1. Składka na ubezpieczenie społeczne opłacana przez pracownika w 2015 roku wynosi:

1. 17,81%

2. 15,71%

3. 13,71%

1. Co oznaczają słowa nullum trubutum sine lege

   1. Wakacje ustawy

   2. Zasada nie działania prawa wstecz

   3. Zasada nie działania surowszego prawa wstecz

   4. żadnego podatku bez ustawy

2. paretum nullum tributum sine lege w sensie prawnym :

1. zakreśla granice obciążenia podatkiem

2. zapewnia praworządne stosowanie prawa podatkowego

3. decyduje o jego praworządnym stanowieniu

1. podatki bezpośrednie to:

1. podatek od czynności cywilnoprawnych

2. podatek od spadków i darowizn

3. podatek od gier

4. żadne z powyższych

1. podatek pośredni to :

1. podatek od nieruchomości

2. podatek od środków transportowych

3. podatek od gier

1. celem zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych jest:

1. zmniejszenie ryzyka wierzyciela związanego z wykonaniem przez dłużnika obciążających go obowiązków

2. zmniejszenie ryzyka związanego z nienależytym wykonaniem przez dłużnika obciążających go obowiązków

3. żadna z powyższych

1. zabezpieczenie na majątku podatnika może nastąpić

   1. tylko przed terminem płatności

   2. tylko po przekroczeniu terminu płatności

   3. w toku postępowania podatkowego i kontrolnego

   4. przez terminem płatności zobowiązań

2. Moc prawną decyzji o zabezpieczeniu uzależnią się od

   1. Wydania decyzji rozstrzygającej sprawę podatkową

   2. ??

   3. Wydania i doręczenia jej podatnikowa ale dopiero po 14 dniach od momentu doręczenia

3. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarządzenia zabezpieczenia wydanego na podstawie przepisów o postepowaniu egzekucyjnym

   1. Tak

   2. Nie

   3. Żadna

4. Przepisy o zabezpieczeniu stosuje się odpowiednio do zabezpieczenia majątku

   1. Tylko osób trzecich

   2. Tylko płatnika i inkasenta

   3. Osób trzecich, płatnika i inkasenta

5. Hipoteka przymusowa jest

   1. Skuteczna wobec każdego właściciela hipoteki

   2. Przysługuje jej pierwszeństwo zaspokojenia przed hipotekami ustanowionymi dla zabezpieczenia innych wierzytelności

   3. Przysługuje pierwszeństwo każdorazowo z wyjątkiem zabezpieczenia wierzytelności z tytułu kredytu bankowego

6. Formą zabezpieczenia mogą by:

1. papiery wartościowe w postaci akcji

2. depozyty w gotówce

3. gwarancje ubezpieczeniowe

1. Osoba ubezpieczona dobrowolnie w ubezpieczeniu chorobowym nabywa prawo do zasiłku opiekuńczego :

1. po upływie 30 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego.

2. Od pierwszego dnia ubezpieczenia chorobowego

3. Po upływie 180 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego

1. Podstawa opodatkowania nie występuje przy:

1. karcie podatkowej

2. ryczałcie

3. zawsze występuje niezależnie od sposobu i formy opodatkowania

1. Zindywidualizowany obowiązek podatkowy powstaje:

1. zawsze z mocy prawa tj. w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w ustawie

2. w wyniku indywidualnej decyzji organu administracji państwowej, czyli urzędów skarbowych.

3. W wyniku indywidualnej woli podatnika

1. W przypadku dochodów nieujawnionych zastosowanie ma stawka podatkowa w wysokości

   1. 50%

   2. 70%

   3. 75%

2. Limit Vatu = mały podatnik

   1. 120.000 euro

3. Limit ryczałtu

   1. 150.000 euro

4. Kiedy należy zapłacić karę podatkową

   1. Do 7 dni każdego miesiąca

5. podatnik wysłał towar 19.01 a fa 22.01 kiedy będzie obowiązek podatkowy

   1. z chwilą wydania towaru tj. 19.01

6. podstawa opodatkowania w Vat,

   1. wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej łącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika

7. wykładnia prawa

• językowa (gramatyczna, literalna , językowa) najważniejsza.

• systemowa (wewnętrzna albo zewnętrzna)
  zewnętrzna – odwołujemy się do innych aktów prawnych
  wewnętrzna – dokonanie interpretacji poprzez poszukiwanie znaczenia wyrazu , zwrotu jedynie w danym akcie prawnym

• funkcjonalna - inaczej celowościowa,

• porównawcza - porównujemy istniejące zapisy ustawy do tych, które były w przeszłości

1. co to jest przychód w pit,

2. czy w polskim prawie podatkowym rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym

   1. tak

   2. nie

   3. tak, ale z pewnymi wyjątkami

3. znaki akcyzy umieszczane są:

   1. na zharmonizowanych wyborach

4. PGK

   1. Nie może korzystać z ulg

5. Rozliczając się za pomocą podatku proporcjonalnego (liniowego)

   1. Nie można rozliczać się łącznie z małżonkiem

6. Cechą charakterystyczną podatku CIT jest

   1. Brak minimalnej kwoty wolnej od podatku

7. Rozliczanie straty

   1. Do 5 lat, max. 50% straty w jednym roku

8. Podatek VAT jest podatkiem

   1. Wielofazowym brutto

9. Co można rozliczyć w ryczałcie

   1. Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne

10. W ryczałcie:

    1. Ulgi podatkowe

    2. Żadnych ulg

11. Za dzień powstania przychodu uważa się:

    1. dzień wydania rzeczy;

    2. dzień zbycia praw majątkowych;

    3. wykonanie usługi

12. co bierze się pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania

    1. czynniki zewnętrzne i rodzaj prowadzonej działalności gosp.

    2. sytuację osoby ….

    3. Prawidłowo prowadzone księgi podatkowe

13. Przy wysokich kosztach uzyskania przychodu najkorzystniej rozliczać się wg

    1. Zasad ogólnych

14. Stawki w ryczałcie

    1. 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3%

15. Podatek pomimo straty należy zapłacić w

    1. Karcie podatkowe

16. W jakiej spółce płacony jest CIT

    1. SA

    2. Komandytowe

    3. ….

17. Podatek CIT jest

    1. Proporcjonalny

18. Dochód z najmu w ryczłcie

    1. 8,5% do 4.000 euro

19. Wada ryczałku ewidencyjnego

    1. Przy niskich przychodach i wysokich kosztach ……

20. Zobowiązanie podatkowe powstaje

    1. Z chwilą wystąpienia okoliczności powstania tego obowiązku

21. Jeżeli osoba niepełnosprawna nabyła sprzęt rehabilatycyjny za 1300 zł i otrzymała dofinansowanie na 600 zł to od podatku może odliczyć

    1. Różnice czyli 700

22. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem:

    1. 3 lat

    2. 5 lat

    3. Nie wygasa

23. Kto decyduje o wysokości stawek podatków i opłat w danym roku

    1. Rada gminy

24. Zeznania podatkowe musza składać osoby od czynności

    1. Polecenie

    2. Dalszego czegos

    3. Zawarte notarialnie

25. Podatki bezpośrednie to:

    1. Przychodowe i majątkowe

    2. Dochodowe i konsumpcyjne

    3. Dochodowe i majątkowe

26. Płatnikiem może być

    1. Osoba fizyczna i prawna

Zad.1 Zgodnie ze skalą podatkową oblicz podatek od podstawy obliczania podatku 85 560 (?)?

14. 839,02 + 32% x (85 560 – 85 528) = 14 839,02 + 10,24 = 14 849,26 podatek

Zad.2 Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku podatnika – studenta w wieku 26lat. Przychód miesięczny z tytułu umowy zlecenia to 1500zł.

• 1.500 – 20% = 1.500 – 300 = 1.200

• 1.200 x 18%= 216 zaliczka

• 1.500 – 216 = 1.284 na rękę

Zad.3 Przedsiębiorstwo zatrudnia pracowników zarówno na umowę o pracę jak i na umowę o dzieło. Ile wyniesie zaliczka z tytułu umowy o dzieło od przychodu 2000zł.

