Ulgi w podatku dochodowym

Ulgi w podatku dochodowym

od osób fizycznych w latach

od osób fizycznych w latach

1999-2000

1999-2000

Autor

Tomasz Reroń

SUM FiB Kielce

Podatek dochodowy od osób fizycznych budzi wiele
kontrowersji. Na przełomie dziewięciu lat jego
funkcjonowania dokonano ponad trzydziestu zmian
ustawy, co wyraźnie wskazuje na niedostosowanie
rozwiązań prawnych do realiów społecznych jak i
gospodarczych. Z perspektywy tak długiego okresu
pozytywna ocena wprowadzonego podatku nie budzi
wątpliwości, choć konieczność znacznej przebudowy
rozwiązań jest w pełni uzasadniona. Podatek dochodowy
od osób fizycznych (PIT) wprowadzony w 1992 roku
uporządkował i w dużym stopniu ujednolicił
opodatkowanie dochodów. W 1997 roku nastąpiła
generalna zmiana zasad stosowania ulg, gdzie odpisy od
podstawy opodatkowania zastąpione zostały odpisami od
podatku. Zmianę tę należy ocenić pozytywnie z punktu
widzenia zasady sprawiedliwości, gdyż stosowanie
odpisów od podstawy opodatkowania powodowało, że
osoby o wysokich dochodach, które płaciły podatek wg
wyższych stawek, na stosowaniu ulg, zyskiwały więcej niż
osoby opodatkowane wg stawki najniższej.

Rodzaje ulg

Rodzaje ulg

ULGI

NA

ZDOBYWANI

E WIEDZY I

LECZENIE

DOKSZTAŁCANI

E SIĘ I

DOSKONALENI

E ZAWODOWE

PRZYRZĄDY I

POMOCE

NAKOWE

SKŁADKI NA

POWSZECHN

E

UBEZPIECZE

NIE

ZDROWOTNE

NA

PRYWATNE

LECZENIE

ULGA

MIESZKANIOW

A

DUŻA ULGA

BUDOWLAN

A

DZIAŁKA

POD

BUDOWĘ

NA

REMONT I

MODERNIZ

ACJĘ

NA

OSZCZĘDZANIE W

KASACH

MIESZKANIOWYC

H

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Ulga na zdobywanie

Ulga na zdobywanie

wiedzy i leczenie

wiedzy i leczenie

• Na finansowanie odpłatnej

nauki w podstawowych,
zawodowych i średnich
szkołach niepublicznych o
uprawnieniach szkół
publicznych

• Na dojazdy dzieci do

zamiejscowych szkół:
podstawowych,
zawodowych i średnich

• Na odpłatne studia

Ulga na prywatne leczenie

•

Badanie i poradę lekarską

•

Leczenie

•

Badanie i terapię psychologiczną

•

Rehabilitację leczniczą

•

Opiekę nad ciężarną, jej porodem i

połogiem oraz nad noworodkiem

•

Opiekę nad zdrowym dzieckiem

•

Badania diagnostyczne, w tym analityki

medycznej

•

Pielęgnację chorych

•

Pielęgnację niepełnosprawnych i opiekę

nad nimi

•

Orzekanie i opiniowanie o stanie

zdrowia

•

Zapobieganie powstawaniu urazów i

chorób przez działania profilaktyczne

oraz szczepienia ochronne

•

Czynności techniczne z zakresu

protetyki i ortodoncji

Ulga na przyrządy i

Ulga na przyrządy i

pomoce naukowe

pomoce naukowe

Warunkiem odliczenia 19% tego co się

wydało na przyrządy i pomoce naukowe oraz na
programy

komputerowe,

jest

posiadanie

rachunku z VAT albo dowodu odprawy celnej. Na
rachunku, paragonie, umowie muszą figurować:
imię, nazwisko i adres tego, kto poniósł wydatek;
imię, nazwisko tego, kto sprzedaje; określenie
kupowanego przedmiotu, książki, programu
komputerowego; zapłacona cena; data zakupu.

Ulga mieszkaniowa

Ulgi mieszkaniowe, poza ulgą na spłatę spółdzielczych kredytów
zaciągniętych przez spółdzielnie do 31 maja 1992 roku i na budowę domów
czynszowych, polegają na odliczeniu części wydatków mieszczących się w
granicach limitu od należnego podatku. Jak znakomita większość ulg, również
ich dotyczy podwójne ograniczenie:
-         ulgą objęty jest tylko wydatek w granicach limitu,
-       odlicza się od podatku tylko część tak ograniczonego wydatku – z reguły
19%, a wyjątkowo przy oszczędzaniu w kasie mieszkaniowej – 30%.
Ulgi mieszkaniowe, w tym na budowę domów czynszowych, przysługującą pod
następującymi warunkami:
-   budowany dom, przebudowywane mieszkanie, kupowana działka,
remontowane mieszkanie itd. są położone w Polsce;
-         wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów;
-     wydatki nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że
zwrócone

wydatki

zostały

zaliczone

do

dochodów

podlegających

opodatkowaniu.

 

Duża ulga budowlana

Duża ulga budowlana

• NA BUDOWĘ DOMU (BUDYNKU MIESZKALNEGO)
• NA WKŁAD BUDOWLANY (NA MIESZKANIE

WŁASNOŚCIOWE) LUB MIESZKANIOWY (NA
LOKATORSKIE) W SPÓŁDZIELNI MIESZKANIOWEJ

• NA PRZEKSZTAŁCENIE STATUTU MIESZKANIA

SPÓŁDZIELCZEGO LOKATORSKIEGO NA STATUT
WŁASNOŚCIOWY

• NA ZAKUP NOWO WYBUDOWANEGO DOMU LUB

MIESZKANIA W TAKIM DOMU OD GMINY LUB OSOBY
(FIRMY DEVELOPERSKIEJ), KTÓRA WYBUDOWAŁA TEN
BUDYNEK W RAMACH PROWADZONEJ DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ

Składka na powszechne

Składka na powszechne

ubezpieczenia zdrowotne

ubezpieczenia zdrowotne

Składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne
rekompensuje się w formie odliczeń od podatku.
Wynosi ona zasadniczo 7,5% podstawy jej wymiaru wg art. 19
ustawy z 6 lutego 1997 r. o powszechnym ubezpieczeniu
zdrowotnym. Art. 21 tej ustawy nakazuje przy obliczaniu
składek dla większości ubezpieczonych stosować przepisy
określające podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie
społeczne tych osób, a więc ustawy z 13 października 1998
roku o systemie ubezpieczeń społecznych. Tak więc podstawa
ich wymiaru dla pracowników, osób prowadzących działalność
gospodarczą, wykonujących prace na podstawie umowy o
pracę i umowy – zlecenia, członków spółdzielni, jest tożsama z
podstawą wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne.