SYSTEMY PODATKOWE
materiały pomocnicze
Pojecie systemu podatkowego. Rodzaje systemów podatkowych i ich budowa.
Czynniki kształtujące system podatkowy
Źródło: Dolata S., Podstawy wiedzy o podatkach i polskim systemie podatkowym, Uniwersytet Opolski, Opole 1999.
KLASYCZNE ZASADY PODATKOWE
Źródło: Dolata S., Podstawy wiedzy o podatkach i polskim systemie podatkowym, Uniwesytet Opolski, Opole 1999.
SYTEMATYKA PODATKÓW
Źródło: Opracowanie własne.
ZASADY PODATKOWE F.NEUMARKA
myśl podatkowa jak współtwórca systemu podatkowego
Źródło: Dolata S., Podstawy wiedzy o podatkach i polskim systemie podatkowym, Uniwersytet Opolski, Opole 1999.
SUBSYSTEMY PODATKOWE W POLSCE
SUBSYSTEMY PODATKOWE W POLSCE
GOSPODARSTWA DOMOWE
DOCHÓD
PRZEDSIĘBIORCY
Źródło: Opracowanie własne
ROLNICTWO
TYPY PODATKU DOCHODOWEGO
CECHY PODATKU DOCHODOWEGO
Źródło: Opracowanie własne
ŹRÓDŁA PRAWA - OGÓLNE UJĘCIE
Takie składniki rzeczywistości społecznej, które zawierają określone dyrektywy
postępowania, uznawane za obowiązujące w danym państwie.
ŹRÓDŁA PRAWA W TYM UJĘCIU
AKTY NORMATYWNE PRECEDENSY
UMOWY MIĘDZYNARODOWE ZWYCZAJE
wpływ
DOKTRYNA PRAWA PODATKOWEGO
FORMALNE ŹRÓDŁA PRAWA
sensu stricte
Akty prawne organów państwowych i samorządowych ustanawiające obowiązujące przepisy prawne.
sensu largo
Akty prawne organów państwowych i samorządowych ustanawiające obowiązujące przepisy prawne oraz zbiór reguł interpretacyjnych przepisów prawnych (wykładnia)
WYKŁADNIA W PRAWIE PODATKOWYM
JĘZYKOWA CELOWOŚCIOWA
SYSTEMOWA normy celu fiskalnego
normy celu społecznego
zewnętrzna wewnętrzna normy upraszczające
GOSPODARCZA WYKŁADNIA CELOWOŚCIOWA
POJĘCIE OGÓLNEGO i SZCZEGÓŁOWEGO PRAWA PODATKOWEGO
Ogólne prawo podatkowe
sensu largo
Wszystkie normy prawne zawarte w konstytucji oraz ustawach podatkowych odnoszące się do wszystkich lub większości podatków.
sensu stricte
Normy powszechnie obowiązujące w odniesieniu do wszystkich lub większości podatków, ograniczone jednakże do kwestii zobowiązań podatkowych oraz postępowania podatkowego
Szczegółowe prawo podatkowe
Szczegółowe prawo podatkowe stanowi zbiór przepisów regulujących funkcjonowanie poszczególnych podatków
STRUKTURA SYSTEMU ŹRÓDEŁ PRAWA PODATKOWEGO
PIONOWA POZIOMA
hierarchiczny system źródeł prawa podział funkcjonalny
KONSTYTUCJA MATERIALNE
USTAWY USTROJOWE
OZPORZĄDZENIA PROCEDURALNE
AKTY PRAWA MIEJSCOWEGO KARNE SKARBOWE
RATYFIKOWANE UMOWY
MIEDZYNARODOWE
POZIOMA STRUKTURA PRAWA PODATKOWEGO
OBOWIĄZEK I ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
Teza NTA z 27.02.1934
Obowiązkiem podatkowym jest abstrakcyjne zobowiązanie do poniesienia ciężaru podatkowego związane przez przepis ustawowy z zaistnieniem pewnego stanu faktycznego.
ORDYNACJA PODATKOWA
Obowiązkiem podatkowym jest nieskonkretyzowana powinność poniesienia przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie
CZAS
Zobowiązanie podatkowe to wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązania podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy podatku w wysokości, terminie oraz miejscu określonym w przepisach prawa podatkowego.
Z TYTUŁU PODATKU Z TYTUŁU ZALICZEK
wtórność Z TYTUŁU RAT
ORGANY PODATKOWE
pion państwowy pion samorządowy
MINISTER FINANSÓW SAMORZĄDOWE KOLEGIUM
ODWOŁAWCZE
IZBY SKARBOWE
urzędy skarbowe wójt, starosta marszałek
burmistrz,
prezydent
Obowiązek podatkowy
zaniechanie ustalania przedawnienie prawa do wydania
decyzji ustającej
POWSTAWANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
z mocy prawa doręczenie decyzji ustalającej
(konstytutywna decyzja)
(deklaratoryjna decyzja)
WYGASANIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
pobranie przez przedawnienie
płatnika albo inkasenta
umorzenie
potrącenie
zaniechanie
przeniesienie własności rzeczy poboru
lub praw ZAPŁATA
W FORMIE PIENIĘŻNEJ W FORMACH POMOCNICZYCH
gotówkowa bezgotówkowa
ZANIECHANIE USTALANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
w całości lub części
Minister Finansów organ podatkowy
interes publiczny ważny interes podatnika
ważny interes podatników egzystencja podatnika
ROZPORZĄDZENIE DECYZJA
PRZEDAWNIENIE PRAWA DO WYDANIA DECYZJI KONSTYTUTYWNEJ
3 LATA 5 LAT
STANDARDOWO ZANIEDBANIA I WYJĄTKI
ZANIECHANIE POBORU ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
w całości lub części
wniosek
Minister Finansów organ podatkowy
ROZPORZĄDZENIE DECYZJA
podatnicy płatnicy podatnicy płatnicy
podatki podatki podatki podatki
zaliczki zaliczki
interes
publiczny ważny interes podatnika
ważny interes zagrożenie egzystencji podatnika
podatników
niewspółmierność\
UMORZENIE ZALEGŁOŚCI PODATKOWEJ I ODSETEK ZA ZWŁOKĘ
ZALEGŁOŚĆ PODATKOWA
wniosek !
Minister Finansów organ podatkowy
ROZPORZĄDZENIE DECYZJA
zaległość+odsetki odsetki zaległość +odsetki odsetki
interes
publiczny ważny interes podatnika
ważny interes interes publiczny
podatników
NADPŁATA
PRZYCZYNY POWSTAWANIA NADPŁAT
Technika Osoby III-cie
podatkowa
Wina podatnika Wina płatnika Wina organu
inkasenta podatkowego
Orzeczenia TK
OKREŚLANIE WYSOKOŚCI NADPŁATY
ORGAN PODATKOWY PODATNIK
decyzja deklaratoryjna wniosek +skorygowane zeznanie zeznanie
orzeczenia TK PDOF
PDOP
AKC
TERMINY
PROCESOWE MATERIALNE
terminy procesowe można przywrócić terminy materialne nie mogą być przywrócone
TERMINY PŁATNOŚCI PODATKU W ORDYNACJI
zobowiązanie podatkowe zobowiązanie powstałe
powstałe na skutek doręczenia z mocy prawa
decyzji konstytutywnej
ODRACZANIE TERMINÓW I ROZŁOŻENIE NA RATY
wniosek podatnika
ORGAN PODATKOWY
ważny interes podatnika
ZAKRES PODMIOTOWY ODPOWIEDZIALNOŚCI OSÓB TRZECICH
Rozwiedziony małżonek
podatnika
Członek rodziny
podatnika
Małżonek z rozdzielnością
majątkową
Nabywca majątku
podatnika
Firmujący działalność
podatnika
Dzierżawca i użytkownik
nieruchomości podatnika
Wspólnik spółki osobowej
Członkowie zarządu spółki
Z o.o. i akcyjnej
OSOBA FIZYCZNA
OSOBA PRAWNA
JEDNOSTKA ORGANIZACYJNA
NIE POSIADAJĄCA OSOBOWOSCI
PRAWNEJ
ORGANY PODATKOWE
ZAKRES PRZEDMIOTOWY ODPOWIEDZIALNOŚCI OSÓB TRZECICH
Osoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem (płatnikiem/ inkasentem) za jego zaległości podatkowe
MAJĄTEK SOLIDARNA
ODPOWIEDZIALNOŚĆ
Solidarne zobowiązanie podatkowe ?
