Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
FINANSE  ogół zjawisk ekonomicznych związanych z gromadzeniem i wydatkowaniem
( podziałem ) zasobów pieniężnych. Do zjawisk finansowych zaliczamy tylko te, w których
występuje pieniądz w postaci przepływających strumieni pieniężnych.
FUNKCJE:
Gromadzenie i wydatkowanie środków pieniężnych przez władze publiczne.
- polityczne
- ekonomiczne
- fiskalne (zapewnienie dochodów)
- pozafiskalne:
a\ alokacyjne  część zasobów alokowane jest gosp. po przez finanse publiczne wskutek tego
społeczeństwu dostarczone są dobra i usługi finansowane z funduszy publicznych i związane
ze spełnianiem przez państwo działań publicznych i społecznych.
- redystrybucyjna
- stabilizacyjne (stymulacyjne)
Zadania publiczne z uwagi na swoje cechy naturalne nie mogą być realizowane przy
zastosowaniu mechanizmu rynkowego i dyplomacji.
Zadania społeczne są nakierowane na zaspokajanie potrzeb indywidualnych, które mogłyby
być zaspokajane przy użyciu mechanizmu rynkowego, rodziłoby to wiele niebezpieczeństw
związanych z jego niesprawiedliwością np. opieka społeczna.
Gospod. finansowa obejmuje:
1.przygotowanie operacji pieniężnych,
2. faktyczna ich realizację
3. ewidencje i analizę tych operacji w przeszłości
Nauka finansów składa się z:
1.teoria finansów
2.nauka prawa finansowego
3.polityka finansowa
Prawo finansowe  ogół norm prawnych regulujących działalność finansową.
Polityka finansowa  polega na dokonywaniu wyboru celów, które mają być osiągnięte w
wyniku gosp. finansowej, jak i sposobów.
ZJAWISKA FINANSOWE:
Podział:
- kryterium przedmiotowe
�� Ekwiwalentne (wynagrodzenia za pracę, zakup, sprzedaż)
�� Transfery (redystrybucyjne) (renty, zasiłki, dotacje)
�� Usługi finansowe (kredytowe, ubezpiecz.)
- kryterium podmiotowe
�� Fin. przedsiębiorstw, firm
�� fin. ludności (gosp. dom.)
�� fin. publiczne
�� fin. banków i instytucji fin.
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
�� fin. ubezpieczeń
POTRZEBA  uczucie braku i jego chęć zaspokojenia
Zaspokajanie potrzeb:
- prywatne (poprzez starania indywidualne)
- publiczne (poprzez aktywność państwa lub samorządu)
Potrzeby są ze swojej istoty nieograniczone, możliwości ich zaspokajania są za to
ograniczone.
POTRZEBY
DOBRO(USA
UGA)
CZYNNIKI PRODUKCJI
(praca, ziemia, kapitał)
KATEGORIE DÓBR
- publiczne
- społeczne
- prywatne
KRYTERIA ROZRÓŻNIENIA
- użyteczności (kryterium społeczne)
- odpłatności (kryterium
ekonomiczne)
D.PRYWATNE  jest użyteczne dla jednej indywidualnej jednostki, finansowane z
funduszów prywatnych
D.PUBLICZNE  jest użyteczne dla wszystkich, finansowane ze środków publicznych,
dostępne odpłatnie lub za darmo. Klasyczne dobra publiczne nie mogą być finansowane z
innych środków niż ze śr. publicznych. (wojsko)
D.SPOA
ECZNE  z punktu widzenia społecznego daje korzyści dla jednej osoby. Celem
prowadzonej polityki społecznej jest dostępne jak dobro publiczne (zdrowie, edukacja)
FINANSE PUBLICZNE A FINANSE PRYWATNE
I. państwo dysponuje przymusem dla zapewnienia sobie dochodów i nie podlega przymusowi
w zakresie dokonywania wydatków. W przypadku podmiotów prywatnych sytuacja jest
odwrotna.
ATRYBUTY WA
ADZTWA FINANSOWEGO:
1/ prawo do stanowienia i emitowania pieniądza jako środka płatności
2/ prawo do stanowieni i poboru dochodów publicznych
3/ prawo do dokonywania wydatków na realizację zadań państwa
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
II. finanse publiczne wyrażają się w pieniądzu, którego gestorem jest państwo
III. fin. publ. zorientowane są na realizację interesu publicznego (ogółu), finanse prywatne
służą gromadzeniu dochodów i realizacji zysków indywidualnych.
IV. finanse publiczne regulowane są normami prawnymi, zależą od ingerencji państwa. Fin.
prywatne  o nich decyduje rynek.
