Podatnik osiągnął w 2009r. przychody ze sprzedaży walorów na giełdzie (39.600,00 zł) oraz udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (46.400,00 zł). Dochody potwierdzono informacją PIT-8C, którą grając na giełdzie otrzymał z domu maklerskiego, a sprzedając udziały – od firmy, która je nabyła.
Koszty uzyskania przychodów, tj. koszt nabycia akcji oraz koszt obsługi biura maklerskiego wyniósł 48.000,00 zł. Ponadto podatnik poniósł koszty nabycia udziałów w wysokości 21.200,00 zł.
W poprzednich latach podatnik poniósł stratę ze sprzedaży akcji w wysokości 7.400,00 zł i pomniejszył dochód o kwotę 2.400,00 zł.
Ile podatku zapłaci podatnik od zysków giełdowych i innych dochodów kapitałowych za 2009r.?
Na jakim druku wypełni zeznanie podatkowe?
ROZWIĄZANIE
| Przychód | Koszty | Dochód (strata) | |
|---|---|---|---|
| Giełda | 39 600 | 48 000 | -8 400 |
| sp. Z o.o. | 46 400 | 21 200 | 25 200 |
| razem | 16 800 | ||
| strata z poprzedniach lat | 7 400 | ||
| odliczono | 2 400 | ||
| pozostało | 5 000 | ||
| czyli 3 700 | |||
| (16 800 - 3 700) * 19% = 13 100 * 19% = 2 489 zł | |||
PIT -38
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą prowadząc księgi rachunkowe. W roku podatkowym 2008 zaewidencjonował następujące pozycje:
dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg – 200.000,00 zł
dochody wolne od opodatkowania – 34.000,00 zł
wydatki nie stanowiące kosztów uzyskania przychodów – 56.000,00 zł.
Ewidencja za rok 2009 wskazuje na następujące miesięczne przychody i koszty ich uzyskania:
| Miesiąc | Przychody | Koszty uzyskania | Miesiąc | Przychody | Koszty uzyskania |
|---|---|---|---|---|---|
| Styczeń | 35.000,00 | 18.000,00 | Lipiec | 40.200,00 | 17.500,00 |
| Luty | 35.000,00 | 17.500,00 | Sierpień | 41.500,00 | 19.100,00 |
| Marzec | 34.500,00 | 16.000,00 | Wrzesień | 39.800,00 | 20.200,00 |
| Kwiecień | 34.000,00 | 18.000,00 | Październik | 40.700,00 | 17.000,00 |
| Maj | 35.000,00 | 21.000,00 | Listopad | 38.000,00 | 18.300,00 |
| Czerwiec | 41.000,00 | 18.500,00 | Grudzień | 37.000,00 | 20.000,00 |
Ustal wysokość podatku należnego za 2008r. (opodatkowanie progresywne i liniowe)
Ustal wysokość zaliczek na podatek dochodowy za 2009r. w dostępnych dla podatnika formach.