Ogólny zakres odpowiedzialności
CZŁONEK RODZINY W ORDYNACJI PODATKOWEJ
pradziadkowie dziadkowie rodzice
wstępni
CZŁONEK RODZINY
osoby przysposobione rodzeństwo
zstępni małżonkowie zstępnych
KONKUBEN
KONKUBINA
OGRANICZENIA PRZEDMIOTOWE ODPOWIEDZIALNOŚCI OSÓB TRZECICH
BRAK KLAUZUL GENERALNYCH UCHYLAJĄCYCH OPOWIEDZIALNOŚĆ
POSTĘPOWANIE PODATKOWE
MODELE STOSUNKU PROCEDURY PODATKOWEJ DO POSTĘPOWANIA ADMINISTRACYJNEGO
MODEL MODEL MODEL
ROZŁĄCZNY INKORPORACYJNY MIESZANY
ZASADY OGÓLNE POSTĘPOWANIA PODATKOWEGO
ZASADA PRAWORZĄDNOŚĆ
Zaufanie do organów
podatkowych
Udzielanie pomocy
prawnej (informacji)
ZASADA PRAWDY OBIEKTYWNEJ
ZASADA CZYNNEGO UDZIAŁU STRONY
Zasada przekonywania
Zasada szybkości i prostoty
ZASADA PISEMNOŚCI
ZASADA DWUINSTANCYJNOŚCI
ZASADA TRWAŁOŚCI DECYZJI OSTATECZNYCH
Jawności wobec stron
ZASADA SWOBODNEJ OCENY DOWÓDÓW
Zasada bezstronności
ZABEZPIECZENIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH
NA MAJĄTKU PODATNIKA
wierzyciel wniosek organ egzekucyjny
urząd skarbowy (urząd skarbowy)
wójt, burmistrz, prezydent, starosta,marszałek
DECYZJA
podatnik podatnik, płatnik i inkasent
zobowiązanie ex lege
PRZESŁANKI PRZESŁANKI ???
uzasadniona obawa, że nie zostanie z dowodów wynika, że zobowiązanie podatkowe
wykonane może nie zostać wykonane
decyzja o zabezpieczeniu powinna
określać przybliżoną kwotę zobowiązania
HIPOTEKA
USTAWOWA UMOWNA PRZYMUSOWA
ZWYKŁA KAUCYJNA
hipoteka umowna - powstaje na podstawie umowy zawartej przez wierzyciela z właścicielem nieruchomości lub uprawnionym do ustanowienia hipotek (np. użytkownikiem wieczystym)
hipoteka przymusowa - powstaje bez zgody właściciela nieruchomości. Osoba określona w ustawie może żądać w okolicznościach wskazanych w ustawie ustanowienia hipoteki. Hipoteka zwykła jest ustanowiona wówczas, gdy można stwierdzić w momencie jej ustanowienia istnienie i wysokość wierzytelności. Hipoteka kaucyjna zabezpiecza wierzytelność o nieokreślonej wysokości
hipoteka ustawowa powstaje na podstawie przepisów szczególnych z mocy prawa ( np. zabezpiecza wierzytelności Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego)
PRZEDMIOT HIPOTEKI USTAWOWEJ
HIPOTEKA USTAWOWA JEST SKUTECZNA WOBEC KAŻDORAZOWEGO WŁAŚCICIELA PRZEDMIOTU HIPOTEKI I MA PIERSZEŃSTWO PRZED INNYMI HIPOTEKAMI, CHOCIAŻBY WIERZYTELNOŚĆ Z TYTUŁU PODATKÓW NIE ZOSTAŁA UJAWNIONA W KSIĘDZE WIECZYSTEJ !
Wyjątek: hipoteka zabezpieczająca długoterminowy mieszkaniowy kredyt bankowy
MOMENT POWSTANIA HIPOTEKI
doręczenie podatnikowi decyzji wydanie decyzji wydanie decyzji o
ustalającej określającej wysokość odpowiedzialności
zaległości podatkowej podatkowej
płatnika lub inkasenta
ZASTAW SKARBOWY
UMOWNY USTAWOWY
SKARBOWY
z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w drodze wydania i doręczenia decyzji konstytutywnej oraz zaległości podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa
ZAKRES ZASTAWU SKARBOWEGO
- dochody ze źródeł nieujawnionych
- dochody nie znajdujące pokrycia w
źródłach ujawnionych
- oszacowanie podstawy opodatkowania
Zastaw skarbowy w VAT (art.24b ustawy o VAT) lex specialis
STRONA
SUBIEKTYWNA MATERIALNA
legitymacja procesowa legitymacja procesowa
Strona w KPA
Strona w ORP
DEF.FUNKCJONALNA DEF. PODMIOTOWA
DORĘCZENIA PISM
ORGAN PODATKOWY
POCZTA PRACOWNICYORGANU UPOWAŻNIONE OSOBY
PODATKOWEGO
POSTĘPOWANIE PODATKOWE KONTROLNE CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE
PRZEDSTAWICIEL STRONA PEŁNOMOCNIK
PEŁNOMOCNIK DO SPRAW DORĘCZEŃ
(wyjazd zagranicę powyżej 6-mcy)
Pisma doręcza się osobom fizycznym
doręczenie właściwe doręczenie zastępcze
w miejscu zamieszkania lub pracy - w miejscu pracy osobie upoważnionej
w siedzibie organu podatkowego - pełnoletniemu domownikowi, sąsiadowi lub
dozorcy
w każdym miejscu gdzie się adresata zastanie - publiczne wezwanie do odbioru pisma
osobiście adresatowi pośrednio adresatowi
Osobom prawnym i jednostkom organizacyjnym nie posiadającym osobowości prawnej pisma doręcza się w miejscu lokalu ich siedziby
DECYZJA PODATKOWA
Elementy najistotniejsze
Elementy które mogą wystąpić
absolutne minimum
POSTĘPOWANIE ODWOŁAWCZE
ODWOŁAWCZE ORGANY PODATKOWE
II- instancja MINISTER FINANSÓW SKO IZBA SKARBOWA
I-instancja decyzja MF decyzja SKO decyzja US
decyzja IS decyzja W/B/P decyzja IKS
USTOSUNKOWANIE SIĘ + organ decyzyjny (1-mc) + AKTA SPRAWY
14 dni od doręczenia decyzji
postanowienie o niedopuszczalności
odwołania albo uchybieniu terminu
TREŚĆ ODWOŁANIA
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
I Zakres podmiotowy
Ia PODATKOWE GRUPY KAPITAŁOWE
SPÓŁKA
DOMINUJĄCA
spółka
zależna A
PŁATNIK -spółka reprezentująca
spółka
zależna B
Rygory
przeciętny kapitał zakładowy/akcyjny min.1 mln zł
95% udział spółki dominującej w spółkach zależnych
zakaz posiadania udziałów spółek zależnych w innych spółkach
spółki nie mają zaległości w podatkach państwowych
umowa notarialna o utworzeniu spółki na co najmniej 3 lata
spółki nie mogą korzystać ze zwolnień w podatku dochodowym i podatku VAT
spółki z PGK nie pozostają w związku gospodarczym z podmiotami nie wchodzącymi w skład PGK
PGK osiąga za każdy rok podatkowy min 6 % wskaźnik rentowności
Korzyści
możliwość łączenia strat i dochodów spółek wchodzących skład grupy
możliwość stosowania cen transferowych
DOCHÓD PGK= nadwyżka dochodów wszystkich spółek nad sumą ich strat
II Zakres przedmiotowy
NIE SĄ PRZYCHODEM
(przykłady)
dopełnienie def. ogólnej
PRZYCHODY DEFINIOWANE
ODRĘBNIE
III Koszty
KOSZTY SZCZEGÓLNE KOSZTY WYŁĄCZONE
(przykłady) (przykłady)
IV Podstawa opodatkowania i odliczenia od dochodu (ulgi )
STAWKI
V Zwolnienia przedmiotowe i wyłączenia (przykłady)
VI Pobór
Podatek dochodowy od osób fizycznych
1. Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do:
a) przychodów z źródeł nie ujawnionych
b) przychodów objętych nieograniczonym obowiązkiem podatkowym
c) przychodów z tytułu spadków i darowizn
d) przychodów wspólników spółek (osób fizycznych) osobowych uzyskiwanych z tytułu udziału w tej
spółce
2. Zasady ogólne w podatku dochodowym od osób fizycznych polegają na opodatkowaniu dochodów wg. następującego schematu:
a) przychód - koszty = dochód - odliczenia = podstawa opodatkowania x stawka wg. skali progresywnej
b) przychód - odliczenia = podstawa opodatkowania x stawka zryczałtowana
c) przychód- koszty = dochód - odliczenia = podstawa opodatkowania x stawka zryczałtowana
d) dochód - odliczenia = podstawa opodatkowania x stawka stała
3. Limit ulgi podatkowej na odpłatne dokształcanie w roku podatkowym wynosi:
a) 436,2 zł od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych
b) 19% dochodu przed opodatkowaniem
c) 20% podatku należnego przed odliczeniami
d) 19% trzykrotności najniższego wynagrodzenia z grudnia roku poprzedniego
4. Nieograniczony obowiązek podatkowy w p.d.o.f. oznacza że:
a) podatek obciąża wszystkie dochody podatnika bez względu na źródło ich położenia
b) podatek obciąża wszystkie dochody płatnika, o ile ich źródło znajduje się na terenie kraju
c) podatek obciąża tylko te dochody podatnika, których źródło położone jest zagranicą
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
5.Warunkiem koniecznym do wspólnego opodatkowania dochodów małżonków za rok 2000 jest:
a) nie korzystanie przez żadnego ze współmałżonków z zryczałtownych form opodatko
b) posiadanie dochodów przez oboje małżonków podlegających podatkowi
c) złożenie wniosku o wspólne opodatkowanie wania
d) żadna z powyższych odpowiedzi nie jest prawdziwa
6. Dochodem ze źródła przychodów są generalnie:
a) tylko kwoty pieniężne postawione do dyspozycji podatnika
b) należne podatnikowi pieniądze wraz z wartością świadczeń w naturze i wartością niedpłatnych świadczeń
c) nadwyżka przychodów nad kosztami uzyskania przychodów z tego źródła, osiągnięta w roku podatkowym
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
7. Źródłem przychodów nie podlegającym podatkowi dochodowym od os. fiz. są :
a) przychody ze stosunku służbowego
b) przychody z pracy nakładczej
c) przychody ze stosunku spółdzielczego pracy w części związanej z działalnością rolniczą spółdzielni
d) przychody ze źródeł nie ujawnionych przez podatnika
8. Nie stanowi działu specjalnego produkcji rolnej :
a) hodowla entomofagów
b) hodowla jedwabników
c) hodowla ryb w stawach
d) uprawy w szklarniach
9. Do przychodów z pracy zalicza się w szczególności:
a) ekwiwalenty za niewykorzystany urlop
b) przychody ze sprzedaży nieruchomości
c) przychody ze sprzedaży prawa wieczystego użytkowania
d) przychody z dyskonta weksli
10. Koszty uzyskania przychodu co do zasady potrąca się :
a) w roku zarachowania
b) w roku którego dotyczą
c) w roku poniesienia
d) żadna z powyższych nie jest właściwa
11. Wysokość podatku na karcie podatkowej zależy przede wszystkim od:
a) wysokości faktycznych dochodów osiąganych przez podatnika
b) wysokości szacunkowych dochodów deklarowanych przez podatnika
c) wysokości przeciętnych przychodów deklarowanych przez podatnika
d) zewnętrznych znamion opodatkowania
12..Karta nie przysługuje gdy małżonkowie:
a) pragną wspólnie opodatkować swe dochody na zasadach ogólnych
b) uzyskują jakiekolwiek dochody na zasadach ogólnych
c) wykonują działalność gospodarczą w tym samym zakresie
d) oboje wykonują działalność gospodarczą bez względu na jej zakres
13. Zatrudnienie pracowników nie wliczanych do limitu zatrudnienia powoduje :
a) obligatoryjną obniżkę stawek
b) obligatoryjną podwyżkę stawek
c) uznaniową podwyżkę stawek
d) nie wpływa na wysokość płaconego podatku
14. Podatnik korzystający z opodatkowania kartą podatkową ma obowiązek:
a) posiadać imienne karty wynagrodzeń zatrudnianych pracowników
b) ewidencjonować poniesione wydatki w formie ewidencji zakupu
c) płacić zaliczki na podatek dochodowy z tytułu opodatkowania kartą
d) prowadzić ewidencje przebiegu pojazdu
15. Podatek w formie karty podatkowej ustala się w drodze wydania przez urząd skarbowy :
a) decyzji deklaratoryjnej
b) decyzji ustalającej
c) decyzji określającej
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
16. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest korzystną formą opodatkowania w porównaniu z
opodatkowaniem na zasadach ogólnych :
a) jeśli podatnik osiąga odpowiednio wysoką rentowność w swej działalności
b) jeśli podatnik osiąga odpowiedni niski udział dochodów w przychodach
c) rentowność nie wpływa na wysokość podatku zryczałtowanego, zatem nie może stanowić
kryterium jego oceny
d) ocena taka nie jest możliwa
17. Jeśli z ewidencji przychodów podatnika korzystającego z ryczałtu ewidencjonowanego nie wynika wysokość stawki podatkowej dla
poszczególnych rodzajów przychodów:
a) stosuje się do tych przychodów stawkę 19%
b) stosuje się do tych przychodów stawkę 5,5%
c) stosuje się do tych przychodów stawkę 8,5%
d) stosuje się do tych przychodów stawkę 3%
18. Jeśli podatnik ryczałtu od przychodów nie prowadzi ewidencji, oszacowany przez organ podatkowy przychód podlega opodatkowaniu
a) na zasadach ogólnych
b) wg stawki 75%
c) wg stawki 40%
d) wg stawki 20%
19. Stawki ryczałtu ewidencjonowanego od przychodów z tytułu odsetek od środków na rachunkach bankowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą wynoszą:
a) 8,5% ,5,5 %, 3% w zależności od ich związku z przychodami opodatkowanymi określonymi stawkami
b) zawsze 8,5%
c) zawsze 5,5%
d) zawsze 3 %
20. Podatnik korzystający z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:
a) składa deklaracje i zeznania podatkowe dotyczące ryczałtu na formularzach PIT-27 i PIT-28
b) składa deklaracje i zeznania podatkowe dotyczące ryczałtu na formularzach PIT-30 i PIT-29
c) składa deklaracje i zeznania podatkowe dotyczące ryczałtu na formularzach PIT-22 i PIT-22a
d) nie składa żadnych zeznań podatkowych
Podatek dochodowy od osób prawnych
1. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych nie podlegają:
a) spółki cywilne, jawne, komandytowe
b) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające os. prawnej oprócz spółek osobowych
c) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające os. prawnej oprócz spółek handlowych
d) fundusze emerytalne i NBP
2. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową muszą:
a) przeznaczać w każdym roku podatkowym min 8% na wydatki inwestycyjne
b) wykazywać w każdym roku podatkowym, jako całość, co najmniej 50% udział wpływów z eksportu
c) wykazywać, jako całość, w każdym roku podatkowym wskaźnik rentowności min 8%
d) wykazywać, jako całość, w każdym roku podatkowym wskaźnik rentowności min 6%
3. Niegraniczony obowiązek podatkowy w p.d.o.p. dotyczy:
a) podatników, którzy maja na terenie RP siedzibę lub zarząd
b) podatników uzyskujących przychody na terenie RP
c) podatników posiadających na terenie RP miejsce zamieszkania
d) podatników przebywających dłużej niż 183 dni w roku podatkowym na terenie RP
4. Zwalnia się od p.d.o.p.:
a) spółki wodne
b) spółdzielnie
c) Agencję Rynku Rolnego
d) towarzystwa funduszy powierniczych
5. Rok podatkowy w p.d.o.p., o ile podatnik nie postanowi inaczej i nie zawiadomi o tym urzędu skarbowego:
a) pokrywa się z rokiem kalendarzowym
b) może pokrywać się z rokiem kalendarzowym, lecz nie musi
c) nigdy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym
d) zawsze trwa kolejnych 18 miesięcy
6. Nie uważa się za przychód osoby prawnej ( wyłączenia )
a) przychodów z tytułu spadków i darowizn
b) przychodów otrzymanych na powiększenie kapitału zakładowego
c) przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej
d) u ubezpieczycieli - kwoty stanowiącej kwoty stanowiącej równowartość zmniejszenia stanu
rezerw techniczno - ubezpieczeniowych
7. Przerzucanie dochodu poprzez transfer cen daje najczęściej korzyść podatkową jeśli :
a) podmiot dokonujący przerzucenia dochodu na inny podmiot korzysta ze zwolnienia podatkowego
b) podmiot wykazujący przerzucony dochód zapłaci wyższy podatek niż zapłaciłby podmiot, który dokonał przerzucenia
c) podmiot wykazujący przerzucony dochód korzysta ze zwolnienia podatkowego albo opłaca
niższy podatek niż podmiot dokonujący przerzucenia dochodu
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
8. Koszty uzyskania przychodu co do zasady potrąca się w roku podatkowym:
a) w roku w którym zostały poniesione
b) w dowolnym czasie, ale tylko raz
c) którego dotyczą
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
9. Płatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych jest m.in.:
a) podatnik dokonujący wypłat innym podatnikom p.d.o.p. z tytułu udziałów w zyskach os. prawnych
b) podatkowa grupa kapitałowa
c) spółdzielnia z tytułu wypłat dniówek obrachunkowych na rzecz osób fizycznych
d) fundacje i kościelne osoby prawne z tytułu otrzymanych darowizn
10. Osoba prawna może odliczyć od podstawy opodatkowania w 2001:
a) wydatki na odpłatne dokształcanie pracowników
b) kwoty o które, zgodnie z prawem górniczym, podwyższono opłatę za wydobycie kopalin
c) wydatki na budownictwo czynszowe
d) wydatki poniesione w związku z ponoszeniem opłat za wydobycie kopalin
11. Ulga inwestycyjna w 2001 roku polega na możliwości:
a) odliczenia od dochodu wydatków inwestycyjnych w ramach określonych ustawą limitów
b) odliczeniu od dochodu 19 % poniesionych wydatków inwestycyjnych
c) odliczeniu od należnego podatku 19 % wydatków inwestycyjnych
d) praktycznie nie występuje
12. Stawka podatku dochodowego od osób prawnych od 1 stycznia 2001 roku wynosi:
a) 28%
b) 35%
c) 36%
d) 26%
13. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego w p.d.o.p.:
a) płaci się do 20-go dnia miesiąca następnego
b) płaci się do 20-go dnia tego miesiąca
c) płaci się w momencie składania zeznania wstępnego
d) płaci się do 30-go kwietnia roku następnego
15. Osoba prawna dokonując wypłat na rzecz osób fizycznych z tytułu udziału w zyskach :
a) potrąca 20% zryczałtowaną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych
b) potrąca 20% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych
c) potrąca 15% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych
d) potrąca 10% podatek dochodowy od osób fizycznych
16. Przykładem ukrytej dywidendy jest:
a) przeznaczenie zysku po opodatkowaniu na zwiększenie kapitału akcyjnego spółki
b) wypłata dywidend zagranicznym osobom prawnym
c) udzielenie pożyczki spółce przez wspólnika, oprocentowanej znacznie powyżej
stóp procentowych rynkowych
