oferta

Dnia 24.05.2012

AUDYT W OBSZARZE

ZARZĄDZANIA ZAPASAMI

ZAPYTANIE OFERTOWE

„KOW–CONSULTING” dla firmy „CypliTex Poznań”

KOW-CONSULTING

SPIS TREŚCI:

1. WPROWADZENIE DO OFERTY ..……….………….…………………………………3

2. CELE PROJEKTU…..…………....……………………………………………………....3

3. ZAKRES PRACY I KORZYŚCI Z OFERTY…..……………………………………......4

4. ZAPOTRZEBWANIE INFORMACYJNE…..…………………………………………....4

5. WYKONAWCY………..…………………………………………………………………..4

6. CZAS I KOSZT REALIZACJI…………………………………………………………….5

7.METODYKA……………………………………………………………………………......5

8. UWAGI ………………………………………………………………………………….....5

REALIZACJA PROJEKTU:

1.ANALIZA ABC……………………………………………………………………………..6

2.ANALIZA XYZ……………………………………………………………………………..7

3.ANALIZA 123………………………………………………………………………………8

4.ANALIZA ABC/XYZ………………………………………………………………………..9

1. WPROWADZENIE DO PRZEDMIOTU OFERTY

W dzisiejszych czasach coraz więcej przedsiębiorstw ma problem z odpowiednim zarządzaniem zapasami, co powoduje wyraźne straty dla firmy, a co za tym idzie utratę konkurencyjności. Straty te da się oczywiście zminimalizować, lecz potrzebna jest do tego odpowiednia wiedza i umiejętności. Nasza grupa proponuje wnikliwą analizę wszystkich działań logistycznych i zoptymalizowanie ich tak, aby pozbyć się niepotrzebnych wydatków. Poprzez redukcję, ustalenie i dostosowanie odpowiednich zapasów planujemy zminimalizować koszty magazynowania przedsiębiorstwa i pozostawić po sobie sprawnie działający system, który będzie w przyszłości pozwalał Państwu osiągać zadowalające wyniki i z powodzeniem konkurować z innymi przedsiębiorstwami.

2. CELE PROJEKTU

Według badań koszty magazynów i zapasów stanowią ponad 20% wszystkich kosztów logistycznych, jakie ponosi firma. Naszym głównym założeniem jest optymalizacja wszystkich działań dotyczących magazynowania i zarządzania zapasami oraz znalezienie ewentualnych luk, pozwalających obniżyć koszty ponoszone przez przedsiębiorstwo, jednocześnie zachowując założony poziom obsługi klienta. Po wnikliwej analizie zapasów w firmie oraz wdrożeniu odpowiedniego systemu zarządzania zminimalizujemy poziom zapasów do poziomu, w którym Państwa firma będzie mogła oferować taki sam lub wyższy poziom usług, lecz przy znacznym obniżeniu kosztów.

3. ZAKRES PRACY I KORZYŚCI Z PROJEKTU

Nasza praca będzie przede wszystkim obejmowała analizę zapasu rotującego, nadmiernego oraz zabezpieczającego, a następnie ustaleniu takich poziomów danych zapasów, aby magazynowanie nie powodowało nadmiernych kosztów. Po ustaleniu poziomów zajmiemy się wprowadzeniem zmian i zbudowaniem dobrze działającego systemu logistycznego przy zachowaniu założonego poziomu obsługi klienta. Korzyści płynące z naszego projektu to przede wszystkim obniżenie kosztów magazynowania, ustalenie odpowiedniej struktury zapasów oraz identyfikacja i zlikwidowanie ewentualnego zapasu nadmiernego

4. ZAPOTRZEBOWANIE INFORMACYJNE

Aby sprawnie i efektywnie realizować nasz projekt i założenia, potrzebujemy dostępu do wszystkich danych statystycznych Państwa przedsiębiorstwa. Powinny one dotyczyć przede wszystkim popytu w ostatnich latach, danych o kosztach transportu i wszystkich innych kosztów powiązanych z działaniami logistycznymi przedsiębiorstwa. Poza tym potrzebne nam będą kompletne dane dotyczące aktualnego stanu magazynów oraz z czasu objętego w statystyce popytu, a także informacja o ustalonym przez Państwa poziomie obsługi klienta.