V. ocena fin. prywatnych ma charakter zindywiduowany podmioty gosp. bezpośrednio
odczuwają skutki swoich decyzji finansowych.
Ocena fin. publ. ma charakter polityczny
VI. skala (wielkość) fin. publ. jest nieporównywalna ze skalą fin. prywatnych. Operacje w
zakresie fin. pryw. Nie mają z reguły wpływu na kształtowanie się równowagi finansowej
państwa.
FINANSE PUBLICZNE 
Obejmują procesy związane z gromadzeniem śr. publicznych oraz ich rozdysponowaniem.
(ustawa z dn. 26/11/1998 o fin. publ. dz. U. Nr 155)
ZAKRES PRZEDMIOTOWY FIN. PUBL.:
1/ pobieranie i gromadzenie śr. publ.
2/ ich wydatkowanie
3/ finansowanie deficytu
4/ zaciąganie zobowiązań angażujących śr. publ.
5/ zarządzanie śr. publ.
6/ zarządzanie długiem publ.
ZAKRES WA
ADZY PODMIOTOWY FIN. PUBL.:
1/ organizacja władzy publ. i jednostek organizacyjnych
> sektor fin. publ.
- sektor rządowy
2/ państwowe osoby prawne oraz inne jednostki państwowe organizacyjnie nie objęte
Krajowym Rejestrem Sądowym, których działalność jest finansowana ze śr. publ. w całości
lub częściowo z wyjątkiem:
a\ przeds. państwowych
b\ banków państw.
c\ spółek prawa handlowego
ŚRODKAMI PUBL. S
:
1/ dochody publ.
a\ daniny publ.  są nieodpłatne, nieekwiwalentne
- podatki
- cła
- składki
b\ pozostałe dochody publ.
- opłaty
- dochody z mienia
- dochody ze sprzedaży rzeczy i praw oraz ze świadczenia usług przez jednostki sektora fin.
publ.
- dochody ze sprzedaży praw nie stanowiąc przychodów
- spadki, zapisy i darowizny w postaci pieniężnej, inne dochody uzyskane na podstawie
odrębnych przepisów.
2/ bezzwrotne środki ze z
ródeł zagranicznych.
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
3/ przychody jednostek organizacyjnych i osób prywatnych, które są zaliczane do sektora fin.
publ., pochodzące z działalności i innych z
ródeł.
4/ przychody budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego, pochodzące:
a\ ze sprzedaży papierów wartościowych oraz innych operacji finansowych
b\ z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostek samorządu terytorialnego
c\ ze spłat pożyczek udzielanych ze śr. publ.
d\ z otrzymanych pożyczek i kredytów
ROZCHODY PUBLICZNE:
a\ spłaty otrzymanych pożyczek i kredytów
b\ wykup papierów wartościowych
c\ udzielone pożyczki
BUDŻET PAC
STWA:
- plan finansowy państwa obejmujący zestawienie dochodów i wydatków oraz przychodów i
rozchodów. Państwa ustalonym przez parlament na okres 1 roku kalendarzowego zwanego
rokiem budżetowym. Odpowiedni do formuły prawnej (ustawa (uchwała budżetowa).
WYDATKI  suma dochodów pomniejszona o deficyt, zależą od:
- polityki państwa
- sytuacji międzynarodowej
- koniunktury gospodarczej
- postępu technicznego i cywilizacyjnego
PRZYCZYNY WZROSTU WYDATKÓW PUBLICZNYCH
- socjologiczne
- historyczne  spłata długu publicznego
- polityczne  zmiana roli państwa (ze stróża nocnego do roli opiekuńczej)
- społeczno  ekonomiczne  postęp techniczny
MARGINALISTYCZNE TEORIE WZROSTU:
1/ teoria dobrobytu  powinność maksymalizacji dobrobytu socjalnego i osiągnięcia poziomu
z ostatniej jednostki socjalnej, która zrównuje się z kosztem kolejnej jednostki.
2/teoria Barana i Sweezy ego
3/ teoria Wagnera  prawa wzrostu wydajności publicznej
wraz ze wzrostem dochodu na jednego mieszkańca, rosną wydatki publiczne
4/ efekt przemieszczenia się Peacoka i Wismana  wydatki publiczne rosną w czasie wojny,
jest to wzrost skokowy i nie powracają do punktu wyjścia
5/ teoria intensyfikacji popytu na usługi publiczne  wydatki rosną szybciej niż PKB 
zwiększony popyt na usługi
publiczne.
KLASYFIKACJA WG. FUNKCJI PAC
STWA
- klasyczne
1. obrona narodowa
2. opieka społeczna
- socjalne  opieka społeczna
- ekonomiczne  ingerowanie w gosp.
Dzielimy je również na:
I. - bieżące  realizacja zadań aktualnych
- majątkowe  (przysporzenie majątku, inwestycyjne)
II. finalne  na zakup majątku, środków
- transferowe  przesunięcie produktu do innych podmiotów
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
III. stałe  ponoszone w roku poprzednim, te wydatki, do których państwo zostaje
zobowiązane po przez inne ustawy.
- zmienne  nie ustalone
- sztywne  dług publiczny
IV. zwyczajne  podatki
- nadzwyczajne  emisja nowych obligacji
PODZIAA
WG. FUNKCJI PAC
STWA, WG. PRZEDMIOTU:
- obsługa długu publicznego
- gospodarka
- funkcjonowanie państwa jako całości
socjalno  kulturowe (sądownictwa, administracji, służby zdrowia, dyplomacji)
DOCHODY, PRZYCHODY
WYDATKI, ROZCHODY
DOCHODY PUBLICZNE:
1/ DANINY
- podatki
- cło
- opłaty (opłata paszportowa)
2/ z mienia i praw majątkowych
- najmy, dzierżawy, dywidenda od zaangażowanego kapitału.
3/ pozostałe  składki FE, FC, FA, FGSP.
I. EKONOMICZNE
1/ dochody rzeczywiste  płyną z poza systemu finansów publicznych
dochody rozliczeniowe  przesunięcia do f. Lokalnych
2/ zwyczajne  finansowane ze zwykłych dochodów (stale finansowane nie zakłóca
przebiegów gosp.)
nadzwyczajne  nie p. stale.
II. PRAWNE:
a\ bezzwrotne  podatki, opłaty, cła
b\ zwrotne  pożyczki, kredyty
a\ przymusowe  podatki, wykorzystać aparat przymusu
b\ dobrowolne  nabycie obligacji, udzielenie kredytu, pożyczki, darowizny
a\ zasadnicze  dostarczyć podatki finalne władzom publicznym
b\ uboczne  grzywny, kary, mandaty
a\ ogólne  pobierane od ogółu jednostek
b\ indywidualne  odnoszą się do konkretnej jednostki
a\b\ odpłatne \nieodpłatne czy trzeba spełnić kontr świadczenie czy też nie.
III. ORGANIZACYJNE
a\ państwowe  (centralne)
VAT, akcyza, podatek od gier
b\ samorządowe (lokalne)  spadki, darowizny, nieruchomości, rolny, leśny, od środków
transportowych
y
RÓDA
A:
- od osób fizycznych
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
- od osób prawnych
NIPODATKOWE DOCHODY BUDŻETU PAC
STWA:
- wydatne fiskalnie
a\ dochody jednostek budżetowych
b\ wpłaty z zysku NBP
c\ cła
- dywidendy i wpłaty z zysku
- pozostałe dochody niepodatkowe
CA
O  świadczenie pieniężne o charakterze przymusowym, nieodpłatnym i bezzwrotnym.
Funkcje:
A\ fiskalna  zasila budżet państwa
B\ protekcjonistyczna  stanowią instrument ochrony polityki państwa (prze konkurencją)
C\ cenotwórcza
Ze wzg. Na ruch towarów
A\ tranzytowe (przewozowe)  nie pobierane
B\ wywozowe  stosowane w krajach 3  go świata
C\ przywozowe  samochody
Cła ekonomiczne  stanowią instrument polityki społecznej
Po za tym: odwetowe, wyrównawcze, antydampingowe  nie sprzedawać po niżej kosztów
produkcji (eliminacja konkurencji), prohibicyjne  całkowicie eliminować import danego
towaru
ROZWÓJ BUDŻETU  czynniki wpływające
a\ rozwój stosunków towarowo  pieniężnych
b\ oddzielenie majątku państwa od majątku prywatnego
c\ rozwój parlamentaryzmu
d\ rozwój funkcji socjalnych państwa
e\ rozwój gosp. funkcji państwa
FUNKCJE BUDŻETU PAC
STWA:
1/ ogólne (polityczna, ekonomiczna, prawna)
2/ finansowe (fiskalna, redystrybucyjna, stymulacyjna, ewidencyjno  kontrolna)
GOSP.BUDŻETOWA POLEGA NA:
a\ planowaniu budżetowym
b\ gromadzeniu dochodów budżetowych
c\ dokonywaniu wydatków budżetowych
d\ kontroli przestrzegania dyscypliny finansowej
FORMY ORG.  PRAWNE GOSP. BUDŻETOWEJ:
- jednostki budżetowe
- zakłady budżetowe
- gosp. pomocnicze
- śr. specjalne
- fundusze celowe
- jednostki org. Prowadzące działalność na zasadach szczególnych
ZASADY GOSP. BUDŻETOWEJ:
1/ zasada zupełności  (budżetowania brutto) budżet ujmuje wszystkie dochody i wydatki
państwa. Wszystkie podm. Państwowe wchodzą do budżetu, całością wydatków i dochodów.
Realizują ja tylko
jedn. Budżetowe.
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
2/ zasada jedności materialnej  polega na tym, że budżet jest traktowany jako jedna pula
środków, czyli gromadzone środki nie są celowo powiązane z wydatkami.
3/ zasada jedności formalnej  polega na tym, że całość dochodów i wydatków jest
prezentowana w jednym akcie prawnym.
4/ zasada szczegółowości  ściśle łączy się z zasadą stabilizacji. Budżet to nie tylko globalne
ujęcie dochodów i wydatków ale także odpowiednio szczegółowo.
5/ jawności
6/ równowagi budżetowej
oraz: przejrzystości, realności, uprzedniości, operatywności, gospodarności, jednorodności,
polityczności.
Klasyfikacja budżetowa opiera się na:
- częściach (poszcz. Województwa)
- działach (gosp., rolnictwa)
- rozdziałach
- paragrafach
CZ
ŚCI  odpowiadają kryterium podmiotowemu i są to centralne i naczelne organy państwa
DZIAA
Y  administracji rządowej
BRANŻE: gosp. narodowej,
Branże podmiotów gosp.
- rolnictwo, leśnictwo.
ROZDZIAA
Y  stanowi albo grupę jednostek organizacyjnych, albo może to być konkretna
działalność.
PARAGRAFY  wskazuje konkretne z
ródła przychodów, rozchodów, wydatków (obecnie
może to być składka na fundusz pracy)
SPECJALIZACJE:
1/ RZECZOWA  polega na ujmowaniu dochodów wg. z
ródeł, natomiast wydatków wg.
przeznaczenia.
2/ ILOŚCIOWA  dochody w budżecie ujemne traktowane są jako minimalne a wydatki jako
max.
3/ CZASOWA  ujęte w budżecie dochody i wydatki mogą być realizowane tylko w roku
budżetowym.
ŚR.SPECJALNE  ŚR. GROMADZONE PRZEZ JEDNOSTKI BUDŻETOWE
ODREBNYCH RACHUNKÓW BANKOWYCH
1/ gromadzenie może odbywać się na podstawie ustaw
2/ darowizn przekazowych w postaci pieniężnej (spadki) na rzecz jednostki dochodowej
3/z tytułu odszkodowań lub wpłat za uszkodzone lub utracone mienie oddane jednostce
budżetowej w zarząd lub użytkowanie
4/ z tytułu sprzedaży zapasów śr. materiałowych przechowywanych w celach mobilizacyjnych
DOCHODY JEDNOSEK BUDŻETOWYCH:
1/ MSZ  opłaty konsularne
2/ sądy  kary, grzywny, opłaty sądowe
3/ finanse  udzielone pożyczki (odsetki), również od kredytu, sprzedaż obligacji
4/ administracja  udzielone koncesje
WPA
ATY Z ZYSKU NBP:
- udzielenie kredytu: refinansowy, redyskontowy, lombardowy  udzielany bankom
komercyjnym
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
(rezerwa obowiązkowa  część pieniędzy, których bank nie może wykorzystać np.. na
udzielenie kredytu
- obroty papierami wartościowymi
- pobranie prowizji przy emisji obligacji skarbowych
Pozostałe  zasilające izby skarbowe z tytułu:
- kary, grzywny, zapisy, darowizny, odsetki od zaległych zobowiązań, dywidendy i wpłaty z
zysku przedsiębiorstw państwowych lub udziału w spółkach
FUNDUSZ CELOWY  fundusz, który został powołany przed dniem wejścia w życie ustawy
o finansach (1/01/99), jego przychody pochodzą z dochodów publicznych, a wydatki z
wyodrębnionych zadań. Obecnie istnieje 20 funduszy celowych, z których 13 stanowi część
ustawy budżetowej.
Fund. Emeryt.(składka)
19,52% pracod. 50%
pracow. 50%
fund rentowy  13%
prac.50% pracod.50%
fund. Chorob.  2,45% - pracownik 100%
fund. Wypadkowy 1,61%
- pracodawca 100%
fund. emeryt  rentowy
fund. Prewencji  rehabilitacji
fundusz administracyjny  pokrywa koszty obsługi ubezpieczeń społecznych
ich dysponentem (tych trzech) są KRUS  y
FUNDUSZ PRACY  trzy główne z
ródła dochodu:
- obowiązkowe składki płacone przez pracodawców  w 99r. Było to 2,45% podst. wymiaru
składki na ubezpieczenie
- dotacje z budżetu państwa
- oprocentowanie środków na rachunku bankowym
DYSPONENTAMI W WYDATKOWANIU ŚRODKÓW S
URZ
DY PRACY
Przeznaczane są one na:
- zasiłki dla bezrobotnych i składki na ubezpieczenie społeczne  75%
- aktywne formy przeciwdziałania bezrobociu  roboty publiczne, rozpoczęcie działalności
gosp., na tworzenie nowych miejsc pracy, finansowanie przyuczenia, przekwalifikowywanie
(kursy, szkolenia), wydatki związane z przygotowaniem zawodowym młodzieży.
FUNDUSZ GWARANTOWANYCH ŚWIADCZEC
PRACOWNICZYCH  składki płacone
przez pracowników(0,08%)
PAC
STWOWY FUNDUSZ KOMBATANTÓW  w 100% finansowany z budżetu państwa
FUNDUSZ ALIMENTACYJNY  ponad 85% finansuje budżet państwa. FUNDUSZ
OCHRONY ŚRODOWISKA I GOSP. WODNEJ
PAC
STW. FUNDUSZ REHABILITACJI OSÓB NIEPEA
NOSPRAWNYCH
(PEFRON)
- odsetki od udzielanych pożyczek (dochody)
- jest osobowością prawną
Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych.
Fundusz Promocji Twórczości
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
Fundusz Gospodarki Zasobów Geodezyjnych i Kartograficznych (sprzedaż map)
Kasy Chorych  ma odrębność prawną. Jest to instytucja samorządowa (branżowa). Finansują
ochronę zdrowia.
Przychody: składki na ubezpieczenie zdrowotne (do końca 2000r. Skł.7,5% od 01/01/01
składka wynosi 7.75%)
- dochody z lokat i papierów wartościowych
- odsetki od nieterminowych skł.
- darowizny, zapisy w formie pieniężnej
- środki związane z wyrównywaniem finansowym między kasami
- środki z budżetu państwa na tzw. zadania zlecone (przez Ministerstwo Zdrowia)
STRUKTURA PODMIOTOWA:
- Budżet Państwa
- Fundusze Celowe
- budżety
- kasy chorych
- gosp. pozabudżetowa
STRUKTURA DOCHODOWA:
- budżet państwa ponad 50%
- fundusze celowe 26%
- budżety samorządu terytorialnego 12%
- kasy chorych 7%
STRUKTURA WYDATKOWA:
- fundusze celowe 37%
- budżet państwa 27%
- budżety sam. teryt. 22%
- kasy chorych 8%
BUDŻET PAC
STWA / JEDNOSTKI SAM. TERYT.
1/ plan finansowy państwa/JST
2/ zestawienie dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów
3/ plan roczny
4/ odpowiednia formuła prawna (ustawa, uchwała budżetowa)
PODATKI
PODATKI :
Cechy stałe:
- świadczenie na rzecz podmiotu prawa publicznego (państwa lub samorządu terytorialnego),
jednostronnie przez ten podmiot ustalone, o charakterze ogólnym, zasadniczym,
bezzwrotnym, nieodpłatnym i przymusowym
Cechy zmienne: (elementy techniki podatkowej)
1/ podmiot opodatkowania
a\ czynny (państwo, samorząd)  ustanawia podatki i je pobiera
b\ bierny  ten kto płaci podatki
�� podatnik  formalny (na mocy prawa) - rzeczywisty (ten kto ponosi rzeczywisty ciężar
opodatkowania
CI
ŻAR EKONOMICZNY  dochód lub majątek podatnika uległ zmniejszeniu na skutek
zapłacenia podatku.
W rezultacie PRZEŻUCALNOŚCI PODATKOWEJ dochodzi do rozdzielenia podatnika
formalnego od rzeczywistego.
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
FORMALNY (sprzedawca)  RZECZYWISTY (KUPUJ
CY)
�� płatnik  oblicz podatek, pobiera i odprowadza do Urzędu Skarbowego
�� inkasent  pobiera i odprowadza podatek na rzecz fiskusa
2/ przedmiot opodatkowania
(podatek od nieruchomości, od darowizn, akcyzowy)
Podstawą opodatkowania jest ilościowy lub wartościowy wyraz przedmiotu opodatkowania.
a\ ustalenie podstawy (M)
b\ określenie stawki (t)
c\ obliczenie kwoty podatku (T)
3/ podstawa opodatkowania 
-KUMULACJA PODATKOWA  łączenie podstaw opodatkowania w celu zwiększenia lub
zmniejszenia ciężaru podatkowego
4 płaszczyzny kumulacji podatkowej:
a\ czasowa  łączy się wszystkie dochody podatnika z całego roku
b\ terytorialna  nieograniczony obowiązek opodatkowania
c\ podmiotowa np. wspólnota majątkowa przy podatku od osób fizycznych
d\ przedmiotowa  w podatkach dochodowych łączy się różne dochody jednego podatnika
MIN.PODATKOWE
- graniczna wielkość podstawy opodatkowania, poniżej której nie pobiera się podatku lub też
jest to pewna stała kwota, która pomniejsza podstawę opodatkowania lub podatek.
RYCZAA
T PODATKOWY  nie ustala się indywidualnej podstawy opodatkowania.
4/ stawka podatkowa  relacja
form podatku
podstawa opodatk
t=T =const
M.
Mogą być stawki stałe lub zmienne
5/ skala podatkowa  zbiór stawek wraz z podstawami opodatkowania. Informacje jaką
stawkę stosuje się do danej skali.
t=const.
Skale nieproporcjonalne:
- degresywne
- progresywne
- regresywne
RODZAJE SKALI PROGRESYWNEJ:
- globalna (skokowa)
- szczeblowa (ciągła)
różni je sposób naliczania podatku
6/ zwolnienia, ulgi, wyłączenia
- wyłączenie podatkowe  korekta podmiotu lub przedmiotu opodatkowania. Stosuje się tam
gdzie nie ma ustawy.
- zwolnienie podatkowe  jest obowiązek podatkowy ale nie ma jego konkretyzacji.(nie jest
wymierzony)
(podmiotowe i przedmiotowe)
- ulga podatkowa  zmniejszenie podatku w trakcie lub po dokonaniu wymiaru podatkowego.
�� obniżka podstawy opodatkowania w obliczeniach (np. darowizny)
�� obniżenie stawki podatkowej (np. podatek od towarów i usług)
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
�� obniżka kwoty podatku
KLASYFIKACJA PODATKÓW:
I. wg. kryterium podmiotu podatkowania:
- pod. państwowe
- pod. samorządowe
- pod. wspólne
II. wg. kryterium przedmiotu opodatkowania
- podatki przychodowe
- pod. dochodowe
- pod. majątkowe
- pod. od wydatków (konsumpcyjne)
III. wg. kryterium związku między przedmiotem opodatkowania a z
ródłem podatku:
- pod. bezpośrednie
- pod. pośrednie  są podatkami przerzucal. Kto inny jest podatnikiem formalnym a kto inny
jest podatnikiem rzeczywistym.
IV. z punktu widzenia charakteru podatku:
- pod. osobiste (podmiotowe)
- pod. rzeczowe (przedmiotowe) np. podatek od nieruchomości, podatek od towarów i usług.
SYSTEM PODATKOWY  to ogół podatków obowiązujących w danym państwie
powiązanych ze sobą pod względem ekonomicznym i prawnym w jednolitą całość
organizacyjną.
SYSTEMY PODATKOWE:
- historycznie ukształtowane
- racjonalne (naukowe)
KRYTERIA OCENY SYSTEMÓW PODATKOWYCH:
1/ zabezpieczenie interesu państwa
2/ uwzględnienie interesu podatnika
3/ kryteria posiłkowe
REFORMA PODATKOWA  główne zasady:
1/ zachowanie zasady centralnego władztwa podatkowego (podatki stanowione są na szczeblu
parlamentu)
2/ zasada koncentracji dochodów publicznych za pomocą kilku wiodących podatków (PTU,
podatek od osób fizycznych i prawnych)
- systemy monistyczne (systemy oparte na jednym doskonałym podatku)
- system pluralistyczny
- układ planetarny
3/ zasada przekazania części podatków i opłat samorządom terytorialnym, jako z
ródło
zasilania budżetów gmin (czyli centralizacja władztwa nie oznacza centralizacji finansowej)
4/ wzrost znaczenia podatków pośrednich (pewnych, wydajnych ale niesprawiedliwych)
5/ zasada wprowadzenia powszechnego opodatkowania dochodów
6/ w podatkach państwowych trwale partycypują władze samorządowe:
- pod. doch. od osób fizycznych
�� gminy  27,6%
�� powiat  1%
�� wojew. sam.  1,5%
�� pozostała część trafia do państwa
- podatek doch. Od osób prawnych
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
�� gminy  5%
�� woj. Sam.  0,5%
�� reszta zasila budżet państwa
7/ wykorzystywanie podatków do celów pozafiskalnych
8/ uwzględnianie standardów europejskich
GA
ÓWNE FILARY REFORMY PODATKOWEJ:
a\ wprowadzenie 1/01/92 pdof
b\ wprowadzenie od 5/07/93 PTU
c\ istotna reforma w 92r pdop
d\ wprowadzenie systemu podatków i opłat lokalnych
POSYSTEMY PODATKOWE
I. podsystem podatków państwowych
- pod. od towarów i usług
- pod. akcyzowy
- pod. dochodowy od osób fizycznych
- pod. dochodowy od osób prawnych
- pod. od gier
II. podsystem podatków samorządowych
- podatek rolny
- p. leśny
- p. od spadków i darowizn
- p. od czynności cywilno - prawnych
- podatki lokalne
�� od nieruchomości
�� od środków transportowych
�� od posiadania psów
Podatek od towarów i usług
Należy do tzw. podatków obrotowych. Przedmiotem opodatkowania jest przychód (ze
sprzedaży)
RODZAJE PODATKÓW OBROTOWYCH:
- wszechfazowy - kaskadowy
- typu VAT
- wielofazowy
- jednofazowy
Podatek naliczony  podatek zapłacony w poprzednich fazach. W praktyce wynika z faktur od
dostawcy.