d) udzielenie pożyczki wspólnikowi przez spółkę, oprocentowanej znacznie powyżej
stóp procentowych rynkowych
17. 5% -owy udział gmin w podatku dochodowym od osób prawnych :
a) otrzymują gminy na terenie których zlokalizowana jest siedziba podatnika
b) otrzymują gminy na terenie których koncentrują się interesy podatnika
c) otrzymują gminy na terenie których podatnik zatrudnia największą ilość pracowników
18. Osoby prawne będące płatnikami podatku dochodowego od osób prawnych z tytułu wypłaconych
dywidend i udziałów zyskach osobom zagranicznym, dokonują wpłaty pobranego podatku na rachunek
urzędu skarbowego właściwego ze względu na:
a) siedzibę podatnika
b) siedzibę płatnika
c) dowolnie
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
19. Zwalnia się od podatku dochodowego od osób prawnych:
a) kościelne osoby prawne, bez względu rodzaj osiąganych przychodów
b) dochody spółek wodnych przeznaczonych na cele statutowe
c) podatników których celem statutowym jest działalność oświatowa
w części przeznaczonej na te cele
d) spółki zależne w podatkowej grupie kapitałowej, o ile ich kapitał zakładowy
( akcyjny ) przekracza 1.000.000 ECU
20. Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest w szczególności:
a) dochód faktycznie uzyskany z tego udziału przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego z wyłączeniem dochodów tego typu zwiększających fundusz udziałowy spółdzielni
b) dochód faktycznie uzyskany z tego udziału przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielni na powiększenie funduszu udziałowego
c) dochód faktycznie uzyskany z tego udziału przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub funduszu udziałowego w spółdzielni, z wyłączeniem dochodów tego typu zwiększających kapitał akcyjny
Podatek od towarów i usług
1. Neutralność PTU wobec podmiotów będących poszczególnymi uczestnikami obrotu, a nie będących
ostatecznymi konsumentami wyraża się poprzez :
a) system zwolnień podmiotowych
b) system zwolnień przedmiotowych
c) możliwość pełnego przerzucenia podatku na ostatecznego konsumenta
d) możliwość zastosowania stawki 0 % w obrocie krajowym
2. Przedmiotem opodatkowania w PTU jest m. in.:
a) sprzedaż gruntu
b) wydanie towarów na podstawie umowy użyczenia
c) import usług
d) działalność w zakresie gier losowych
3. Zwolnienia przedmiotowe w PTU towarów dotyczy :
a) towarów akcyzowych
b) towarów, których zakup służy czynnościom zwolnionym od PTU
c) towarów używanych nie związanych z prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością gospodarczą
d) usług objętych akcyzą
4. Podstawą opodatkowania w PTU co do zasady jest:
a) obrót, rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę należnego podatku
b) obrót brutto
c) czynności określone w art.2 ( sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług itd.)
d) wartość dodana w danej fazie obrotu
5. W podatku od towarów i usług stosowane są stawki :
a) tylko procentowe
b) najczęściej procentowe, wyjątkowo kwotowe
c) najczęściej procentowe, wyjątkowo różnicowe
d) tylko kwotowe
6. Podatnikami PTU, którzy mają prawo do wyboru zwolnienia podmiotowego bez względu na wielkość obrotu są:
a) przywięzienne zakłady pracy
b) przyszkolne gospodarstwa pomocnicze
c) zakłady pracy chronionej
d) osoby fizyczne dokonujące sprzedaży towarów z udziałem metali szlachetnych
7. Podatnicy zwolnieni podmiotowo od PTU ze względu na wielkość obrotu:
a) mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za dany miesiąc do 25 dnia miesiąca następnego
b) mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za każdy dzień
c) mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za dany miesiąc, do końca tego miesiąca
d) nie mają obowiązku ewidencjonowania sprzedaży
8. Podatnicy PTU składają deklaracje miesięczne :
a) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
na formularzu VAT-6
b) do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
na formularzu VAT-7
c) do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstało obowiązek podatkowy
na formularzu VAT-7
d) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy
na formularzu VAT-6
9. Jeżeli sprzedaż towaru powinna być potwierdzona fakturą obowiązek podatkowy w PTU
a) powstaje w chwili otrzymania zapłaty za ten towar
b) zawsze w momencie wystawienia faktury
c) w momencie wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wydania towaru
d) powstaje 25 dnia następnego miesiąca po miesiącu w którym wydano towar
10 . Limit obrotu dający prawo do zwolnienia podmiotowego wynosi:
a) 10.000 Euro
b) 10.000 zł
c) 40.000 Euro
d) 40.000 zł
11. Przykładem usług, których świadczenie jest zwolnione od PTU są:
a) usługi lombardów
b) usługi pośrednictwa w sprzedaży
c) usługi telekomunikacyjne
d) usługi w zakresie ochrony zdrowia
12. Faza Obrót stawka
I 200 zwolniony
II 400 22%
III 1000 7%
Podatek do wpłacenia do urzędu w kolejnych fazach wyniesie:
a) I nie wystąpi, II 88 III 70
b) I 22 , II 66 III 70
c) I nie wystąpi, II 88 III minus 18
d) I 0 , II 88 III 70
cena dla konsumenta wyniesie
a) 1070
b) 1018
c) 1158
13. W przypadku gdy podstawę opodatkowania stanowi obrót brutto podatek należny wylicza się przy zastosowaniu stawek :
a) 18,03 % i 6,54 %
b) 17%
c) 22% i 7%
d) 0%
14. Podatnikiem PTU może być:
a) osoba fizyczna, prawna oraz jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej
b) tylko osoba fizyczna i prawna
c) tylko osoba fizyczna
d) tylko osoba prawna
15. Podatnicy zwolnieni podmiotowo od PTU ze względu na wielkość obrotu tracą prawi do zwolnienia:
a) od dnia w którym przekroczyli indywidualny limit obrotu
b) od dnia w którym przekroczyli 20. 000 zł obrotu
c) od dnia w którym przekroczyli 20.000 Euro obrotu
d) od początku roku następnego po roku w którym przekroczyli limit obrotu
16. Podstawą opodatkowania w PTU co do zasady jest:
a) obrót, rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę należnego podatku
b) obrót brutto
c) czynności określone w art.2 ( sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług itd.)
d) wartość dodana w danej fazie obrotu
17. Generalną zasadą podatku VAT jest:
a) potrącanie podatku należnego od podatku naliczonego
b) zwrot podatku należnego
c) zwrot podatku naliczonego od zakupów nie związanych ze sprzedażą opodatkowaną
d) prawo potrącania podatku naliczonego od podatku należnego
18. Podatek naliczony stanowi:
a) suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających sprzedaż towarów lub usług, a w przypadku eksportu usług, kwoty podatku wynikające z dokumentów odprawy celnej
b) suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów lub usług, a w przypadku importu suma kwot podatku wynikających z dokumentu celnego
c) suma kwot podatku określonych w rachunkach uproszczonych stwierdzających sprzedaż towarów lub usług, a w przypadku exportu towarów suma kwot podatku wynikających z dokumentów odprawy celnej
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
19. Towarem którego sprzedaż podlega opodatkowaniu stawką 3% jest:
a) guma do żucia
b) mleko z produkcji przemysłowej
c) piwo
d) książki
20. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje:
a) w momencie zapłaty cła
b) w chwili wprowadzenia towaru na polski obszar celny
c) z chwilą powstania długu celnego
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
Technika podatkowa
1. Najbardziej wydajnym polskim podatkiem pośrednim jest:
a) podatek akcyzowy
b) podatek od towarów i usług
c) podatek od gier
d) podatek dochodowy od osób fizycznych
2. Pułap progresji to:
a) inna nazwa progu podatkowego w skali podatkowej
b) inna nazwa granicy przedziału podatkowego
c) wysokość podstawy opodatkowania powyżej której stawka nie przyrasta
d) wysokość podstawy opodatkowania powyżej której podatek nie przyrasta
3. Poborem opłaty skarbowej od 2001 roku zajmuje się zasadniczo:
a) urząd skarbowy
b) województwo
c) powiat
d) gmina
4. Przerzucalność podatku wstecz polega na tym że:
a) podatnik przerzuca obowiązek podatkowy na inny podmiot poprzez cenę sprzedawanego towaru
b) podatnik przenosi ciężar podatku na płatnika
c) podatnik zmusza dostawcę do obniżenia ceny oferowanego przez niego towaru albo usługi