5.WYKONAWCY

Jesteśmy szybko rozwijającą się firmą konsultingową działającą już od ponad 5 lat, której zakres działania obejmuje nie tylko Polskę, ale i rynki zagraniczne. Cechuje nas nie tylko wysoka efektywność działań, lecz również uznanie na rynku, co potwierdza np. najnowszy ranking magazynu Forbes na najszybciej rozwijającą się firmę w Polsce, w którym zajęliśmy miejsce na najwyższym stopniu podiom, wyprzedzając wiele bardziej doświadczonych marek. Mimo stosunkowo niedługiej działalności na rynku mamy za sobą wiele zleceń dużych, uznanych marek. Na potrzeby projektu wyselekcjonowaliśmy 3 przedstawicieli, którzy będą zajmować się Państwa projektem:

- Dawid Smoliński – lider grupy; charyzmatyczny manager o dużym uznaniu na rynku
- Adrian Kowalski – konsultant; ekspert ds. analizy danych statystycznych, prawa ręka lidera zespołu

- Marcin Grzesiak – konsultant; nieoceniony w sytuacjach kryzysowych, cechuje go duża kreatywność

6. CZAS I KOSZT REALIZACJI

Bazując na naszym doświadczeniu przy podobnych projektach, ustaliliśmy, że czas realizacji będzie wynosił 3 miesiące. Jest to okres, który pozwoli nam szczegółowo przeanalizować wszelkie dane statystyczne oraz czynniki wpływające na sprawne funkcjonowanie firmy. Po tym czasie będziemy w stanie wprowadzić nowy system zarządzania zapasami w Państwa firmie, który zagwarantuje zadowalające wyniki oraz pozwoli firmie dalej się rozwijać.

Realizację projektu wyceniamy na 10 pkt. + 2 pkt. premii w przypadku ukończenia projektu przed czasem oraz osiągnięcia znacznego obniżenia kosztów magazynowania w niekrótkim czasie. Cena może wydawać się wysoka, aczkolwiek korzyści płynące z realizacji naszego projektu będą nieporównywalnie większe, niż z korzystania usług konkurencji. Poza tym dajemy pełną gwarancję na skuteczność naszych usług.

7. METODYKA

W czasie realizacji projektu po zidentyfikowaniu rodzaju zapasów, przeprowadzeniu odpowiednich analiz, prognozowaniu popytu oraz wyznaczeniu poziomu obsługi klienta ustalimy optymalne poziomy zapasów i dostaw.

8. UWAGI

Zastrzegamy sobie możliwość uzupełnienia metodyki naszych działań w trakcie trwania projektu w celu uzyskania lepszych rezultatów.

W przypadku zerwania umowy przez Państwa przedsiębiorstwo i nieukończeniu go przez nas lub niedotrzymania przez Państwa warunków umowy, zastrzegamy sobie prawo do uzyskania odszkodowania w wysokości połowy planowanego kosztu.

REALIZACJA PROJEKTU

ANALIZA ABC

Na początku chcemy przedstawić Panu analizę ABC. Analiza ta jest prowadzona w celu uzyskania tzw. klasyfikacji ABC. Polega ona na – jak pisze w swojej książce Stanisław Krzyżaniak: „ przyporządkowaniu wyrobów lub materiałów z pewnego ich zbioru do jednej z trzech grup wyróżnionych dla potrzeb planowania zakupów, produkcji lub gospodarki magazynowej. Kryterium przyporządkowania może stanowić wyrażona w różnych miarach wielkość zapotrzebowania, produkcji lub sprzedaży w danym okresie.1”. Analiza ta została wykonana według klasycznego kryterium podziału – a mianowicie według wartości sprzedaży w danym okresie. Produkty możemy dzielić na 3 grupy:

Grupa A – 80 sumarycznej wartości wielkości kryterialnej;

Grupa B – 15 sumarycznej wartości wielkości kryterialnej;

Grupa C – 5 sumarycznej wartości wielkości kryterialnej.

W grupie A znalazło się 42,6% produktów (Microsoft EXCEL). Wartość sprzedaży obliczyliśmy, jako iloczyn ilości sprzedanej oraz ceny za daną pozycje asortymentową. Udział procentowy w sprzedaży jest to procent obrotu, jaki generuje dany artykuł w całej sprzedaży Pańskiej firmy. Ostatnia kolumna w pliku EXCEL to suma narastająca sprzedaży.

Analiza grupy A: Udział w sprzedaży produktów z grupy A mieści się w przedziale od 1,27% do 9,90%. Produkty te stanowią 80% sprzedaży. Dominujący udział w sprzedaży ma produkt: Index 188 – 9,90%.

Analiza grupy B: W grupie B znalazło się 27,8% pozycji asortymentowych. Produkty te stanowią 15% wartości sprzedanej. Udział w sprzedaży produktów z grupy B wynosi od 0,75% (Index118) do 1,21% (Index 84).