Skala podatkowa obowiązująca za przychody osiągnięte w 2008r.:
| Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi |
|---|---|
| Ponad | Do |
| 44.490 zł | |
| 44.490 zł | 85.528 zł |
| 85.528 zł |
ROZWIĄZANIE
1) Opodatkowanie progresywne |
|||||
|---|---|---|---|---|---|
| > 200 000 - 34 000 + 56 000 = 222 000 | Dochód | ||||
| (222 000 - 85 528) * 40% + 20 177,65 = 54 588,80 + 20 177,65 = 74 766,45 ~ 74 766 (zł) Podatek | Podatek | ||||
| Opodatkowanie liniowe | |||||
| > 200 000 - 34 000 + 56 000 = 222 000 | Dochód | ||||
| 222 000 * 19% = 42 180 (zł) | Podatek |
Zaliczki w sposób ogólny – miesięczny
| Miesiąc | Dochód | Dochód sk. | Zaliczka | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| I | 17 000 | 17 000 | 2 503,98 | 17000*18%-556,02 | ||||||
| II | 17 500 | 34 500 | 3 150 | 34 500*18%-556,02-2503,98 | ||||||
| III | 18 500 | 53 000 | 3 330 | 53 000*18%-556,02-3150-2503,98 | ||||||
| IV | 16 000 | 69 000 | 2 880 | 69 000*18%-556,02-3330-3150-2503,98 | ||||||
| V | 14 000 | 83 000 | 2 520 | 83 00*18%-556,02-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| VI | 22 500 | 105 500 | 6846 | (105 500-85 528)*32%+14 839,02-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| VII | 22 700 | 128 200 | 7 264 | (128 200-85 528)*32%+14 839,02-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| VIII | 22 400 | 150 600 | 7 168 | (150 600-85 528)*32%+14 839,02-7264-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| IX | 19 600 | 170 200 | 6 272 | (170 200-85 528)*32%+14 839,02-7168-7264-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| X | 23 700 | 193 900 | 7 584 | (193 900-85 528)*32%+14 839,02-6272-7168-7264-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| XI | 19 700 | 213 600 | 6 304 | (213 600-85 528)*32%+14 839,02-7584-6272-7168-7264-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 | ||||||
| XII | 17 000 | 230 600 | 6 304 | (230 600-85 528)*32%+14 839,02-6304-7584-6272-7168-7264-6846-2520-2880-3330-3150-2503,98 |
Zaliczki w sposób uproszczony – na zasadach ogólnych
∑ dochód / 12 222 000 / 12= 18 500(zł)
18 500 * 18% - 556,02 = 3 330 – 556,02 = 2773,98 (zł) / miesięcznie
Podatnik nabył w marcu 2009r. mieszkanie w Warszawie za 500.000,00 zł. We wrześniu mieszkanie te sprzedał za 650.000,00 zł, a następnie zakupił mieszkanie w Białymstoku za 400.000,00 zł (wrzesień 2009r.). Ustal wysokość podatku. Na jakim druku podatnik powinien wypełnić zeznanie podatkowe?
ROZWIĄZANIE
| Przychód | 650 000 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Koszty | 500 000 | |||||
| Dochód | 150 000 | |||||
| Wydatki | 400 000 | |||||
| * Dochód * Wydatki / Przychód = | Dochody z opłatnego zbycia nieruchomości | |||||
| 150 000 * 400 000 / 650 000 = 92 307,69 (zł) | ||||||
| * Podstawa Opodatkowania = | Dochód - Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości | |||||
| 150 000 - 92 307,69 = 57 692(zł) | ||||||
| * Podatek = | Podstawa Opodatkowania * 19% | |||||
| 57 692zł * 19% = 10 962zł |
W roku 2009 rodzina Kowalskich osiągnęła następujące przychody:
Jan Kowalski – ojciec
Wynagrodzenie ze stosunku pracy, inna miejscowość 68.000,00 zł
Zbycie papierów wartościowych:
Cena nabycia 10.000,00 zł
Cena sprzedaży 12.500,00 zł
Diety z tytułu wyjazdów służbowych 245,00 zł
Anna Kowalska – matka
Wynajem pokoi gościnnych w gospodarstwie na terenie wiejskim, 3 pokoje
20.000,00 zł
Publikacja artykułów w czasopiśmie branżowym 3.400,00 zł
Wykonanie ozdób rękodzielniczych na podstawie umowy o dzieło 2.100,00 zł
Marcin Kowalski – syn, 23 lata
Dochód z tytułu wynagrodzenia ze stosunku pracy, umowa 3-miesięczna 3.200,00 zł
Stypendium naukowe, Uniwersytet w Białymstoku 1.600,00 zł
Wygrana rzeczowa w konkursie radiowym 300,00 zł
Ewelina Kowalska – córka, 18 lat, uczy się w szkole średniej
Wydatki:
Użytkowanie sieci Internet, faktura wystawiona na Jana Kowalskiego, miesięcznie brutto 80,00 zł
Wg PIT-11 zostały odprowadzone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w następującej wysokości:
| Składka na ubezpieczenie | społeczne | zdrowotne |
|---|---|---|
| Jan Kowalski | 9.322,80 | 4547,48 |
| Anna Kowalska | 287,91 | 140,44 |
Przy założeniu, iż Jan i Anna pozostają we wspólności majątkowej, sporządź wspólne rozliczenie małżonków oraz syna. Małżonkowie korzystają z ulgi na dzieci.
