Zadanie 5 (Księgowanie różnic kursowych z wyceny bilansowej należności i zobowiązań w walucie obcej z wykorzystaniem II wariantów)

Firma „Bocian” dokonuje operacji eksportowych i importowych z kontrahentami z całego świata. Na dzień 31 grudnia 2007 roku w swoich księgach posiadała rozrachunki przedstawione w tabeli. Na dzień 31.12.2007 dokonała wyceny swoich należności po kursie średnim NBP obowiązującym w tym dniu.

Pozycja	Wartość w walucie obcej	Kurs na dzień powstania należności/ zobowiązań	Wartość w PLN	Kurs na dzień 31.12.2007	Wartość bilansowa na dzień 31.12.2007	Różnica kursowa
Należności w EUR	200	3,8 PLN/EUR		3,8312 PLN/EUR
Zobowiązania w EUR	300	3,9 PLN/EUR		3,8312 PLN/EUR
Należności w USD	500	2,8 PLN/USD		2,75 PLN/USD
Zobowiązania w USD	800	2,9 PLN/USD		2,75 PLN/USD

Polecenie

Ująć różnice kursowe wynikające z wyceny bilansowej w dwóch wariantach.

Wariant I

Ujęcie różnic kursowych bezpośrednio przez konto przychodów i kosztów finansowych.

W wariancie tym powstałe różnice kursowe zalicza się bezpośrednio do przychodów lub kosztów finansowych. Konta te powinny być wydzielone syntetycznie lub analitycznie, gdyż różnice kursowe z wyceny bilansowej nie stanowią kosztów i przychodów dla celów podatkowych.

Wariant II

Ujęcie różnic kursowych z wyceny bilansowej z zastosowaniem konta rozliczeniowego.

W wariancie tym różnice kursowe powstałe z wyceny na dzień bilansowy odnoszone są na konto rozliczeniowe różnic kursowych, natomiast na moment bilansowy saldo tego konta w zależności od znaku przenoszone jest w przychody lub koszty finansowe. W ten sposób zgodnie z Ustawą o rachunkowości ujmuje się w przychodach finansowych nadwyżkę dodatnich różnic nad ujemnymi, a w kosztach finansowych nadwyżkę różnic ujemnych nad dodatnimi.

Zadanie 7 (Kompensata rozrachunków)

Spółka „Wróbelek” posiada nieuregulowane rozrachunki z kontrahentem zagranicznym „Wrona”:

a) zobowiązanie

wartość dostawy zgodnie z fakturą 5.000 euro

kurs waluty z dnia powstania zobowiązania 3,4 zł/euro

kwota zobowiązania …………..

b) należności

wartość sprzedaży 5.000 euro

kurs waluty z dnia powstania należności 3,3 zł/euro

kwota należności od kontrahenta zagranicznego …………..

Spółki „Wróbelek” i „Wrona” postanowiły dokonać kompensaty wzajemnych rozrachunków.

Polecenie

Zaksięgować kompensatę i powstałe w wyniku jej różnice kursowe.

UWAGA

Wierzytelności stanowiące przedmiot kompensaty wycenia się po niższym kursie waluty, według którego została wyceniona dana należność lub zobowiązanie w momencie ich powstania.

Powstałe przy kompensacie różnice kursowe zalicza się do przychodów lub kosztów podatkowych.

Kompensata jest formą zapłaty, a więc do rozliczenia wzajemnych rozrachunków przyjmuje się kurs faktycznie zastosowany, czyli wynikający z umowy o kompensacie.

Różnice ustalone dla celów bilansowych będą różnicami podatkowymi.

Zadanie 9 (wycena bilansowa należności i zobowiązań)

Spółki „Piotruś” na dzień bilansowy 20XX r. posiadała następujące stany należności i zobowiązań w walutach obcych:

1. zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego „Igor” w kwocie 20.000 EUR (kurs z dnia powstania zobowiązania wyniósł 3,6 zł/EUR,

2. należność od zagranicznego odbiorcy towarów „Wiktor” w kwocie 50.000 EUR (kurs z dnia powstania należności 3,70 zł/EUR),

3. kredyt na finansowanie budowy środka trwałego w kwocie 80.000 EUR (kurs z dnia zarachowania kredytu 3,90 zł/EUR), na dzień bilansowy nie zakończono budowy środka trwałego, a dotychczas poniesione wydatki wyniosły 240.000 zł.

Polecenia:

1. Zaksięgować powstałe operacje gospodarcze.

2. Wycenić należności i zobowiązania na dzień bilansowy. Ująć na kontach powstałe różnice kursowe. Średni kurs euro na dzień bilansowy roku 20XX ogłoszony przez NBP wyniósł 4,1724 zł/EUR..

Zadanie 10 (rozchód waluty z rachunku walutowego)

W 20XX r. Spółka „Piotruś” miała wpływy walut po następujących kursach:

a) 600 EUR po 3,50 zł/EUR

b) 400 EUR po 3,40 zł/EUR

c) 1.000 EUR po 3,30 zł/EUR

Stan waluty na 31 października 20XX r. wynosił 2.000 EUR. Saldo konta „Rachunek walutowy” na ten dzień wynosiło: 6.760.

W listopadzie20XX r. zapłacono przelewem za zobowiązanie z tytułu dostaw i usług Spółce „Igor” 1.200 EUR. Faktura za zakupione towary (kalkulatory) została zaksięgowana w październiku 2008 r. według kursu 3,40 zł/EUR.

Stan waluty na 31 grudnia 20XX roku wynosi 800 EUR. Średni kurs NBP obowiązujący na ten dzień wynosi 3,65 zł/EUR.

Zgodnie z polityką rachunkowości rozchód waluty z rachunku walutowego jednostka wycenia według:

WARIANT I - metody FIFO

WARINAT II - metody LIFO

WARIANT III - metody kursów przeciętnych (średnich)

POLECENIA

1) Zaksięgować powstałe operacje gospodarcze i dokonać wyceny rozchodu waluty z rachunku walutowego w trzech wariantach.

---