CECHY VAT:
- powszechność
- wielofazowość
- metoda r  ku  od stu
- potrącalność
- przerzucalność
- neutralność
WYA

CZENIA PRZEDMIOTOWE (bez podatku)
- sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu, który sam sporządza bilans
- wydanie towarów na podstawie umowy użyczenia
- działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
- czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (paserstwo)
ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE  S
WYMIENIONE W USTAWIE
- stosunek służbowy
- wynikające z rozporządzenia
- na mocy rozporządzenia Ministra Finansów
- obrót dziełami sztuki na rzecz muzeum
- przekazanie majątku na rzecz publiczną
ZAKRES PODMIOTOWY:
W podatku od tzw. towarów i usług nie ma wyłączeń podmiotowych
ZWOLNIEMIA PODMIOTOWE
Wiążą się z wielkością obrotów osiągniętych przez podatnika za określony czas, jeżeli dochód
ze sprzedaży nie przekracza
10,000 euro
39,800 zł. Może kontynuować działalność.
Dotyczy podatników, którzy rozliczają podatek wg. tzw. narty podatkowej.
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH:
- jest podatkiem bezpośrednim, zwyczajnym, obligatoryjnym, dochodowym, osobistym,
państwowym.
- bezpośredni  płatnik formalny i rzeczywisty to jedna osoba
- zwyczajny  może być pobierany stale
- państwowy  od 1999 r. podatek ten zasila budżet gminy  27,6%
- zasila budżet województwa 1,5% i powiatu 1% pozostała część zasila budżet państwa
Opiera się na zasadzie powszechności i równości
W ujęciu podmiotowym i przedmiotowym
Podmiotem opodatkowania są osoby pracujące nie krócej niż 183 dni, które uzyskują
przychody z różnych z
ródeł, małżeństwa, matki z dziećmi, spółka nie posiadająca osobowości
prawnej.
Podmiot opodatkowania  w przypadku prawnej działalności - możliwość poniesienia straty,
która może być rozliczona na podstawie z
ródła.
OPODATKOWANIE PRZYCHODU  sprzedaż nieruchomości, gry, umowa  zlecenie,
nagrody za udzielenie pomocy policji, przychody opodatkowane ryczałtem, z prowadzenia
działalności gospodarczej, np. nie przekroczenie pewnego limitu.
ZWOLNIENIA PODATKOWE:
1/ przychody nie wiążące się z uzyskaniem dochodu, np. odszkodowania po wypadku,
ekwiwalenty  odzież, podróż służbowa.
2/ o charakterze społecznym  pomoc pieniężną dla rodzin zastępczych, kombatantów,
inwalidów
3/o charakterze stymulacyjnym  odsetki od lokat bankowych, oszczędności, sprzedaż
gruntów, lokali mieszkalnych jeśli przychody przeznaczymy na cele mieszkalne, stypendia.
KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU:
a\ precyzyjne  w oparciu o metodę kosztów rzeczywistych
(niezbędne  te, które musimy ponieść aby dochód osiągnąć i pożyteczne)
- pożyteczne - reklama
NIE ODLICZAMY:
1/ kary, grzywny, odszkodowania
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
2/darowizny
3/ koszty poniesione na wydatki inwestycyjne
METODA SZACUNKOWA:
- gospodarstwo rolne
- dochody z nieujawnionych z
ródeł
RYCZAA
TOWA / PROCENTOWA
- koszty w różnej wysokości przychodu  50%
- jeśli wkład osobisty pracy był duży (umowa o dzieło, honoraria autorskie)
- umowa  zlecenie 20%
0,25%* pierwszy próg progresji na 2001r.(37024)
= 92,56  w roku 1110,72 gr.