d) podatnik uchyla się od opodatkowania
5. Jedną z wad podatków pośrednich jest to, że.
a) rozkład obciążeń podatkowych jest regresywny
b) są to podatki mało wydajne fiskalnie
c) podatki te dotyczą tylko wąskiej grupy wyrobów
d) uniemożliwiają kontrolę podatników
6. Formalnoprawną cechą podatku nie jest:
a) bezwrotność podatku
b) nieodpłatność podatku
c) ekwiwalentność podatku
d) przymusowy charakter podatku
7. Zobowiązanie podatkowe to:
a) inna nazwa obowiązku podatkowego
b) stosunek kwoty podatku do przedmiotu opodatkowania
c) skonkretyzowany obowiązek podatkowy
d) ogół czynności do których zobowiązany jest płatnik
8. Podatnik to podmiot :
a) który płaci podatek
b) który pobiera i wpłaca podatek na rachunek organu podatkowego
c) zobowiązany do obliczenia, poboru i wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego
d) na którym ciąży obowiązek podatkowy
9. Progresja podatkowa polega na tym że:
a) podatek rośnie szybciej od wzrostu podstawy opodatkowania
b) podatek rośnie wolniej od wzrostu podstawy opodatkowania
c) podatek rośnie wprost proporcjonalnie do wzrostu podstawy opodatkowania
d) podatek jest stały a stawki zmiennne
10. Przykładem parapodatku jest:
a) składka na powszechne ubezpieczenie zdrowotne
b) opłata licencyjna
c) podatek od posiadania psów
d) opłata paszportowa
TEST EGZAMINACYJNY 10 LIPEC 2001
SYSTEMY PODATKOWE
1. Płatnik podatku to podmiot:
a) na którym ciąży obowiązek podatkowy
b) zobowiązany do obliczenia, poboru i wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego
c) podmiot który płaci podatek
d) podmiot zobowiązany do poboru i wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego
2. Progresja podatkowa występuje w :
a) podatku dochodowym od osób prawnych
b) podatku od towarów i usług
c) podatku od posiadania psów
d) podatku od spadków i darowizn
3. Wyłączenie podatkowe polega na tym że:
a) dany podmiot lub przedmiot w ogóle nie podlega danemu podatkowi, zwykle dlatego że opodatkowany jest innym
b) dany podmiot lub przedmiot nie podlega danemu podatkowi ponieważ ustawodawca stosuje zaniechanie poboru
c) dany podmiot lub przedmiot nie podlega danemu podatkowi ponieważ ustawodawca stosuje zaniechanie ustalania
d) nie pobiera się podatku z przyczyn ekonomicznych lub społecznych od określonych podmiotów lub przedmiotów opodatkowania
4. Podatkiem zasilającym budżet państwa nie jest
a) podatek dochodowy od osób fizycznych
b) podatek od gier
c) podatek akcyzowy
d) karta podatkowa
5. Przedmiot opodatkowania to:
a) zjawisko, stan faktyczny lub prawny z którego zaistnieniem prawo łączy obowiązek zapłaty podatku
b) stosunek kwoty podatku do podstawy opodatkowania
c) ujęta ilościowo lub wartościowo podstawa opodatkowania
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
6. Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do:
a) przychodów z emerytur rolniczych
b) przychodów z tytułu podziału majątku wspólnego małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólnoty majątkowej
c) przychodów z tytułu sprzedaży rzeczy ruchomych
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
7. Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście w podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza się w szczególności:
a) przychody z sprzedaży papierów wartościowych
b) przychody ze sprzedaży nieruchomości
c) przychody ze sprzedaży prawa wieczystego użytkowania
d) przychody osób duchownych z innego tytułu niż umowa o pracę
8. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych stosowana w przypadku zasad ogólnych to progresja:
a) globalna
b) szczeblowa
c) skokowa
d) ukryta
9. Podatek należny VAT w podatku dochodowym od osób fizycznych co do zasady:
a) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu
b) stanowi koszt uzyskania przychodów
c) stanowi dochód podlegający opodatkowaniu
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
10. Kosztem uzyskania przychodu w pdof nie może być :
a) wydatek związany z zakupem towarów
b) wydatki poniesione na reklamę niepubliczną w ramach limitu 0,25 % przychodu
c) wartość pracy podatnika
d) żadna z powyższych nie jest właściwa
11. W przypadku wspólnego opodatkowania małżonków p.d.o.f., jeśli jeden z nich posiada dochody o wysokości nie przekraczającej wartości pierwszego progu podatkowego natomiast drugi nie uzyskał żadnych dochodów:
a) spowoduje oszczędność podatkową w wysokości kwoty podatku od kwoty dochodu wolnego od podatku
b) spowoduje oszczędność podatkową w wysokości podwójnej kwoty podatku od kwoty dochodu wolnego od podatku
c) spowoduje oszczędność podatkową w wysokości kwoty dochodu wolnego od podatku
d) nie daje żadnych korzyści podatkowych
12. Aby uzyskać kartę podatkową należy:
a) zaprowadzić ewidencję w postaci książki zamówień
b) zaprowadzić ewidencję przychodów
c) złożyć wniosek o opodatkowanie w formie karty właściwemu miejscowo
gminnemu organowi podatkowemu
d) złożyć wniosek o opodatkowanie w formie karty (PIT-16)
13. Podstawowe stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą w 2001:
a) 9,5%; 6%; 3,3%
b) 19%; 30%;40%
c) 12%
d) 8.5%; 5,5%;3%
14. Stawka podatku dochodowego od osób prawnych od dywidend wynosi:
a) 20%
b) 35%
c) 36%
d) 15%
15. Zwalnia się od p.d.o.p.:
a) fundacje
b) kościelne osoby prawne
c) NBP
d) towarzystwa funduszy powierniczych
16.W podatku od towarów i usług występuje skala:
a) liniowa
b) regresywna
c) progresywna
d) degresywna
17. Podatek należny w PTU to zasadniczo podatek obciążający:
a) zakupy podatnika,
b) sprzedaż realizowaną przez podatnika,
c) majątek podatnika
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
18. Zakaz potrącania podatku naliczonego od należnego dotyczy sytuacji, gdy:
a) podatnik dokonuje zakupu środków trwałych,
b) podatnik dokonuje zakupów związanych ze sprzedażą zwolnioną od PTU
c) podatnik nabył towary od podmiotu zwolnionego od PTU
d) podatnik nabył usługi od podmiotu zwolnionego od PTU
19. Przedmiotem opodatkowania w PTU
a) są czynności takie jak sprzedaż towarów i odpłatne świadczeni usług oraz szereg innych określonych w ustawie,
b) są wszystkie towary i usługi nie zwolnione ustawowo
c) jest wartość dodana tworzona przez podatnika w każdej fazie obrotu
d) obrót, rozumiany jako kwota należna z tytułu sprzedaży towarów, pomniejszona o kwotę należnego podatku
20. Zwalnia się od PTU
a) import towarów
b) sprzedaż nieprzetworzonych produktów rolnych
c) usługi edukacyjne
d) usługi w zakresie międzymiastowych przewozów pasażerskich
TEST EGZAMINACYJNY POPRAWKOWY
SYSTEMY PODATKOWE
6 WRZESIEŃ 2001
1. Inkasent podatku to podmiot:
a) na którym ciąży obowiązek podatkowy
b) zobowiązany do obliczenia, poboru i wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego
c) podmiot który płaci podatek
d) podmiot zobowiązany do poboru i wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego
2. Skala liniowa podatkowa występuje w :
a) podatku dochodowym od osób fizycznych
b) podatku od towarów i usług
c) podatku od spadków i darowizn
d) podatku importowym
3. Zwolnienie podatkowe polega na tym że:
a) dany podmiot lub przedmiot w ogóle nie podlega danemu podatkowi, zwykle dlatego że opodatkowany jest innym
b) dany podmiot lub przedmiot nie podlega danemu podatkowi ponieważ ustawodawca stosuje zaniechanie poboru
c) dany podmiot lub przedmiot nie podlega danemu podatkowi ponieważ ustawodawca stosuje zaniechanie ustalania
d) nie pobiera się podatku z przyczyn ekonomicznych lub społecznych od określonych podmiotów lub przedmiotów opodatkowania
4. Podatkiem zasilającym budżet państwa jest
a) podatek dochodowy od osób fizycznych
b) podatek od nieruchomości
c) podatek rolny
d) karta podatkowa
5. Podstawa opodatkowania to:
a) zjawisko, stan faktyczny lub prawny z którego zaistnieniem prawo łączy obowiązek zapłaty podatku
b) stosunek kwoty podatku do podstawy opodatkowania
c) ujęty ilościowo lub wartościowo przedmiot opodatkowania
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
6. Przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do:
a) przychodów podlegających przepisom podatku od spadków i darowizn
b) emerytur
c) przychodów z tytułu sprzedaży nieruchomości
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
7. Do przychodów z działalności wykonywanej osobiście w podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza się w szczególności:
a) przychody z sprzedaży udziałów
b) przychody ze sprzedaży praw autorskich
c) przychody osób duchownych z tytułu umowy o pracę
d) przychody uzyskiwane z tytułu wykonywania działalności na podstawie kontraktu menedżerskiego
8. Skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych stosowana w przypadku opodatkowania zryczałtowanego to skala:
a) regresywna
b) progresywna
c) degresywna
d) liniowa
9. Podatek VAT naliczony potrącalny w podatku dochodowym od osób fizycznych co do zasady:
a) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu
b) stanowi koszt uzyskania przychodów
c) stanowi dochód podlegający opodatkowaniu
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
10. Kosztem uzyskania przychodu w pdof nie może być :
a) wydatek związany z zatrudnianiem pracowników
b) wydatki poniesione na reklamę publiczną
c) darowizna
11. Ograniczony obowiązek podatkowy w p.d.o.f. oznacza co do zasady że:
a) podatek obciąża wszystkie dochody podatnika bez względu na źródło ich położenia
b) podatek obciąża wszystkie dochody podatnika, o ile ich źródło znajduje się na terenie RP
c) podatek obciąża tylko te dochody podatnika, których źródło położone jest za zagranicą
d) żadna odpowiedź nie jest właściwa
12. Podatek na karcie podatkowej płaci się do:
a) do 7-go danego miesiąca z wyjątkiem grudnia
b) do 7-go następnego miesiąca z wyjątkiem grudnia
c) do 14-go danego miesiąca z wyjątkiem grudnia
d) do 20-go następnego miesiąca z wyjątkiem grudnia
13. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2001 zależy od:
a) rodzaju i wysokości uzyskiwanych przychodów
b) wysokości uzyskiwanych przychodów
c) rodzaju uzyskiwanych przychodów
d) formy organizacyjno prawnej przedsiębiorstwa
14. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych nie podlegają:
a) spółki cywilne, jawne, komandytowe, partnerskie
b) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające os. prawnej oprócz spółek osobowych
c) osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające os. prawnej oprócz spółek handlowych
d) fundusze emerytalne i NBP
15. Zwalnia się od p.d.o.p.:
a) przywięzienne zakłady pracy
b) kościelne osoby prawne
c) fundusze celowe powołane ustawą
d) towarzystwa funduszy powierniczych
16.W podatku od towarów i usług występują stawki:
a) procentowe i wyjątkowo kwotowe
b) kwotowe
c) tylko procentowe
d) uznaniowe
17. Stawka VAT dla nieprzetworzonych produktów rolnych wynosi zasadniczo:
a) 7%
b) 3%
c) 0%
d) 22%
18. Towarem w rozumieniu PTU nie jest:
a) grunt
b) budynek
c) budowla
d) energia elektryczna
19. Przedmiotem opodatkowania w PTU jest
a) wydanie towaru na podstawie umowy użyczenia
b) działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych podlegająca opodatkowaniu podatkiem od gier
c) sprzedaż przedsiębiorstwa samodzielnie sporządzającego bilans
d) nieodpłatne świadczenie usług
20. Zwalnia się od PTU
a) ZPCHR
b) podatników podatku akcyzowego
c) usługi taksówek
d) działalność lombardów
Podmioty opodatkowane
osoby prawne
spółki akcyjne
spółki z o.o.