• Ponieważ jest umowa o pracę u tego danego pracodawcy to musi opłacać ZUS i Zdrowotne

• 2.000 – 13,71% = 2.000 – 274,20 = 1.725,80 – podstawa do obliczenia ubezpieczenia społecznego

• 1.725,80 * 9% = 155,32 - ubezpieczenie zdrowotne pobierane przez NFZ

• 1.725,80 * 7,75% = 133,75 - równowartość ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia od podatku

• 1.725,80 – 20% = 1.380 - podstawa opodatkowania

• 1.380 * 18% = 248,40 - podatek, od którego odejmuje zdrowotne w wysokości 7,75%

• 248,40 – 133,75 = 114,65 ~ 115 zł - zaliczka na p.d.o.f

• NETTO będzie : 2.000 – 274,20 – 155,32 – 115 = 1.455,48

Zad. 4 Na podstawie danych należy sprawdzić czy Państwu Kowalski opłaca się rozliczyć wspólnie z tytułu uzyskanych dochodów w roku 2015, czy może samodzielne rozliczenie się małżonków byłoby korzystniejsze?

Podatnik ma podstawę obliczenia podatku z tytułu wykonywanej pracy to 61 200zł (Na rok), współmałżonek 0zł. Należy dokonać obliczeń

• Ponieważ pan Kowalki nie przekroczył pierwszego progu (85.528) jego dochody będą opodatkowane stawka 18

  • 61.200 * 18% - 556,02 = 11.016 – 556,02 = 10459,98

• Ponieważ małżonka nie ma dochodów to przy wpsólnym rozliczaniu

  • (61.200 + 0) * 18% - 556,02 = 30.600*18% – 556,02 = 5508 – 556,02 = 4951,98

  • 4951,98 * 2 = 9.903,96

• Przy wspólnym rozliczeniu zyskują 556,02 zł

Zad. 5 Proszę sprawdzić, która z form opodatkowania jest najkorzystniejsza w oparciu o poniższe dane – w stosunku rocznym.

Podatnik zamierza prowadzić pozarolniczą działalność gospodarczą, szacowane:

Przychody : 45 000

KUP : 15 000

Stawka miesięczna przy karcie podatkowej to 1 100zł

Stawka przy ryczałcie : 8,5%.

• Karta roczna : 1.100 * 12 = 13200

• Ryczałt roczny: 45.000 * 8,5 % = 3.825

• Lepiej jest wybrać ryczałt jako formę opodatkowania

Zad.2 Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku podatnika – studenta w wieku 27 lat. Przychód miesięczny z tytułu umowy zlecenia to 1500zł.

1 500 – 13,71% = 1 500 – 205,65 = 1 294,35 – podstawa do obliczenia ubezpieczenia społecznego

1 294,35 * 9% = 116,49 - ubezpieczenie zdrowotne pobierane przez NFZ

1 294,35 * 7,75% = 100,31 - równowartość ubezpieczenia zdrowotnego do odliczenia od podatku

1 294,35 – 20% = 1 035,48 - podstawa opodatkowania

1 035,48 * 18% = 186,39 - podatek, od którego odejmuje zdrowotne w wysokości 7,75%

186,39 – 100,31 = 86,08 ~ 86 zł - zaliczka na p.d.o.f

NETTO będzie : 1 500 – 205,65 – 116,49 – 86 = 1 091,86

Zad. 6 jeżeli podatnik rozpoczął wykonywanie działalności 22 czerwca 2015 r. to jaki będzie miał limit obrotów uprawniających do zwolnienia podmiotowego

• Limit roczny wynosi 30.000 euro czyli 150.000 złotych

• Do końca roku zostało 193 dni więc limit dla tego podatnika wynosi:

  • ( 150.000 zł / 365 ) x 193 dni = 79 315,068 zł

Zad. 7 Podatnik otrzymał fakturę od kontrahenta z USA w przeliczeniu na złote na kwotę 12.000 zł. Firma przewozowa wystawiła fakturę, obciążając nabywcę kosztami transportu towaru do granicy UE na kwotę 2.000 zł oraz kosztami transportu towaru do miejsca ich przeznaczenia w kraju na kwotę 1.000 zł. Stawka VAT podstawowa, wysokość akcyzy 30%. Oblicz podatek VAT

• wartość celną towaru: 12.000 zł + 2.000 zł = 14.000 zł,

• akcyza: 14.000 * 30% = 4.200

• podstawę opodatkowania VAT: 14.000 zł + 4.200 zł + 1.000 zł = 19.2000 zł,

• VAT należny od importu (będący jednocześnie VAT naliczonym podlegającym odliczeniu - jeżeli wydatek związany jest z czynnościami opodatkowanymi): 19.200 zł x 23% = 4.416 zł.

