Karta podatkowa

Mogą ją stosować osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą, spółki cywilne osób fizycznych, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą.

Najprostsza forma rozliczenia, nie trzeba prowadzić ewidencji.

Wymogi:

• Zakres – 12 zakresów działalności

• Zatrudnienie – ściśle określony poziom (0 – 5)

• Inne wymogi

Zakres:

1. Działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa

2. Handel detaliczny artykułami spożywczymi, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami

3. Handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi

4. Gastronomia

5. Usługi transportowe przy użyciu 1 pojazdu

6. Usługi rozrywkowe

7. Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach

8. Wolne zawody – ochrona zdrowia ludzkiego

9. Wolne zawody – usługi weterynaryjne

10. Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi

11. Nauczanie – lekcje na godziny

12. Usługi osób fizycznych prowadzących gospodarstwo rolne (usługi agrotechniczne, transportu, sprzedaży kopalin, hotelarskie, działalność ludowa i artystyczna)

Zatrudnienie – Nie może przekraczać podanego dla danego zakresu

Do stanu zatrudnienia zalicza się:

1. Przyjętych na podstawie umowy o pracę

2. Przyjętych na podstawie umowy o pracę nakładczą

3. Członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce stałego lub czasowego pobytu

4. Liczbę wspólników w przypadku spółki

Do stanu zatrudnienia nie wlicza się:

1. Członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie z podatnikiem (spółka – członkowie rodziny jednego ze wspólników)

2. Osób zatrudnionych w celu nauki zawodu w okresie nauki lub przyuczenia (na równi traktuje się pracujących podczas wakacji uczniów szkół średnich, studentów)

3. Pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń, utrzymaniu czystości, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów pod warunkiem pisemnego określenia zakresu czynności

4. Osób, na których rachunek prowadzona jest działalność po śmierci podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności

5. Bezrobotnych absolwentów skierowanych przez UP do odbywania stażu w okresie nie przekraczającym 12 m-cy – maksymalnie 4 osoby.

6. Nie więcej niż 3 zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów – w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu zarejestrowanych w UP przy czym czas zarejestrowania w urzędzie musi trwać co najmniej6 m-cy w okresie bezpośrednio przed zatrudnieniem.

Inne wymogi:

1. Wymagane jest złożenie wniosku o zastosowanie opodatkowania w tej formie

2. Małżonek starającego się o uzyskanie karty nie prowadzi działalności w tym samym zakresie

3. Podatnik nie koszty sta z usług osób niezatrudnionych u siebie

4. Podatnik prowadzi tylko jeden rodzaj działalności określony kartą

5. Przedmiotem działalności nie są dobra akcyzowe

6. Podatnik świadczy usługi dla ludności

7. Działalność jest wykonywana na terytorium RP

Stawki zależą od:

• Rodzaju działalności

• Liczby zatrudnionych

• Wielkości zaludnienia miejscowości (np.: do 5 tyś.; od 5 – 50 tyś.; powyżej 50 tyś.) lub liczby urządzeń lub liczby godzin świadczonych usług

Preferencje podatkowe

Obniżki: 10%, 20%, 80%

10% – działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa zatrudnieni pracowników będących osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności

20% – działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa dla podatników, którzy ukończyli od 01.01 roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności.

Warunek: nie zatrudniają pracowników i członków rodziny za wyjątkiem współmałżonka.

20% – usługi transportowe; dla podatników, którzy ukończyli od 01.01 roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami o co najmniej lekkim stopniu niesprawności.

Warunek: nie zatrudniają pracowników i członków rodziny.

80% – działalność usługowa lub wytwórczo – usługowa zatrudnienie na umowę o prace w pełnym wymiarze czasu pracy.

Warunek: nie koszty stają z innych obniżek, nie zatrudniają pracowników i osób nie wliczanych do liczby zatrudnionych.

Zwyżki:

Stawkę karty podatkowej podwyższa się z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona:

1. O 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników

2. 0 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnianiu 1 pracownika

3. O 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników

4. O 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników

5. O 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 lub 5 pracowników

Rozliczanie

Do 7 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni

Do 28.12 za grudzień danego roku

! W przypadku przerw w wykonywaniu działalności wysokość stawki jest obniżana !

