kup i nkup

  1. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Prawidłowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych przez podatnika jest najistotniejszym elementem rozliczeń z tytułu podatków dochodowych. Prawidłowe zaklasyfikowanie ich budzi niekiedy istotne wątpliwości. Wynika to z faktu, iż podstawowy przepis definiujący pojęcie kosztów uzyskania przychodów jest niejednolicie interpretowany zarówno w orzecznictwie sądowym, jak i w praktyce organów podatkowych.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, „kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”.

Z uwagi na znaczne zróżnicowanie źródeł przychodów wyliczenie wszystkich kosztów uzyskania przychodów byłoby praktycznie niemożliwe. Stąd ustawodawca w art. 23 zamieścił katalog wyłączeń. Należy mieć na uwadze, że każdy wydatek wprowadzony jako koszt firmy musi mieć związek z prowadzoną działalnością, co w razie potrzeby przedsiębiorca będzie potrafił wykazać przed urzędem skarbowym.

Podstawowymi kosztami funkcjonowania firmy są:

  1. Odpisy amortyzacyjne od majątku firmy – siedziby, samochodu, komputera

Przedsiębiorstwa w ramach działalności gospodarczej korzystają ze środków trwałych.

Te o niskiej wartości, do kwoty 3.500 zł można zaliczyć bezpośrednio w koszty. Ustawa daje również możliwość zaliczenia jednorazowo w koszty sprzętów powyżej 3.500zł, łącznie do kwoty 50.000 euro rocznie (dla 2013 – 205.000zł) z wyjątkiem samochodów osobowych – muszą być amortyzowane w czasie.

Dla małych firm rozliczanie środków trwałych w czasie jest korzystniejsze. Co miesięczny odpis amortyzacyjny trafiający w koszty, pomniejsza wartość dochodu do opodatkowania PIT. Firmy starające się o kredyt, wykażą równomierną wysokość osiąganych dochodów.

Wydatki związane z nabyciem czy wytworzeniem majątku trwałego nie podlegają w zasadzie zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów z chwilą ich poniesienia, ale stopniowo ich wykorzystania poprzez odpisy amortyzacyjne. Rygorom tym podlegają wyłącznie jednak wyłączenie składniki majątku stanowiące zgodnie z ustawowymi definicjami środki trwałe albo wartości niematerialne i prawne.

Do środków trwałych podlegających amortyzacji zaliczyć należy stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do użytkowania:

Wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi amortyzacji, są nabyte, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do użytkowania

  1. Opłaty związane z siedzibą (czynsz, opłaty za prąd, wodę)

Opłaty związane z siedzibą, w której prowadzona jest działalność gospodarcza zaliczają się w całości do kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem sytuacji gdy przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą we własnym mieszkaniu. Ma on prawo do ujęcia, w kosztach firmy części wydatków związanych z nieruchomością. W pierwszej kolejności musi zgłosić miejsce zamieszkania jako miejsce siedziby firmy lub miejsce gdzie prowadzona jest działalność gospodarcza. Wiąże się to z koniecznością zgłoszenia do urzędu gminy/miasta określonego metrażu pomieszczeń wykorzystywanych do działalności gospodarczej w celu opodatkowania wyższym podatkiem od nieruchomości przewidzianym dla firm. Wydatki związane z eksploatacja mieszkania trzeba rozdzielić na te związane z prowadzoną działalnością oraz na te o charakterze osobistym. Najprostszym sposobem jest wyliczenie procentowe powierzchni zajmowanej działalności do ogólnego metrażu nieruchomości. W wyniku wyliczonej proporcji do kosztów firmy można zaliczyć odpowiednią część wydatków za: czynsz, wodę, gaz, energie elektryczną, centralne ogrzewanie.

  1. wyposażenie biura, koszty remontów

Koszty związane z bieżącymi naprawami, remontami siedziby przedsiębiorstwa oraz jego wyposażeniem.

  1. zakupy towarów i materiałów do produkcji

Wydatki na towary, materiały do produkcji mają bezpośredni wpływ na przychody, więc ich klasyfikacja na ogół nie stwarza problemów.