banki
spółdzielnie
przedsiębiorstwa państwowe
organizacje samorządu zawodowego
związki zawodowe
kościelne osoby prawne
fundacje
partie polityczne
szkoły wyższe
jednostki organizacyjne
nie posiadające osobowości prawnej
jednostki budżetowe,
zakłady budżetowe
gospodarstwa pomocnicze
podatkowa grupa kapitałowa
oddziały przedsiębiorstw zagranicznych w Polsce
Podmioty wyłączone
spółki nie mające osobowości prawnej
cywilna
jawna
komandytowa
komandytowo-akcyjna,
partnerska
Podmioty zwolnione
ustawowo
NBP
fundusze celowe
przedsiębiorstwa międzynarodowe
jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów ustawowych
niektóre gospodarstwa pomocnicze
fundusze inwestycyjne
fundusze emerytalne
ZUS
Polską Organizację Turystyczną
Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa
Agencja Własności Rolnej Skarbu Państwa
Agencja Budowy i Eksploatacji Autostrad
Agencja Rynku Rolnego
Wyłączenia
przychodów z działalności rolniczej ( z wyjątkiem działów specjalnych produkcji rolnej),
przychodów z gospodarki leśnej,
przychodów wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy
Zwolnienia
finansowanie inwestycji jednostki budżetowej w zakresie inwestycji dla gospodarstwa pomocniczego tej jednostki,
dochody podatników których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, kulturalna, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi, dobroczynności itp., w części przeznaczonej na te cele.
dochody kościelnych osób prawnych z niegospodarczej działalności statutowej oraz z pozostałej działalności (np. gospodarczej) jeśli są wydatkowane na cele określone w ustawie (np. cele kultu religijnego, oświatowe, charytatywne, ochrona zabytków, budowa kościołów)
dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Straży Pożarnej wydatkowane na cele statutowe,
dochody spółdzielni mieszkaniowych uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów w części przeznaczonej na cele statutowe,
dochody towarzystw budownictwa społecznego uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów przeznaczone na utrzymanie zasobu mieszkaniowego i budowę mieszkań na wynajem,
dochody Krajowego Związku Kas Chorych i Kas Chorych w części przeznaczonej na cele statutowe,
dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych, organizacji pracodawców i partii politycznych w części przeznaczonej na cele statutowe z wyłączeniem działalności gospodarczej,
dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
dochody spółek wodnych i ich związków przeznaczone na cele statutowe.
PRAWO KARNE SKARBOWE OKREŚLA ZASADY I TRYB ODPOWIEDZIALNOŚCI ZA POPEŁNIONE PRZESTĘPSTAWA I WYKROCZENIA SKARBOWE
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE ZAWIERA NORMY PRAWNE REGULUJĄCE PODSTAWOWE PRAWA I OBOWIĄZKI PODMIOTÓW OBJĘTYCH DANĄ DZIEDZINĄ
PRAWA. W PRAKTYCE NA PRAWO MATERIALNE SKŁADA SIĘ GŁÓWNIE Z AKTÓW PRAWNYCH REGULUJĄCYCH POSZCZEGÓLNE PODATKI.
USTROJOWE PRAWO PODATKOWE TO AKTY PRAWNE REGULUJĄCE ZAKRES I TRYB DZIAŁANIA ORGANÓW PODATKOWYCH
(URZĘDY SKARBOWE, IZBY SKARBOWE, MINISTER FINANSÓW, WÓJT,BURMISTRZ, PREZYDENT, STAROSTA, MARSZAŁEK, KOLEGIUM ODWOŁAWCZE)
PROCEDURA PODATKOWA TO CAŁOKSZTAŁT CZYNNOŚCI OKREŚLONYCH PRZEPISAMI PRAWA PODEJMOWANYCH PRZEZ ORGANY PODATKOWE, PODATNIKÓW I INNE PODMIOTY W CELU USTALENIA ISTNIENIA ZOBOWIAZANIA PODATKOWEGO LUB JEGO KONKRETYZACJI
DZIAŁANOŚĆ GOSPODARCZA I DZIAŁY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ
należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont
DOCHÓD= nadwyżka przychodów na d kosztami uzyskania przychodów osiągnięta w roku podatkowym. Przedmiotem opodatkowania jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów z jakich ten dochód został osiągnięty (wyjątkowo przychód np. dywidendy czy udziały w zyskach osób prawnych)
znakami opłaty skarbowe
znakami akcyzy
urzędowym blankietem wekslowym
papierami wartościowymi
OBOWIĄZEK PODATKOWY
3 KOLEJNE LATA
PRZEDAWNIENIE
5-KOLEJNYCH LAT
PRZEDAWNIENIE
niezłożenie deklaracji,
zatajenie danych niezbędnych do ustalenia podatku prawidłowo,
termin złożenia zeznania PDOF,
zdarzenie powodujące utratę prawa do ulgi niezgłoszone,
ZAWIESZENIE BIEGU PRZEDAWNIENIA
max.12 mcy
podatek nie zapłacony w terminie,
zaliczka, rata nie zapłacona w terminie,
należności z tytułu podatków, podatki, zaliczki, raty nie wpłacone w terminie przez płatnika albo inkasenta,
nadpłata nienależna lub wyższa od należnej zwrócona lub zaliczona na poczet zaległości podatkowych,
zawiniony zwrot podatku nienależnego albo częściowo nienależnego
wynagrodzenie płatników albo inkasentów pobrane nienależnie albo w kwocie nadmiernej,
kwota podatku nadpłaconego lub zapłaconego nienależnie
kwota podatku pobranego przez płatnika lub inkasenta w wysokości większej od należnej,
świadczenie płatnika lub inkasenta, jeżeli na mocy decyzji o jego odpowiedzialności za niepobrane podatki albo pobrane lecz niewpłacone podatki, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej
odsetki za zwłokę zapłacone na podstawie uchylonej decyzji podatkowej(?)
okres w jakim może nastąpić ukształtowanie praw i obowiązków danego podmiotu podatkowego
np. termin płatności podatku
termin przewidziany na dokonanie czynności procesowej
np. termin odwołania się od decyzji
ostatni dzień w którym wpłata powinna nastąpić
14 dni od daty doręczenia decyzji konstytutywnej
rozłożenie na raty
ZALEGŁOŚCI I ODSETEK ZA ZWŁOKĘ
odroczenie terminu płatności PODATKU
rozłożenie na raty
PODATKU
odroczenie terminu płatności RATY
O P Ł A T A P R O L O N G A C Y J N A
Osoby III-cie
Podmioty zobowiązane wprost w stosunku prawnopodatkowym
PODATNIK
PŁATNIK
INKASENT
zaległości podatkowe podatnika
podatki nie pobrane oraz pobrane a nie wpłacone przez płatników i inkasentów
odsetki od zaległości podatkowych
nie zwrócone w terminie zaliczki podatku od towarów i usług oraz oprocentowanie tych zaliczek
koszty postępowania egzekucyjnego
podatek nie zapłacony w terminie,
zaliczka, rata nie zapłacona w terminie,
należności z tytułu podatków, podatki, zaliczki, raty nie wpłacone w terminie przez płatnika albo inkasenta,
nadpłata nienależna lub wyższa od należnej zwrócona lub zaliczona na poczet zaległości podatkowych,
zawiniony zwrot podatku nienależnego albo częściowo nienależnego
wynagrodzenie płatników albo inkasentów pobrane nienależnie albo w kwocie nadmiernej,
Członek rodziny podatnika
Małżonek z rozdzielnością majątkową
podatki nie pobrane oraz pobrane, a nie wpłacone przez płatników lub inkasentów, o ile pobranie nie dotyczyło członka rodziny
Rozwiedziony małżonek
podatki nie pobrane oraz pobrane, a nie wpłacone przez płatników lub inkasentów,
odsetki za zwłokę i koszty egzekucyjne powstałe po dniu uprawomocnienia się orzeczenia o rozwodzie.
