TESTY
Testy są to techniki wykorzystywane w celu ustalenia stanu
faktycznego w audytowanej jednostce, w trakcie których
wykorzystuje się zebrane dowody audytowe.
Dzięki testom audytor wewnętrzny może dokonać diagnozy
rzeczywistości w badanej jednostce.
86
 TESTY
Wyróżnia się:
- Testy przeglądowe (walk-through),
- Testy zgodności,
- Testy rzeczywiste (wydajności).
87
 TESTY
Testy przeglądowe mają na celu wstępne zbadanie systemu w celu
zrozumienia go przez audytora.
Dzięki nim identyfikuje się kontrole, które są następnie badane przy
pomocy testów zgodności.
Audytor podczas testów przeglądowych zapoznaje się z diagramami
audytowanego systemu, a gdy ich brakuje, to wykonuje je
samodzielnie.
Podstawowym celem testów przeglądowych jest zidentyfikowanie
dowodów potwierdzających istnienie kontroli i sprawdzenie, czy
kontrole te na każdym etapie funkcjonują.
88
 TESTY
Testy przeglądowe mogą dotyczyć następujących cykli biznesowych:
- Cykl przychodów,
- Cykl kosztów,
- Cykl produkcji i personelu,
- Cykl inwestowania i finansowania,
- Cykl gotówkowy.
89
 TESTY
Cykl przychodów obejmuje następujące zdarzenia:
- Sprzedaż z odroczonym terminem,
- Otrzymanie gotówki,
- Zwroty sprzedanych wyrobów,
- Tworzenie odpisów aktualizujących (na  złe długi ),
- Odpisanie  złych długów .
90
 TESTY
Testy zgodności mają dostarczyć dowodów, czy zarządzanie i
procedury kontrolne funkcjonują tak, jak zakładano oraz czy są
efektywne.
91
 TESTY
Do technik wykorzystywanych w testach zgodności zalicza się:
- Obserwację,
- Rozmowę,
- Analizę,
- Weryfikację poprzez porównanie, potwierdzenie lub test gwarancji (zestawienie
transakcji z wymaganą dokumentacją),
- Powtórzenie czynności (zwłaszcza kalkulacji lub pomiarów),
- Badanie dokumentów
92
 TESTY
Testy rzeczywiste służą gromadzeniu dowodów kompletności,
dokładności oraz ważności informacji zawartych w zapisach
księgowych.
W przypadku pozytywnych efektów badania testów zgodności można
ograniczyć skalę lub zrezygnować całkowicie z testów rzeczywistych.
W testach rzeczywistych badaniu podlega transakcja, a nie system
kontroli!
93
 TESTY
Testy rzeczywiste to:
- Testy gwarancji (weryfikacja zarejestrowanych kwot na podstawie dokumentów
z
ródłowych),
- Testy góra-dół (stwierdzające kompletność zjawiska).
94
 TESTY
Testy rzeczywiste w zależności od celów i zastosowanych technik:
Cel Technika
Istnienie Bezpośredni ogląd
Kompletność Inwentaryzacja
Potwierdzenie własności Ustalenie tytułu prawnego
Potwierdzenie dokładności zapisów Obliczenia, uzgodnienie z dokumentami
z
ródłowymi
Potwierdzenie poprawności zapisów Testy gwarancji, uzgodnienie z dokumentami
z
ródłowymi
Potwierdzenie kompletności zapisów Test góra-dół, metody analityczne
Potwierdzenie prawidłowości klasyfikacji Sprawdzenie (powtórzenie)
Potwierdzenie prawidłowości wyceny Obliczenie
95