Zad. 1 rozliczyć wynagrodzenie pracownika który zarabia 2500 ale dostał bon na 500 zl na prezenty dla dzieci

• bon nie jest świadczeniem rzeczowym więc nie jest wolny od podatku (są rzeczowe do 380 zł)

• wartość domów dolicza się do przychodów (ale tych z których liczymy podatek a nie ZUS !!!!)

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:	2.500 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne (9,76% + 1,5% + 2,45%): 2.500 zł x 13,71% =	342,75 zł
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej: 2.500 zł - 342,75 zł =	2.157,25 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - do pobrania z wynagrodzenia pracownika: 2.157,25 zł x 9% =	194,15 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku: 2.157,25 zł x 7,75% =	167,19 zł
Koszty uzyskania przychodu:	111,25 zł
Podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu do pełnych złotych): (3.000 zł - 342,75 zł - 111,25 zł) =	2.546 zł
Zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną: (2.546 zł x 18%) - 46,33 zł =	411,95 zł
Zaliczka po pomniejszeniu o składkę zdrowotną (po zaokrągleniu do pełnych złotych): 411,95 zł - 167,19 zł =	245 zł
Kwota do wypłaty: (2.500 zł - 342,75 zł - 194,15 zł - 245 zł) =	1.718,10 zł

Zad. 2 rozliczyć wynagrodzenie osoby, która NIE pracuje w spółdzielni ale była na zebraniu nadzorczej i a to dostała 50zł

• 1) kwota przychodu = 50 zł,

• 2) składka na ubezpieczenie zdrowotne potrącona przez płatnika = 4,50 zł (50 zł x 9%),

• 3) zryczałtowany podatek dochodowy pobrany przez płatnika = 9 zł (50 zł x 18%),

• 4) do wypłaty dla pana Adama = 50 zł - (4,50 zł + 9 zł) = 36,50 zł.

• Do kwoty 200 zł jest liczone ryczałtem 18%, dopiero powyżej stosuje się koszty uzyskania przychodu (111,25) i oblicza się zaliczkę na podatek dochodowy

Zad. 3 Firma zatrudnia pracownika w wymiarze 1/2 etatu za wynagrodzeniem 650 zł. Pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu (111,25 zł) i pracodawca dysponuje oświadczeniem pracownika PIT-2 uprawniającym go do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o kwotę 46,33 zł. Od dokonanej pracownikowi w sierpniu 2010 r. wypłaty pracodawca obliczył

składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika        (650 zł x 9,76% + 650 zł x 1,5% + 650 zł x 2,45%) w sumie 18,71%	89,12 zł
składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9%        (650 zł - 89,12 zł) x 9%	50,48 zł
składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75%        (650 zł - 89,12 zł) x 7,75%	43,47 zł
zaliczkę na podatek dochodowy          podstawa opodatkowania: 650 zł - 111,25 zł - 89,12 zł = 449,63 zł,        po zaokrągleniu 450 zł,        wyliczona zaliczka: 450 zł x 18% - 46,33 zł = 34,67 zł,        zalicza do przekazania do US: 34,67 zł - 34,67 zł = 0 zł.	0,00 zł

• Pracownikowi należało wypłacić wynagrodzenie w wysokości 526,21 zł (650 zł - 89,12 zł - 34,67 zł).

Zad. 4 obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy z wynagrodzenia na umowie zlecenie w wysokości 180 zł

• jeżeli przychody nie przekraczaj 200 zł to liczy się je ryczałtem 18% nie ma pomniejszenia o koszty uzyskania przychodu

• 180 * 13,71% = 24,68

• (180-24,68) * 9% = 155,32* 9% = 13,98

• 180 * 18% = 32,4 ~ 32

• Do wypłaty: 180 -24,68 – 13,98 – 32 = 141,34