Przerwa w prowadzeniu działalności – przerwa co najmniej 10 dni przed faktem – oraz musimy złożyć wniosek

Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej

Część 1. Działalność usługowa oraz wytwórczo – usługowa

LP	Zakres działalności	Oznaczenie stawek	W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
			Do 5 000
1.	Usługi ślusarskie	0	297
		1	513
		2	655
		3	822
2. … … … …

Charakterystyka działalności usługowej i wytwórczo – usługowej objętej podatkiem w formie karty podatkowej

Lp	Zakres działalności	Przedmiot działalności
1.	Usługi ślusarskie	Wyrób, naprawa i konserwacja wyrobów z metali oraz przy użyciu elementów z innych surowców, a w szczególności: narzędzi, prostych narzędzi pomiarowych, mebli, sprzętu gospodarstwa domowego i rolno – gospodarczego; sprzętu i urządzeń sportowo – rekreacyjnych; konstrukcji, okuć, części armatur i innych elementów na potrzeby budownictwa; kas pancernych i kaset; wózków dziecięcych i gospodarczych, rowerów, części zamiennych i akcesoriów do pojazdów jednośladowych i maszyn, urządzeń metalowych, wraz z ich montażem, galanterii, artykułów powszechnego użytku z grupy 1001 drobiazgów oraz naprawa zabawek itp. Naprawa części mechanicznych maszyn i urządzeń. Naprawa i konserwacja sprzętu przeciwpożarowego. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
2. … …

Pojęcie ludności (objaśnienia do części I)

5. (…) przez pojęcie „ludność” rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki nie mające osobowości prawnej, oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie ludność obejmuje również organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych, oraz rady szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.

Zadanie 1

Kartę podatkową ustalono na kwotę 188 zł. Działalność rozpoczęto 12.01 br. Oblicz wysokość podatku za miesiąc styczeń.

Kwotę podzielić przez ilość dni w styczniu i pomnożyć x ilość dni przez które działalność była prowadzona

188 ÷ 31 = 6, 06 × 20 dni = 121, 2 → 121

Zadanie 2

Kartę podatkową ustalono na kwotę 432 zł w marcu br. Podatnik zachorował i przerwa w wykonywaniu działalności objętej kwotą trwała 12 dni. Oblicz wysokość karty za marzec.

1. Warunek – przerwa co najmniej 10 dni

2. Wniosek: „W związku ze zwolnieniem lekarskim, które trwało od … do … proszę o obniżenie podatku”

432 ÷ 31 = 13, 93 × 19 dni = 264, 67 → 265

Zadanie 3

Podatnik w grudniu poprzedniego roku płacił podatek w formie karty podatkowej ustalonej na kwotę 432 zł. W kwietniu br. otrzymał decyzję o wysokości karty w nowym roku 481 zł. Proszę wyliczyć ile podatnik zapłaci za kwiecień.

481 − 432 = 49 × 3 m − ce = 147 + 481 = 628

Zadanie 4

W zakładzie fryzjerskim zorganizowanym na terenie miejscowości liczącej 10 tyś. Mieszkańców zatrudnione są 3 osoby świadczące usługi fryzjerskie. Stawka karty podatkowej wynosi 458 zł. Od 1.05 br. do zakładu zostaje przyjęta córka właściciela. Na jaką kwotę naczelnik US wyda nową decyzję określającą kartę podatkową.

1. Sprawdzamy ile osób możemy zatrudnić (w zadaniu może być 5 osób)

2. Informujemy US, że zatrudniamy 1 osobę i prosimy o zwyżkę

3. Sprawdzamy w tabeli jaki będzie podatek

458 + 15%=458 + 68, 7 = 526, 7 → 527

Zadanie 5

Właściciel zakładu szewstwa naprawczego zatrudnia 2 osoby posiadające orzeczenie o lekkim stopniu niepełnosprawności. Wysokość karty podatkowej została określona na kwotę 458 zł. Ile będzie wynosić karta podatkowa.

10% zniżka za 1 pracownika

458 − 20%=458 − 91, 60 = 366, 4 → 366