próbki, drukowane
materiały reklamowe,
prezenty o małej
wartości

■

nieodpłatne świad-
czenie usług

art. 7 ust. 2, 3, 7,
art. 8 ust. 2 pkt 1

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Nota korygująca

§ 15 rozporządzenia

w sprawie

not korygujących

od 1 stycznia 2013 r.

art. 106k ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Obowiązek podatkowy:

■

zasady ogólne

■

usługi ciągłe

■

specjalne zasady

■

zaliczki

■

import

art. 19a ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Odwrotne obciążenie

art. 17 ust. 1 pkt 4, 5,

7 i 8, ust. 1a, 1b, 3, 3a,

5–7 ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Opakowania zwrotne

art. 29a ust. 11, 12

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

10

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Podatek naliczony:

■

faktury „kasowe roz-
liczenie ”

■

odliczenie przy kaso-
wym rozliczeniu

§ 18 rozporządzenia

wykonawczego

art. 86 ust. 16–18

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Podatek naliczony:

■

zakaz odliczania VAT

art. 88 ust. 1 pkt 5,
ust. 3a pkt 1 lit. b),

pkt 3 i 6, ust. 6

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Podatek naliczony:

■

termin odliczenia VAT

■

zakaz odliczania VAT

art. 86, art. 88

ust. 1a oraz 4

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Podatnik VAT

art. 15 ust. 2,

art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Podstawa
opodatkowania

art. 29a, art. 30a–30c

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Potwierdzenie odbioru
faktury korygującej

art. 29a ust. 13,

15 pkt 4, ust. 16

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Prezenty
o małej wartości

art. 7 ust. 3

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Proporcja:

■

obrót niewliczany do
proporcji

art. 90 ust. 6, 9 i 9a

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

11

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Próbki

art. 7 ust. 3, 7

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Przechowywanie faktur

§ 21 rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

art. 112a ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Przedstawiciel

podatkowy:

■

ustanowienie przed-

stawiciela

■

obowiązki p rzedsta-

wiciela

art. 18a, 18b, 18c,

18d, art. 96 ust. 3a,

art. 97 ust. 3a,

art. 99 ust. 8a

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Rejestracja VAT:

■

podatnicy zwolnieni

z VAT

■

terminy rejestracji

art. 96 ust. 3, 3a, 5,

10 i 11 ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Rejestracja VAT UE

art. 97 ust. 3a, 17,

19 i 20 ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Samochód

art. 3 ustawy

zmieniającej

od 1 stycznia 2013 r.

Samofakturowanie

§ 6 rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

art. 106d ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

12

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Sankcje

art. 89b ust. 6

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Sprzedaż tax free:

■

potwierdzenie wywo-

zu towarów

art. 128 ust. 3

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Sprzedaż tax free:

■

osoby, które nie

mogą być sprzedaw-

cami tax free

art. 127 ust. 3

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Stawki VAT:

■

stawka 5%

■

stawka 8%

zał. nr 3 i 10 do

ustawy o VAT

§ 7 ust. 4 pkt 8 i poz. 7

pkt zał. nr 1

do rozporządzenia

wykonawczego

od 1 kwietnia 2013 r.

Stawki VAT:

■

przepisy przejściowe

art. 41 ust. 14c, 14e, 14f

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Towary używane, antyki:

■

łączna marża

art. 120 ust. 9

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Towary używane, antyki:

■

wprowadzenie no-

wych definicji

■

ustalanie marży

art. 120 ust. 1 pkt 5–8,

ust. 4, 6

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Transakcje trójstronne

art. 136 ust. 1,

art. 138 ust. 1 pkt 2 lit. a)

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

13

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Transport lotniczy

art. 83 ust. 1a, 1c, 1f

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Ulga na złe długi:

■

korekta VAT należnego

■

korekta VAT naliczo-

nego

art. 89a i 89b,

art. 99 ust. 7 pkt 3

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Usługi turystyki:

■

ustalanie marży

art. 119 ust. 2

ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Usługi turystyki:

■

ustalanie podstawy

opodatkowania, gdy

usługi są świadczone

we własnym zakresie

art. 119 ust. 5, 10

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Wewnątrzwspólnotowa

dostawa:

■

obowiązek podat-

kowy

■

elementy faktury

■

termin wystawiania

faktur WDT

art. 20 ust. 1, 1a–3

ustawy o VAT

§ 5, § 9 ust. 3

rozporządzenia

w sprawie faktur

od 1 stycznia 2013 r.

