WYKŁAD VIII (5)


WYKŁAD VIII 9. 12. 2008 r.

FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE

CELE CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCYCH

Art. 272. Organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu:

  1)   sprawdzenie terminowości:

a)  składania deklaracji,

b)  wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

  2)   stwierdzenie formalnej poprawności dokumentów wymienionych w pkt 1;

  3)   ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.

KOMENTARZ: Na etapie składania deklaracji weryfikuje się wstępnie (dość pobieżnie). Ingerencja głębsza odnosi się do ust. 3.

AUTOKOREKTA

Art. 81. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

KOMENTARZ: Podatnik posiada prawo do autokorekty. Podatnik sam może zmienić zobowiązanie, jeżeli sam stwierdzi błąd.

KOREKTA POD NADZOREM ORGANU PODATKOWEGO

Art. 274. § 1. W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy lub oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy zwraca się do składającego deklarację o złożenie niezbędnych wyjaśnień oraz o skorygowanie deklaracji, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

§ 2. Jeżeli podatnik skorygował deklarację w sposób powodujący usunięcie wątpliwości, organ podatkowy dokonuje odpowiedniej adnotacji w deklaracji, a jeżeli w wyniku skorygowania deklaracji wysokość zobowiązania podatkowego uległa podwyższeniu - organ podatkowy dodatkowo zamieszcza w niej informację, czy i w jakiej wysokości wpłacono zaległość podatkową.

§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do deklaracji składanych przez płatników lub inkasentów.

§ 4. (uchylony).

Art. 274b. § 1. Jeżeli przeprowadzenie czynności sprawdzających zasadność zwrotu podatku wymaga przedłużenia terminu zwrotu podatku wynikającego z odrębnych przepisów, organ podatkowy może postanowić o przedłużeniu tego terminu do czasu zakończenia czynności sprawdzających.

§ 2. Na postanowienie, o którym mowa w § 1, służy zażalenie.

KOMENTARZ: Z inicjatywą korekty występują organy podatkowe. Określenie kompetencji organu podatkowego. Jeżeli dane wprowadzono niewłaściwie do formularza i w związku z tym źle naliczono wartość zobowiązania podatkowego, to :

POSTĘPOWANIE W SPRAWIE KOREKTY

KOMENTARZ: W art. 274 § 2. ważne jest uwierzytelnienie zmiany deklaracji podatkowej. Organ podatkowy jest w silniejszej pozycji w stosunku do podatnika. Jednak podatnik może przyjąć bądź odrzucić sugestie organu podatkowego co do korekty. Odpowiednie stosowanie przepisów o korekcie pod nadzorem.

WEZWANIE DO ZŁOŻENIA DEKLARACJI

Art. 274a. § 1. Organ podatkowy może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku.

KOMENTARZ: Czynności sprawdzające ewoluują, co prowadzi do zniekształcenia pierwotnych założeń co do postępowania sprawdzającego. Deklaracja jest dowodem postępowania. Za każdym obowiązkiem nakładanym na podatnika stoi Ustawa karna skarbowa. Podatnik nieskładający deklaracji utrudnia czynności kontrolne.

WEZWANIE DO UDZIELENIE WYJAŚNIEŃ

Art. 274a. § 2. W razie wątpliwości co do poprawności złożonej deklaracji organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji, wskazując przyczyny podania w wątpliwość rzetelności danych w niej zawartych.

KOMENTARZ: Włączenie w czynności organu podatkowego. W pewnym momencie czynności sprawdzające przekształcają się w żądanie złożenia dowodów. Organ podatkowy próbuje obalić ZASADĘ DOMNIEMANIA PODATKOWEGO.

PRZEDŁUŻENIE TERMINU ZWROTU PODATKU DO ZAKOŃCZENIA CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCYCH - Art. 274b. § 1.  i § 2.