ROZWIĄZANIE
| Jan Kowalski | |||
|---|---|---|---|
| Przychody | Koszty | Dochody | |
| 68 000 | 1 668,72 | 66 331,28 | |
| Anna Kowalska | |||
| Przychody | Koszty | Dochody | |
| 3 400 | 1 700 | 1 700 | |
| 2 100 | 420 | 1 680 | |
| razem | 3 380 | ||
| Odliczenia od dochodu: | |||
| Internet | 760 | ||
| Składka na ubezpieczenie społeczne | |||
| Jan | 9 322,80 | ||
| Anna | 287,91 | ||
| Podstawa Opodatkowania | |||
| Jan | 66 331,28zł -760zł-9 322,80zł = 56 248,48zł ≈ 56 248zł | ||
| Anna | 3 380zł - 287,91zł = 3092,09zł ≈ 3092zł | ||
| Łączny dochód po odliczeniach: | |||
| 56 248zł + 3 092zł = 59 340zł | |||
| Wspólne opodatkowanie małżonków: | |||
| [(59 340zł / 2) * 18% - 556,02] * 2 = 9 569,16zł | |||
| Opodatkowanie pomniejszone o ubezpieczenia zdrowotne: | |||
| 9 569,16zł - 4 547,48zł - 140,44zł = 4 881,24zł | |||
| Podatek należny: | |||
| 4 881,24 - 1112,04zł = 3 769,20zł ≈ 3 769 zł | |||
| Marcin Kowalski | |||
| Wynagrodzenie | Koszty uzyskania przych. | Dochód | |
| 3 200 | 111.25*3 = 333,75 | 2 866 | |
| Podatek: 2 866zł * 18% - 556,02zł = - 40,12zł ≈ - 40zł (dostanie 40zł zwrotu podatku) |
W spółce pracują 3 osoby na pełnym etacie oraz 2 osoby na 0,5 etatu. Osoby pracujące na 0,5 etatu pracują również w innej spółce (która jest ich głównym miejscem zatrudnienia). Jedna z osób zatrudnionych na 0,5 etatu dojeżdża z innej miejscowości. Jedna z osób na etacie jest emerytem. Wynagrodzenie na pełnym etacie wynosi 1.800,00 zł. Ustal miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.
ROZWIĄZANIE
| Wynagrodzenie | Koszty | Dochód | Ubezp. społ. 13,71% | Podst. Opod. |
|---|---|---|---|---|
| (emeryt) 1 800 | 111,25 | 1 688,75 | 246,78 | 1442 |
| 1 800 | 111,25 | 1 688,75 | 246,78 | 1442 |
| 1 800 | 111,25 | 1 688,75 | 246,78 | 1442 |
| 900 | 111,25 | 788,75 | 123,39 | 665 |
| 900 | 139,06 | 760,94 | 123,39 | 638 |
| Podat.należ. | Przyrost | Ubezp. zdrow. 7,75% | Zaliczka |
|---|---|---|---|
| 259,56 | 1 553,22 | 120,37 | 139 |
| 213,23 | 1 553,22 | 120,37 | 93 |
| 213,23 | 1 553,22 | 120,37 | 93 |
| 119,7 | 776,61 | 60,19 | 60 |
| 114,84 | 776,61 | 60,19 | 55 |