Dzierżawca i użytkownik nieruchomości
- nie odpowiada za odsetki od zaległości podatkowych
Nabywca majątku podatnika
podatki nie pobrane oraz pobrane, a nie wpłacone przez płatników lub inkasentów,
odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocentowania nie zwróconych w terminie zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług,
Firmujący
bez ograniczeń
Wspólnik spółki osobowej
bez ograniczeń
Członek zarządu spółki z o.o. i akcyjnej
bez ograniczeń
Postępowanie podatkowe to określony przez prawo zorganizowany ciąg działań organów podatkowych, podatników i innych podmiotów mający na celu ustalenie zobowiązania podatkowego i jego dobrowolną realizację
Są to postulaty ustawodawcy pod adresem administracji podatkowej. Maja charakter norm prawnych, obowiązujących zarówno w postępowaniu przed organami podatkowymi jak i w odpowiednim zakresie sądowoadministracyjnym.
Przed terminem płatności podatku
Przed wydaniem decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego lub określającej wysokość zaległości podatkowej
decyzja wygasa po upływie 14 dni od daty doręczenia decyzji konstytutywnej albo
doręczenia decyzji określającej wysokość zaległości podatkowej
ZAJĘCIE ZABEZPIECZAJĄCE PRZEKSZTAŁCA SIĘ W ZAJĘCIE EGZEKUCYJNE (art.154 par.4 UOPEWA)
WNIOSEK O ZABEZPIECZENIE
oznaczenie wierzyciela,
wskazanie podatnika i jego adresu
treść i podstawa prawna obowiązku
wysokość zabezpieczanej należności
podstawa prawna zabezpieczenia
data wniosku z pieczęciami i podpisami wnioskodawcy
uzasadnienie zabezpieczenia wskazujące niebezpieczeństwo utrudnienia lub udaremnienia oraz przesłanki zawarte w ORP.
RZECZY I PRAWA ZWOLNIONE SPOD EGZEKUCJI
np.
przedmioty urządzenia domowego,
zapasy żywności i opału,
jedna krowa lub dwie kozy lub trzy owce,
narzędzia i przedmioty służące do wykonywania pracy zarobkowej,
pieniądze w kwocie najniższego wynagrodzenia,
wkłady oszczędnościowe do pewnych granic,
po jednej obrączce zobowiązanego i współmałżonka,
papiery osobiste,
wynagrodzenie ze stosunku pracy w granicach określonych w KP,
świadczenia emerytalne do granic ujętych w odrębnych przepisach,
świadczenia alimentacyjne, zasiłki i dodatki rodzinne, pielęgnacyjne i porodowe
PRZEDMIOT ZABEZPIECZENIA
NALEŻNOŚCI PIENIĘŻNEJ
pieniądze,
wynagrodzenie za pracę,
wierzytelności z rachunków bankowych i wkładów oszczędnościowych,
inne wierzytelności i prawa majątkowe,
ruchomości,
wpis hipoteki przymusowej,
zakaz zbywania i obciążania nieruchomości bez kw
Ograniczone prawo rzeczowe na nieruchomości ustanowione w celu zabezpieczenia określonej wierzytelności pieniężnej. Istota hipoteki polega na tym, że wierzyciel może zaspokoić się z nieruchomości przed innymi wierzycielami osobistymi.
hipoteka ustawowa przysługuje SP i JST na :
wszystkich nieruchomościach podatnika z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w drodze wydania i doręczenia decyzji konstytutywnej oraz z tytułu zaległości w podatkach stanowiących ich dochód,
części ułamkowej nieruchomości,
użytkowaniu wieczystym,
spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego,
spółdzielczym prawie do lokalu użytkowego,
prawie do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej
wierzytelności zabezpieczonej hipoteką
Jeżeli organ podatkowy nie złoży wniosku o wpis hipoteki do księgi wieczystej w ciągu miesiąca od dnia jej powstania hipoteka wygasa.
Zastaw (art.306 KC) jest ograniczonym prawem rzeczowym polegającym na obciążaniu rzeczy ruchomej. Celem zastawu jest zabezpieczenie wierzytelności . Na jego mocy wierzyciel będzie mógł dochodzić zabezpieczenia z rzeczy, bez względu na to, czyją stała się własnością i z pierwszeństwem przed wierzycielami osobistymi właściciela rzeczy.
nie związane z działalnością gospodarczą rzeczy ruchome i zbywalne prawa majątkowe nie będące przedmiotem hipoteki, powyżej określonej wartości
rzeczy ruchome będące własnością podatnika służące do prowadzenia działalności gospodarczej lub wykonywania wolnego zawodu oraz prawa zbywalne z tą działalnością związane
Samo przekonanie podmiotu o tym, że ma interes prawny, który rozstrzygnąć powinno postępowanie, jest wystarczające do wszczęcia i prowadzenia postępowania oraz uznania tego podmiotu za stronę tego postępowania
Pojęcie strony ma charakter obiektywny, aby zatem postępowanie mogło być wszczęte, trzeba najpierw ustalić czy interes strony ma charakter prawny
Stroną jest każdy, czyjego interesu prawnego lub obowiązku dotyczy postępowanie albo kto żąda czynności organu ze względu na interes prawny lub obowiązek.
Stroną w postępowaniu jest każdy, kto:
żąda czynności organu podatkowego,
do kogo czynność organu podatkowego się odnosi,
lub czyjego interesu działanie organu podatkowego chociażby pośredni dotyczy
I Stroną w postępowaniu podatkowym jest:
podatnik,
płatnik,
inkasent
następcy prawni,
osoby trzecie.
II Stroną w postępowaniu podatkowym może być również :
osoba fizyczna,
osoba prawna,
j.o.n.o.p.,
inna niż podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny i osoby trzecie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego, przed powstaniem obowiązku podatkowego, ciążą na niej szczególne obowiązki lub zamierza skorzystać z uprawnień wynikających z tego prawa
Oznaczenie organu podatkowego
data wydanie,
oznaczenie strony,
powołanie podstawy prawnej,
rozstrzygnięcie,
uzasadnienie faktyczne i prawne,
pouczeni o trybie odwoławczym,
podpis osoby upoważnionej,
pouczenie o możliwości wniesienia powództwa lub skargi
inne określone przez przepisy prawa podatkowego
zarzuty przeciw decyzji
istota i zakres żądania
wskazanie dowodów uzasadniających żądanie
inne elementy formalne pisma.
PRZYCHÓD DEFINICJA OGÓLNA
przychodami są:
otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe,
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów w naturze (z wyjątkami),
wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań (z wyjątkami),
wartość zwróconych wierzytelności odpisanych przedtem jako nieściągalne lub zaliczone do straconych albo na które utworzono rezerwy w ciężar kosztów,
dla uczestników funduszy inwestycyjnych- otrzymane dochody funduszy w przypadku gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów bez dokupowania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych,
dla zarządców przedsiębiorstw państwowych- wynagrodzenie z tytułu realizacji umów o zarządzanie, w tym prawo do udziału w zysku przedsiębiorstwa,
u ubezpieczycieli- kwota stanowiąca równowartość zmniejszenia stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami,
w bankach- kwota stanowiąca równowartość rezerwy na ryzyko ogólne rozwiązanej lub wykorzystanej winny sposób,
nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce albo w ładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część,
ODPŁATNE ZBYCIE RZECZY LUB PRAW
wartość wyrażona w cenie określonej w umowie
NIERUCHOMOŚCI ODSTĄPIONE BEZPŁATNIE
przychodem jest równowartość czynszu, jaka przysługiwałaby w razie zawarcia umowy najmu lu dzierżawy nieruchomości, ustalona na podstawie przeciętnej wysokości czynszów stosowanych w danej miejscowości
należny podatek od towarów i usług
naliczone lecz nie otrzymane odsetki od należności,
zwrot różnicy VAT albo podatku akcyzowego,
pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług , które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych,
zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo jst nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
odsetki od niezwróconych w terminie nadpłat i zwrotu różnicy VAT,
przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności, w tym pożyczki lub kredytu- do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy.
kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów
koszty uzyskania przychodów są potrącalne zasadniczo tylko w tym roku podatkowym, którego dotyczą
wydatki na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów,
wydatki na spłatę pożyczek i kredytów,
darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju (z wyjątkami)
podatek dochodowy i wpłaty z zysku przedsiębiorstw państwowych,
kwoty, o które została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna za wydobycie kopalin,
koszty reprezentacji i reklamy niepublicznej w części przekraczającej 0,25 % przychodów,
wierzytelności odpisane jako przedawnione,
odsetki z zwłokę od należności podatkowych
grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar,
wydatki na zakup obligacji pomniejszonych o kwotę dyskonta,
koszty egzekucji związane z niewykonaniem zobowiązań.