Max kwota odliczenia
4,5% * 37024
PODSTAWA OPODATKOWANIA:
- łączna suma dochodów uzyskana w danym roku podatkowym (z różnych z
ródeł)
ULGI PODATKOWE
- ulgi związane z mieszkaniami (grunt, mieszkanie na rynku wtórnym, remonty)
- osobista sytuacja podatkowa  leczenie w prywatnym gabinecie, zakup pomocy naukowych,
dojazd dzieci do szkół, kształcenie wyższe)
- darowizny
PROGI:
19% - 37024
30% - 74048
40%
VAT  opiera się na zasadzie powszechności, równości i fazowości  opodatkowana jest
każda kolejna faza obrotu gospodarczego.
Jest to podatek pośredni bo płaci go klient
- zwyczajny
- rzeczowy
- z jednej strony przychodowy  z drugiej konsumpcyjny
ZALETY:
- wydajny fiskalnie  ważne z
ródło dochodu dla budżetu państwa
- dość przejrzyste stawki podatkowe
WADY:
- cenotwórczy charakter co może doprowadzić do inflacji
PODMIOTY PODLEGAJ
CE:
- osoby fizyczne, prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej
KAPITAA
:
1/ miejsce zamieszkania lub siedziba (w Polsce) i wykonywanie czynności objętych
podatkiem z zamiarem wykorzystania ich w sposób częstotliwy
2/ jak wyżej  siedziba  zarząd po za terenem Polski
3/ sprowadzane do kraju towary i usługi, gdy są one zwolnione od cła
PRZEDMIOT
- sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terenie Polski
- import - export
Zwolnienie  nie odlicza się od podatku
Stawka 0% - zachowuje prawo do odliczenia podatku z wcześniejszych faz obrotu
Forum Studentów WSEI  http://forum.wsei.waw.pl
OPODATKOWANE VAT
- wykorzystanie towarów usług przeznaczonych na reklamę, barter  wymiana towaru za
towar, usługi za usługę, darowizna
ZWOLNIONE:
- export  o ile nie jest objęty stawką 0%
- produkty gosp. rolnej, ogrodnicze, leśne, rybackie  w zakresie wykonywania usług
Obecnie:
- zwolnione są usługi w zakresie informacji
STAWKA 7% -
- produkty i towary związane z gospodarką leśną i polną
- towary związane z ochrona zdrowia
- spożywcze
- dla dzieci
- roboty, usługi i materiały budowlane
PODSTAWA OPODATKOWANIA:
- obrót
import  wartość celna powiększona o cło i ewentualnie akcyzę.
Stawka jest proporcjonalna  procentowo
AKCYZA  podatek uzupełniający w stosunku do VAT.
Jest to podatek bardzo stary i nie jest podatkiem powszechnym, ma charakter wybiórczy
- pośredni, zwyczajny, obligatoryjny, rzeczowy, państwowy, konsumpcyjny, opiera się na
zasadzie równości, np. podatnicy polscy i zagraniczni, ale nie jest to sobie równe inny sposób
naliczania akcyzy, jednofazowy, jednokrotny, najwyższa na wyroby przemysłu spirytusowego.
PODMIOT:
- osoby fizyczne, prawne, organizacje nie mające osobowości prawnej.
Podatnicy formalni bo ciężar spada na konsumentów.
1/producenci wyrobów akcyzowych w kraju bez względu na miejsce zamieszkania czy
siedziby.
2/sprowadzające do kraju wyroby akcyzowe zarówno na potrzeby własne jak i sprzedaż
PODMIOT:
- sprzedaż wyrobów akcyzowych w kraju,
- nadsyłane z zagranicy
DZIEL
SI
NA:
- luksusowe (futra, perfumy, jachty, samochody)
- monopolowe(w tym zapałki i sól, oraz urządzenia do gier losowych)
- paliwa
- opakowania z tworzyw sztucznych.
PODSTAWA OPODATKOWANIA:
- w kraju - obrót
- import  wartość celna powiększona o cło.
Skala jest proporcjonalna a stawki procentowe i dla produktów krajowych wynoszą od 25%
do 95% a dla importu od 40% do 1900%, ponadto mogą być kwotowe 3,500,000
i różnicowe.