Wewnątrzwspólnotowa

dostawa:

■

przypadki, gdy nie

występuje WDT

■

dostawa nowych

środków transportu

■

stawka 0%

art. 13 ust. 4 pkt 4, 6 i 7,

art. 16, art. 42 ust. 1 pkt 1 i 3,

ust. 3 pkt 2, ust. 4, 5, 6

ustawy o VAT

1 kwietnia 2013 r.

14

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

www.bv.infor.pl

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Wewnątrzwspólnotowa

dostawa:

■

informacje podsumo-

wujące

■

rejestracja VAT UE

■

dokument wywozu

art. 13 ust. 6,

art. 42 ust. 7, 15 i 17,

art. 97 ust. 17,

art. 100 ust. 8 pkt 4

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Wewnątrzwspólnoto-

we nabycie:

■

obowiązek podat-

kowy

■

faktury wewnętrzne

art. 20 ust. 5–7,

art. 106 ust. 7

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Wewnątrzwspólnotowe

nabycie:

■

przypadki, gdy nie wy-

stępuje WNT

■

odliczenie VAT

art. 12 ust. 1 pkt 4–7

art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c)

i d), art. 88 ust. 6

ustawy o VAT

1 kwietnia 2013 r.

Wewnątrzwspólnoto-

we nabycie:

■

podstawa opodatko-

wania

■

odliczenie VAT

■

informacje podsumo-

wujące

■

odliczenie VAT

art. 10 ust. 1 pkt 2 lit. c),

pkt 3 lit. a) art. 30a,

art. 86 ust. 10,

ust. 10b pkt 2, 3, art. 100

ust. 8 pkt 4

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Zwolnienie podmiotowe

art. 113 ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

15

1 grudnia 2012 r.

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 23(173)

HARMONOGRAM ZMIAN W VAT

Czego dotyczy zmiana

Jakie przepisy zostaną

zmienione, uchylone

lub wprowadzone

nowe

Od kiedy będzie

obowiązywać

Zwolnienia
przedmiotowe:

■

tereny niezabudowane

■

znaczki pocztowe

■

usługi pocztowe

art. 2 pkt 33,

art. 43 ust. 1 pkt 4, 9,

17 ustawy o VAT

od 1 kwietnia 2013 r.

Zwolnienia
przedmiotowe:

■

towary używane

■

dostawa gotowych
posiłków

■

usługi zarządzania
otwartymi fundusza-
mi emerytalnymi

■

usługi w zakresie
opieki nad dziećmi
i młodzieżą

■

usługi, których przed-
miotem są udziały

art. 43 ust. 1 pkt 2, 2a,

12 lit. d), 24, 40, 40a

ust. 2, 7, 8 i 16

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Zwrot VAT:

■

przekazanie zwrotu
przez urząd do banku
jako zabezpieczenie
kredytu

art. 87 ust. 2 ustawy

o VAT

od 1 stycznia 2013 r.

Zwrot VAT:

■

zwrot od zakupów do-
konanych za granicą

■

zwrot dla podmiotów
dokonujących we-
wnątrzwspólnotowej
dostawy nowych
środków transportu

art. 89 ust. 1i pkt 3,

art. 87 ust. 10

ustawy o VAT

od 1 stycznia 2014 r.

Pamiętaj o przedłużeniu
prenumeraty „Biuletynu VAT”
na 2013 rok