Rachunek kosztów i controlling Zadanie 1 Przedsiębiorstwo ABC wytwarza i sprzedaje dwa rodzaje wyrobów, produkowane z dwóch komponentów. W pazdzierniku 2003 roku ustalono, że przewidywane na koniec 2003 roku bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych przedstawiają się następująco: a) BILANS na dzień 31.12.2003 AKTYWA PASYWA Aktywa trwałe 264 000 Kapitały własne 335 400 Aktywa obrotowe 305 200 Kapitał podstawowy 204 000 materiały 21 000 Wynik finansowy 131 400 produkty 114 400 Kapitały obce 233 800 należności od odbiorców 120 000 zobowiązania wobec dostawców 185 200 środki pieniężne 49 800 zobowiązania publicznoprawne 48 600 Razem aktywa 569 200 Razem pasywa 569 200 b) RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT za okres od 01.01.2003 do 31.12.2003 Przychody ze sprzedaży 2 500 000 Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 2 170 000 Koszty okresu 150 000 Wynik sprzedaży 180 000 Pozostałe przychody operacyjne 0 Pozostałe koszty operacyjne 0 Wynik działalności operacyjnej 180 000 Pozostałe przychody finansowe 0 Pozostałe koszty finansowe 0 Wynik brutto 180 000 Podatek dochodowy 48 600 Wynik netto 131 400 Dochód do opodatkowania 180 000 c) RACHUNEK PRZEPAYWÓW PIENIŻNYCH za okres od 01.01.2003 do 31.12.2003 Stan początkowy 48 200 Wpływy ze sprzedaży 2 380 000 Spłata należności 120 000 Spłata zobowiązań z tytułu dostaw i usług 2 438 400 Spłata zobowiązań publicznoprawnych 60 000 Wpływy - wydatki +1600 Stan końcowy 49 800 d) DANE UZUPEANIAJCE Środki trwałe na wydziale produkcji Wartość początkowa 300 000,00 Dotychczasowe umorzenie 36 000,00 Stopa amortyzacyjna 10,00 % Zapas materiałów materiał ilość sztuk cena jednostkowa wartość X 2 940 5 14 700 Y 900 7 6 300 razem 21 000 Zapas wyrobów gotowych wyrób ilość sztuk koszt jednostkowy wartość A 350 260 91 000 B 200 117 23 400 razem 114 400 Dochód do opodatkowania według planowanego rachunku zysków i strat wynosi 180 000 zł. Kierownik działu produkcji dysponując informacjami o mocach produkcyjnych przygotował następujący plan produkcji na rok 2004: Plan produkcji na 2004r miesiąc produkt A produkt B styczeń 200 250 luty 200 250 marzec 200 250 kwiecień 200 250 maj 200 250 czerwiec 200 250 lipiec 200 250 sierpień 200 250 wrzesień 200 250 pazdziernik 200 250 listopad 200 250 grudzień 200 250 razem 2 400 3 000 Produkty A i B wytwarzane są z tych samych materiałów. Produkty różnią się między sobą ilością zużywanego materiału. Jednostkowa norma zużycia oraz cena zużywanego materiału kształtuje się jak niżej: Zużycie/szt Zużycie/szt Materiały produktu A produktu B materiał X 10 2 materiał Y 20 1 Produkty różnią się między sobą również pracochłonnością. Pracochłonność jednostkowa przedstawia się jak niżej: Produkty Norma rbg/szt produkt A 6 produkt B 8 Przy wytworzeniu produktów korzysta się z obróbki obcej. Usługochłonność produktów kształtuje się następująco: Usługi obce Produkty (malowanie) zł/szt produkt A 10 produkt B 20 Na wydziale produkcyjnym zatrudnia się 15 pracowników bezpośrednio produkcyjnych wynagradzanych w systemie czasowym wg stawki 10 zł/rbg. Efektywny czas pracy w wydziale wynosi 176 godzin. Dla prawidłowego zarządzania wydziałem i obsługi procesów zdaniem kierownictwa zasadne jest poniesienie pośrednich kosztów osobowych w kwocie 2 500 zł oraz