  1. wydatki na eksploatację służbowego samochodu – benzyna, remonty, wymiana opon

Samochód i opłaty z nim związane to jedne z najbardziej popularnych odliczeń „wrzucanych w koszty” przez wszystkie osoby prowadzące działalność gospodarczą. Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym PIT, do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć niemal wszelkie wydatki dotyczące samochodów służbowych, pod jednym wszakże warunkiem: nie mogą być one sprzeczne z ustawowymi ograniczeniami związanymi najczęściej z samochodami osobowymi. 

Wszyscy przedsiębiorcy rozliczają koszty związane z samochodami wykorzystywanymi w prowadzonej przez siebie działalności. Należą do nich: amortyzacja, paliwo, naprawy, części zamienne oraz ubezpieczenie.

Trzeba jednak wiedzieć, że jest cała grupa wydatków, których nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Są to między innymi: odpisy amortyzacyjne samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu, przewyższającej równowartość 20.000 euro, składki na ubezpieczenie w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro do wartości samochodu (przykładowo, jeżeli wartość samochodu osobowego przyjęta dla celów ubezpieczenia wynosi 30 000 euro, to jedynie 2/3 wydatków będzie stanowiło koszty uzyskania przychodów), czy straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

  1. faktury za telefon i dostęp do Internetu

Sytuacja taka sama jak w przypadku opłat związanych z siedzibą. Gdy działalność prowadzona jest we własnym mieszkaniu w przypadku telefonu domowego proporcję należy ustalić na podstawie billingu załączonego do faktury, wyliczając wartość kosztów związanych z działalnością do ogólnej wartości faktury. Jeżeli na fakturze znajduje się również opłata za Internet, stosujemy taką samą proporcję jak w przypadku opłat za telefon.

  1. wynagrodzenia pracowników

Naliczone i wypłacone wynagrodzenia dla pracowników.

  1. składki na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy

Naliczone i zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez pracodawcę oraz naliczone i zapłacone składki na Fundusz Pracy.

  1. honoraria za obsługę prawną i księgową

Wydatki związane z poradami prawnymi, usługę księgową zaliczamy do kosztów uzyskania przychodów.

  1. koszty służbowych wyjazdów

Podróżą służbową jest wykonywanie przez pracownika na polecenie pracodawcy zadania służbowego poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałym miejscem pracy pracownika.

Wydatki poniesione w związku z taką podróżą pracownika ujmuje się w kosztach uzyskania przychodów.

Do rozliczenia takiej podróży należy jednak dołączyć dowody (faktury) potwierdzające poszczególne wydatki. Mogą to być poniesione przez pracownika koszty przejazdów, noclegów, dojazdów środkami komunikacji miejscowej udokumentowane fakturami, rachunkami wystawionymi na firmę czy biletami komunikacyjnymi. Mogą to być również inne udokumentowane koszty podróży służbowej zaakceptowane przez pracodawcę. Jeżeli uzyskanie dowodu (faktury) nie było możliwe, pracownik musi złożyć pisemne oświadczenie o dokonanym wydatku i przyczynach braku jego udokumentowania.

Udokumentowania nie wymagają diety oraz wydatki objęte ryczałtem, a także koszty przejazdu własnym samochodem pracownika. Diety i wydatki objęte ryczałtem wyszczególnia się bowiem w rozliczeniu omawianych kosztów.

Natomiast gdy w celu odbycia podróży służbowej pracownik używa samochodu, który nie stanowi własności pracodawcy, pracownik obowiązany jest prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, którą powinien dołączyć do rozliczenia takiej podróży. Należy tu pamiętać, że do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatek nieprzekraczający kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu

  1. nakłady na reklamę

Za reklamę można uznać działania polegające na zachęcaniu potencjalnych klientów do zakupu określonych towarów lub usług. Do najbardziej popularnych form należą:

  1. prowizje bankowe

Wszelkiego rodzaju prowizje bankowe związane z obsługa konta, prowizję od przelewów.

  1. opłaty za szkolenia

wydatki przedsiębiorcy na szkolenia pracownicze mogą stanowić koszty uzyskania przychodów jedynie wówczas, gdy spełniają definicję kosztu podatkowego.

  1. odsetki od kredytu na działalność

Jednym z źródeł finansowania przedsiębiorstw są różnego rodzaju kredyty i pożyczki, odsetki od nich mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów – ale dopiero wtedy, gdy zostaną zapłacone.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów – NKUP

Artykuł 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedstawiania bardzo szeroki katalog co nie jest kosztem uzyskania przychodów. Można tam znaleźć m.in.:

  1. wydatki na:

  1. nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów

  2. nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części

  3. ulepszenia środków trwałych, które powiększają ich wartość, stanowiąc podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych

  1. odpisy z tytułu użytkowania samochodu osobowego, w części przewyższającej równowartość 20 000 euro

  2. strat w środkach trwałych powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności

  3. odpisy i wpłaty na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika: (z wyjątkiem: podstawowych wpłat na te fundusze ; odpisów i zwiększeń, które obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki te stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu )

  4. odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów

  5. wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci (S.C. – małżonków i małoletnich dzieci wspólników)

  6. darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju (kosztem są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłączenie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje; art. Spoż – art.43 ust.1 pkt.16 ustawy VAT)

  7. podatku dochodowego, podatków od spadku i darowizn

  8. kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonanie zobowiązań

  9. jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (w wysokości określonej przez ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku pogorszenia warunków pracy)

  10. kar , opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu

  1. nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska

  2. niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy

  1. grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar

  2. wierzytelności odpisanych jako przedawnione

  3. odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności

  4. kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu tych towarów i usług bez wad

  5. rezerw – rezerwy utworzone zgodnie z ustawą o rachunkowości

  6. kosztów reprezentacji (usługi gastronomiczne, zakup żywności, napojów w tym alkoholowych)

  7. udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek

  8. naliczonych, lecz niezapłaconych lub umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów)

  9. odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji

  10. wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu użytkowania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności

  1. w celu podróży służbowej (jazdy zamiejscowej) w wysokości przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu za jeden kilometr przebiegu pojazdu

  2. w jazdach lokalnych – w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu

  1. składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy i inne fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw – od nagród i premii wpłaconych w gotówce lub papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym

  2. umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z postępowaniem upadłościowym

  3. strat powstałych w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków

  4. składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro.

  5. Strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym

  6. Opłat sanacyjnych podlegających wpłacie do budżetu państwa lub budżetowych jednostek samorządu terytorialnego

  7. Kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

  8. Wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom

  9. Strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umów

  10. Składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez podatnika finansowanych ze środków publicznych

  11. Wydatków na

  1. Spłatę pożyczek (kredytów) z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych kredytów (pożyczek)

Z tym że kosztem uzyskani przychodu są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli

  1. spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń

  2. umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów

  1. odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

  1. nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub darowizny, jeżeli:

  1. jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz niezaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,

  2. oddanych do nieodpłatnego używania – za miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania;

  1. wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych do środków trwałych – w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa;

  2. wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych;

  3. zapłaconych odsetek i prowizji od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały lub pochodne instrumenty finansowe, przypadających proporcjonalnie na tę część kredytu, która nie została wydatkowana na nabycie tych papierów wartościowych, udziałów lub pochodnych instrumentów finansowych;

  4. wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Mikro kwasy Załącznik do umowy z Dostawcą kup bon
kup forda www prezentacje org
KUP PAN NA SZCZĘŚCIE KILKA SŁOW O TALIZMANACH
kup, Inżynierskie, Semestr IV, Podstawy procesów technologicznych
BHS do umowy z Dostawcą kup bon
Kup
kup sobie psa
MOJE KUP
Wynagrodzenia i ZUS a KUP
Rzęsy do umowy z Dostawcą kup bon
Elektro do umowy z Dostawcą kup bon
Emerycie, kup garnek
Kup pan misia

więcej podobnych podstron