u ubezpieczycieli kosztem są w szczególności
rezerwy techniczno ubezpieczeniowe,
odpisy na fundusz prewencyjny
wpłaty z tytułu nadzoru nad działalnością zakładów ubezpieczeniowych
w PTE kosztami są w szczególności :
wydatki poniesione na pokrycie kosztów działalności otwartego funduszu emerytalnego (OFE),
kwoty przekazane na rachunek rezerwowy OFE,
wydatki poniesione na pokrycie niedoboru w OFE,
wpłaty dokonane na Fundusz Gwarancyjny,
opłaty pobierane przez Urząd Nadzoru Nad Funduszami Emerytalnymi
wydatki poniesione przez pracodawcę na prawidłowe funkcjonowanie pracowniczego programu emerytalnego
w bankach kosztem uzyskania przychodów jest także rezerwa utworzona na ryzyko ogólne
ZASADA
PEWNOŚCI
ZASADA
WYDAJNOŚCI
ZASADA POWSZECHNOŚCI
ZASADA NIENARUSZALNOŚCI SUBSTANCJI MAJĄTKOWEJ
ZASADA
PEWNOŚCI
ZASADA SPRAWIEDLIWOŚCI
ZASADY FISKALNE
ZASADY TECHNICZNE
ZASADY
GOSPODARCZE
ZASADA
RÓWNOŚCI
WEDŁUG A.SMITHA
WEDŁUG A. WAGNERA
wyposażenie w nowoczesne środki techniczne służb skarbowych
możliwość wykorzystania pozapodatkowych źródeł zasilania budżetu
opór przeciwko zmianom systemu podatkowego
(prawo Gerloffa)
kwalifikacje zawodowe i moralne pracowników służb skarbowych państwa
orientacja polityczna
grup sprawujących władze w państwie
struktura działowa gospodarki
organizacja służb skarbowych w państwie
przyzwyczajenia i akceptacja obowiązującego systemu podatkowego
podział administracyjny państwa i jego wewnętrzna
organizacja
ustrój społeczno polityczny państwa
poziom rozwoju gospodarczego państwa
STRUKTURY ADMINISTRACYJNE
STRUKTURY POLITYCZNE
STRUKTURY EKONOMICZNE
TRADYCJE HISTORYCZNE
SYSTEM PODATKOWY
Skala
0-9 = ndst
10-13 =dst
14-16 =dst+
17 = db
18 = db+
19-20 = bdb
Skala
0-9 = ndst
10-13 =dst
14-16 =dst+
17 = db
18 = db+
19-20 = bdb
Dochód rozumiany jako nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania nie uwzględniający:
przychodów ze źródeł krajowych i zagranicznych nie podlegających opodatkowaniu,
przychodów z dywindend, udziałów w zyskach osób prawnych i praw autorskich (art. 21 i 22),
koszty uzyskania przychodów wyłączonych z podstawy opodatkowania i zwolnionych,
strat przedsiębiorców przekształcanych, łączonych, przejmowanych lub dzielonych,
strat przedsiębiorstw państwowych nabywanych lub przejmowanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.
Odliczenia od dochodu:
darowizny na cele określone w ustawie (max. 15% dochodu)
kwoty obniżki podstawowej opłaty eksploatacyjnej za wydobywanie kopalin,
kwoty równe funduszowi wynagrodzeń przysługujących osobom pozbawionym wolności i zatrudnionym u podatników.
Odliczenia od podatku:
- zapłacony podatek od dywidend i udziałów w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium RP
PODSTAWOWA
ROK 2001-28%
ROK 2002-28%
ROK 2003-24%
OD ROKU 2004 -22%
ZRYCZAŁTOWANE
20% odsetki, prawa autorskie i pokrewne
opłaty za działalność rozrywkową
15% dywidendy i udziały w zyskach osób prawnych
10% opłaty za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w polskich portach przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi handlowej
ZALICZKI
PODATEK
CITOLOGIA
ZASADA
DOGODNOŚCI
ZASADA
ELASTYCZNOŚCI
ZASADA DOGODNOŚCI
ZASADA
RÓWNOŚCI
ZASADA PRZERZUCALNOŚCI PODATKÓW
ZASADA TANIOŚCI
ZASADA
TANIOSCI
OSOBISTE
RZECZOWE
PAŃSTWOWE
SAMORZĄDOWE
PRZYCHODOWE
DOCHODOWE
MAJĄTKOWE
KONSUMPCYJNE
LOKALNE
POŚREDNIE
BEZPOŚREDNIE
SYNTETYCZNE
CEDULARNE
OD STANU
PRZERZUCALNOŚĆ
OD OBROTU
OD PRZYROSTU
SELEKTYWNE (AKCYZY}
OGÓLNE
REALNE
NOMINALNE
RZECZYWISTE
NALEŻNE
FISKALNE
INTERWENCYJNE
MIAROWE
RYNKOWE
ZASADY ETYCZNO-SPOŁECZNE
sprawiedliwość opodatkowania; warunkowana jest realizacją zasady powszechności, równomierności i i zdolności płatniczej.
podatkowa redystrybucja dochodów i majątku
ZASADY FISKALNO-BUDŻETOWE
zasada wystarczalności przychodów podatkowych-dochody z podatków powinny służyć finansowaniu niezbędnych zadań państwa,
zasada zdolności przystosowawczej podatku; oznacza zdolność podatku do sprostania zwiększającemu się zapotrzebowaniu na dochód podatkowy.
ZASADY EKONOMICZNE
zasada minimalizacji podatkowej ingerencji w sferę własności prywatnej,
zasada minimalizacji podatkowej ingerencji w działalność gospodarczą,
zasada elastyczności opodatkowania,
zasada dostosowania opodatkowania do polityki wzrostu gospodarczego.
ZASADY TECHNIKI PODATKOWEJ
zasada trwałości prawa podatkowego,
zasada przejrzystości podatków,
zasada taniości,
zasada wygody poboru,
zasada nie sprzeczności podatków z systemem podatkowym,
CELE I ZADANIA PODATKÓW
względna neutralność podatków, tj. neutralność względem środków produkcji i rodzajów własności
zabezpiecza pokrycie obciążeń publicznych
wydatków budżetowych
FUNKCJA FISKALNA
ściąganie nadwyżki inflacyjnej poprzez zwiększanie skali zobowiązań podatkowych
oddziaływanie
globalne
zwiększanie siły nabywczej poprzez zmniejszanie zobowiązań podatkowych
FUNKCJA GOSPODARCZA
umożliwia oddziaływanie na
gospodarkę
nakładanie dodatkowych dolegliwości
w celu zahamowania rozwoju lub likwidacji określonych dziedzin gospodarki
oddziaływanie selektywne
przyznawanie korzyści podatkowych
w celu przyspieszenia rozwoju określonych dziedzin gospodarki
oddziaływanie
globalne
ograniczanie bądź likwidacja nierówności społecznych
udzielenie preferencji określonym grupom społecznym
umożliwia oddziaływanie na sferę społeczną
FUNKCJA SPOŁECZNA
przeciwdziałanie zjawiskom uznanymza niekorzystne
oddziaływanie selektywne
realizacja następuje poprzez wykorzystanie funkcji ekonomicznej lub społecznej
umożliwia realizację programów politycznych
FUNKCJA POLITYCZNA
SAMORZĄDOWE
PAŃSTWOWE
LOKALNE
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
PODATEK OD POSIADANIA PSÓW
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH
PODATEK AKCYZOWY
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN
PODATEK OD GIER
PODATEK ROLNY
PODATEK LEŚNY
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH
PRZERZUCALNOŚĆ
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI
M
A
J
Ą
T
E
K
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH
PODATEK OD POSIADANIA PSÓW
RYCZAŁTY
KARTA PODATKOWA
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
ZASADY OGÓLNE
PDOF
PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH
OBRÓT
PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
PODATEK AKCYZOWY
PODATEK OD GIER
PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH
OPŁATA TARGOWA
OPŁATA MIEJSCOWA
OPŁATA ADMINISTRACYJNA
OPŁATA SKARBOWA
OPŁATA ADIACENTOWA
P
R
Z
E
R
Z
U
C
A
L
NO
Ś
Ć
P
R
Z
Y
CHOD
Y
PODATEK ROLNY
PODATEK LEŚNY
GLOBALNY
(SYNTETYCZNY)
CEDULARNY
(ANALITYCZNY)
DOCHÓD PODATKOWY
TEORIA ŹRÓDEŁ
TEORIA PRZYROSTU CZYSTEGO MAJĄTKU
DOCHÓD RYNKOWY
MODEL BRYTYJSKI
MODEL PRUSKI
MODEL ROMAŃSKI
MODEL MIESZANY
PODATEK LINIOWY
ZASADA POWSZECHNOŚCI PODMIOTOWEJ
ZASADA POWSZECHNOŚCI PRZEDMIOTOWEJ
ZASADA OPODATKOWANIA CZYSTEGODOCHODU W UJĘCIU PODMIOTOWYM
ZASADA OPODATKOWANIA CZYSTEGO DOCHODOU W UJĘCIU PRZEDMIOTOWYM