KOMENTARZ: Moc prawna deklaracji samowymiarowej - na podstawie tej deklaracji państwo wypłaca podatnikowi pieniądze. Istnieje zjawisko wyłudzania podatku VAT - dlatego stworzono kontrolę podatkową polegająca na potwierdzeniu prawidłowości deklaracji. Zwrot ten powinien nastąpić jak najszybciej. Czynności sprawdzające przeobrażają się w postępowanie podatkowe.

KONTROLA KRZYŻOWA

Art. 274c. § 1. Organ podatkowy, w związku z prowadzonym postępowaniem podatkowym lub kontrolą podatkową, może zażądać od kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności. Z czynności tych sporządza się protokół.

§ 2. Jeżeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce wykonywania działalności kontrahenta kontrolowanego znajdują się poza obszarem działania organu przeprowadzającego kontrolę, czynności, o których mowa w § 1, na zlecenie tego organu może także dokonać organ właściwy miejscowo.

KOMENTARZ: Chodzi o sprawdzenie zgodności dokumentów przedstawionych przez podatnika z dokumentami kontrahenta. Przez kontrolę wydłuża się czas trwania czynności sprawdzających.

PRAWO DO ŻADANIA DOKUMENTÓW UZASADNIAJĄCYCH PRAWO DO ULGI

Art. 275. § 1. Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa.

PRAWO ŻĄDANIA OD BANKÓW DOKUMENTÓW O ZDARZENIACH BEDĄCYCH PODASTAWĄ DO SKORZYSTANIA Z ULGI

Art. 275. § 2. Banki, na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeżeli zostały wykazane w deklaracji złożonej przez podatnika.

OBOWIĄZKI INSTYTUCJI FINANSOWYCH

Art. 275. § 3. Przepis § 2 stosuje się również do zakładów ubezpieczeń i funduszy inwestycyjnych, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych, oraz do domów maklerskich, banków prowadzących działalność maklerską i towarzystw funduszy inwestycyjnych.

OGLĘDZINY LOKALU MIESZKALNEGO ZA ZGODĄ PODATNIKA

Art. 276. § 1. Organ podatkowy, za zgodą podatnika, może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego lub części tego lokalu, jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe.

ODPOWIEDNIE STOSOWANIE PRZEPISÓW

Art. 277. Przepisy art. 274-276 stosuje się odpowiednio w przypadku złożenia deklaracji lub wniosku w sprawie zwrotu podatku.

STOSOWANIE DO CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCYCH PRZEPISÓW O POSTĘPOWANIU PODATKOWYM

Art. 280. W sprawach nieuregulowanych w art. 272-279 stosuje się odpowiednio przepisy rozdziałów 1, 3, 5, 6, 9, 10, 14, 16 oraz 23 działu IV.

KOMENTARZ: Mamy do czynienia z powielaniem się czynności sprawdzających i postępowania podatkowego. Oprócz procedury czynności sprawdzających i postępowania podatkowego istnieje jeszcze kontrola podatkowa. Pierwotnym złożeniem czynności sprawdzających było zalegalizowanie postępowania prowadzonego wobec podatnika, ale okazało się, że czynności sprawdzające zaczynają się stawać postepowaniem podatkowym. W praktyce organy podatkowe nie przeprowadzają postępowanie podatkowe i ograniczają się do czynności sprawdzających i kontroli podatkowej. W ten sposób mają już zgromadzony materiał do wydania decyzji podatkowej. Prof. Dzwonkowski krytykuje takie postępowanie organów podatkowych, ponieważ jest ono niekorzystne dla podatnika. Podatnik ma mniej uprawnień podczas czynności sprawdzających niż w postępowaniu podatkowym, np. nie może powołać biegłych. Postępowania podatkowego nie można przeprowadzać w ciągu jedne dnia (bo tak postępują organy podatkowe), ponieważ w istocie swej jest to wówczas karykaturalne postępowanie podatkowe.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DORADZTWO PODATKOWE - instytucja wspomagająca podatnika uregulowana w ustawie z dn. 5 lipca 1996 r. (ustawa o doradztwie podatkowym).

Art. 1. Ustawa określa warunki i zasady wykonywania doradztwa podatkowego, organizację samorządu doradców podatkowych oraz zasady jego działania.