pozostałych kosztów pośrednich w kwocie 2 000zł. Kierownik działu sprzedaży na podstawie zawartych umów i uzgodnionych warunków sprzedaży przedstawił następujący plan sprzedaży: Plan sprzedaży na 2004r produkt A produkt B styczeń 350 280 luty 250 200 marzec 250 200 kwiecień 250 200 maj 380 304 czerwiec 380 304 lipiec 380 304 sierpień 380 304 wrzesień 380 304 pazdziernik 250 200 listopad 300 150 grudzień 300 150 Wynegocjowana cena sprzedaży jest stała przez cały rok 2004 i wynosi: produkt A 420zł/szt oraz produkt B 177 zł/szt. Dla zapewnienia ciągłości sprzedaży przyjęto utrzymywania zapasu produktów gotowych w wysokości 50% miesięcznej sprzedaży. Na podstawie rozpoznanych możliwości dokonywania zakupów w dziale zaopatrzenia opracowano następujący plan zakupu materiałów potrzebnych do wyprodukowania produktów A i B. Plan zakupów materiałów na 2004r komponent X komponent Y styczeń 3 000 4 000 luty 3 000 4 000 marzec 3 000 4 000 kwiecień 3 000 4 000 maj 3 000 4 000 czerwiec 3 000 4 000 lipiec 3 000 4 000 sierpień 3 000 4 000 wrzesień 3 000 4 000 pazdziernik 3 000 4 000 listopad 3 000 4 000 grudzień 3 000 4 000 Przyjęte zasady gospodarki materiałowej przewidują, że utrzymany zapas materiałowy ma być równy 50% miesięcznego zapotrzebowania na każdy z materiałów. Dział ekonomiczny zebrał informacje o przewidywanych do poniesienia kosztach pośrednich oraz wydatkach (w komórkach funkcjonalnych i zarządu). Miesięczne koszty funkcjonowania tych działów opłacane są w miesiącu ich poniesienia. Przewiduje, że miesięcznie będą ponoszone następujące koszty funkcjonowania działów: Dział Dział Zarząd W dziale ekonomicznym Zaopatrzenia Sprzedaży uporządkowano zasady płatności zgodnie z zawartymi zł/mc zł/mc zł/mc umowami oraz regulacjami Materiały biurowe 240 100 250 prawa podatkowego. Wynagrodzenia 1 800 1 500 10 000 Usługi obce 400 500 650 Usługi telekomunikacyjne 500 800 1 200 Pozostałe koszty 350 500 300 Razem 3 290 3 400 12 400 Z wynegocjonowanych warunków zakupów wynika, że zobowiązania z tytułu zakupów w 75 % regulowane są w miesiącu, w którym dokonano zakupów, pozostała cześć tych zobowiązań regulowana jest w miesiącu następnym. W związku z tym, zobowiązania wobec dostawców przewidywane na koniec 2003 roku spłacane będą w styczniu 2004 roku. Z kontraktów wynegocjonowanych z odbiorcami w wynika, że 75 % należności spływa w miesiącu, w którym dokonano sprzedaży, pozostała ich część regulowana jest w miesiącu następnym. W okresie od stycznia do listopada płaci się podatek w miesiącu następnym po miesiącu, którego zaliczka dotyczy, czyli w listopadzie płaci się zaliczkę za miesiąc pazdziernik. W miesiącu grudniu płaci się dwukrotną wielkość zaliczki za miesiąc listopad. Pod datą 31.01.04. ujmuje się ustaloną w styczniu kwotę wynikającą ze wstępnego zeznania podatkowego za rok 2003. Zobowiązanie podatkowe wynikające z rozliczenia rocznego za rok 2003 płacone jest w marcu 2004. PROBLEMY DO ROZWIZANIA: 1. Uzgodnienie planów rzeczowych 2. Na podstawie planów rzeczowych przygotować plany finansowe właściwe dla działalności przewidywanej w roku 2004. 3. Jakiego rodzaju plany finansowe powinny być w posiadaniu spółki ? 4. Czy zestaw cząstkowych planów finansowych daje się ująć w formie zintegrowanej? Jeśli tak, to udowodnić, jeśli nie wyjaśnić, dlaczego?