CZYNNOŚCI DORADZTWA PODATKOWEGO

Art. 2. 1. Czynności doradztwa podatkowego obejmują:

1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych,

2) [1] (utracił moc),

2a) [2] prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,

3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie.

DORADCA PODATKOWY - PEŁNOMOCNIKIEM

Doradca podatkowy pełni rolę adwokata w sprawach podatkowych, występuje przed sądami administracyjnymi.

ZABEZPIECZENIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH (NA MAJĄTKU PODATNIKA)

Art. 33.§ 1. Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepis art. 29

§ 2 stosuje się odpowiednio.§ 2. Zabezpieczenia w okolicznościach wymienionych w § 1 można dokonać również w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji:

1) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;

2) określającej wysokość zobowiązania podatkowego;

3) określającej wysokość zwrotu podatku.

§ 3. W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzeżeniem art. 54 § 1 pkt 1, podlega również kwota odsetek za zwłokę należnych od zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu.

§ 4. W przypadku, o którym mowa w § 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokości podstawy opodatkowania określa w decyzji o zabezpieczeniu:

1) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 1;

2) przybliżoną kwotę zobowiązania podatkowego oraz kwotę odsetek za zwłokę należnych od tego zobowiązania na dzień wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeżeli zabezpieczenie następuje przed wydaniem decyzji, o której mowa w § 2 pkt 2.

§ 5. Zabezpieczenie następuje w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie określonej w art. 33d. W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w art. 33d zabezpieczenie w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym tym wnioskiem, może nastąpić po wydaniu postanowienia odmawiającego przyjęcia zabezpieczenia.

Trzy rodzaje zabezpieczeń:

TERMIN DOKONANIA ZABEZPIECZENIA - art. 33 § 2

TREŚĆ DECYZJI O ZABEZPIECZENIU - art. 33 § 4

WYGASNIĘCIE DECYZJI O ZABEZPIECZENIU

Art. 33a. § 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:

  1)   po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego;

  2)   z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego;

  3)   z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.

TRYB ZABEZPIECZENIA - art. 33 § 5

Art. 33d. Wykonanie decyzji o zabezpieczeniu następuje przez przyjęcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowiązania określonego w decyzji o zabezpieczeniu wraz z odsetkami za zwłokę, w formie:

1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;

2) poręczenia banku;

3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;

4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;

5) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski - według ich wartości nominalnej;

6) depozytu w gotówce.

W razie złożenia wniosku o zabezpieczenie w formie określonej w art. 33d zabezpieczenie w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objętym tym wnioskiem, może nastąpić przy daniu postanowienia odmawiającego przyjęcia zabezpieczenia.



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Prawo medyczne wykład VIII Obowiązek ratowania życia
Turystyka, wykład VIII, Agroturystyka
Wykład VIII Synteza układów sekwencyjnych
Wykład VIII 03 04 2012
Wykład VIII, Studia Biologia, Mikrobiologia, wykłady z ogólnej
prawo administracyjne-wyklad VIII, prawo administracyjne(1)
Wykład VIII Leki stosowane w?rmatologii
WSTĘP DO HISTORII KULTURY STAROPOLSKIEJ, WYKŁAD VIII,$ 11 10
WYKŁAD VIII
WYKŁAD VIII i IX
Wykład VIII( 11 2012
Wyklad VIII - zadania, Wykład III
Wykład VIII& 11 2013
Neurologia wykład VIII 23 kwietnia 08, fizjoterapia, notatki, neurologia
WYKŁAD VIII (7)
Podstawy ergonomii, WYKŁAD VIII, WYKŁAD VIII
Ekologiczne Systemy Chowu i Żywienia Zwierząt - Wykład 08, WYKŁAD VIII- EKOLOGICZNE SYSTEMY CHOWU I
fizykoterapia - wyklad viii - 15.04.
fizykoterapia - wyklad viii - 15.04.
Fizjologia i Anatomia wyklad VIII

więcej podobnych podstron