Analiza grupy C: W grupie C mamy 29,6% towarów, które stanowią 5% wartości sprzedanej. Udział w sprzedaży wynosi od 0,003% (Index37) do 0,68% (Index57).

ANALIZA XYZ

Analiza XYZ opiera się na klasyfikacji pozycji asortymentowych według struktury ich sprzedaży. Jak piszą w swojej książce Marek Gubała i Jan Popielas dzięki analizie XYZ: „uzyskuje się zróżnicowanie dla spektrum materiałowego pod kątem dokładności prognozy i/lub regularności popytu/ zapotrzebowanie na określone grupy materiałowe2”. Podstawą podziału według analizy XYZ jest charakter zużycia (sprzedaży). Pozycje asortymentowe dzielimy na trzy grupy. W grupie X znajdują się produkty od pozycji wydawanych w dużych ilościach i masowym charakterze. Towary znajdujące się w tej grupie charakteryzują się równomierną sprzedażą, co pozwala na wykonanie dokładnej prognozy popytu. W grupie Y znajdują się towary, charakteryzujące się mniejszym ilościowym zużyciem. Towary znajdujące się w tej grupie, wykazują większe wahania popytu, a co za tym idzie, prognoza popytu towarów znajdujących się w tej grupie jest obarczona większą niepewnością. Towary znajdujące się w grupie Z, to towary o małym ilościowym zużyciu. Towary z grupy Z, są wydawane bardzo rzadko i w niewielkich ilościach, a co za tym idzie skuteczne prognozowanie przyszłego popytu na podstawie danych dotyczących ilościowej sprzedaży artykułów z tej grupy jest utrudnione.

Analizę XYZ przedstawiliśmy Panu w pliku Microsoft EXCEL w arkuszu XYZ:

W grupie X znajdują się pozycje asortymentowe, które wykazują się dużym zużyciem (sprzedażą). Dolną granicą grupy X jest wielkość sprzedaży opiewająca na poziomie 0,25 szt./ dzień (Index28). Najwyższą sprzedażą charakteryzuje się Index188 – 1,184 szt./dzień

W grupie Y umieściliśmy towary, które są sprzedawane w średniej ilości. Dolna granica sprzedaży to 0,104 szt./dzień (Index71), górna - 0,225szt./dzień (Index78).

Towary w grupie Z to towary wydawane sporadycznie – od 0,063 (Index82) do 0,099 szt./dzień (Index83) .

3. ANALIZA 123

Analiza 123, którą przedstawiliśmy także w pliku EXCEL, dzieli towary na trzy grupy według częstotliwości wydań z magazynu. Produkty uszeregowane są według ilości wydań w okresie półrocznym. Kolejne kolumny przedstawiają ilość wydań na miesiąc i na tydzień oraz udział procentowy w ogólnej sumie wydań. W grupie 1 znajdują się towary, które wydawane są bardzo często. Grupa 2 to pozycje asortymentowe wydawane ze średnia częstotliwością. Grupa 3 to towary wydawane rzadko, sporadycznie. Jak piszą w swojej książce Piotr Cyplik i Łukasz Hadaś: „ kryterium to ma szczególne znaczenie w przypadku określenia alokacji poszczególnych części zamiennych w strefie składowania (im częstsze wydania tym bliższa alokacja w stosunku do strefy kompletacji)3”. Jednak również z punktu widzenia zarządzania zapasami może być ono bardzo przydatne. Ta klasyfikacja asortymentów pozwala nam na ograniczenie kosztów magazynowania oraz na lepsze rozplanowanie alokacji poszczególnych części. W analizie tej dokonaliśmy obliczeń, które zobrazowują nam jak często dany towar jest wydawany/ wywożony z pańskiej firmy w przeciągu pół roku, miesiąca a nawet tygodnia.

W grupie pierwszej - najważniejszej, znajdują się towary, których częstotliwość wydań wynosi 50 i więcej. W tej grupie znajdują się Indexy: 38, 27, 80 i 138,. Najczęściej wydawany towar to Index 38 (1,33 wydania na tydzień).

W grupie drugiej znajdują się towary średnio istotne, które wydawane są więcej niż raz na dwa tygodnie a mniej niż raz na tydzień.

Grupa trzecia to towary najmniej istotne, które są wydawane mniej niż raz na dwa tygodnie.

4. ANALIZA ABC/XYZ

Kolejną analizą, jaką wykonaliśmy dla Pana jest analiza ABC/XYZ. Jest ona również zawarta w pliku EXCEL. Podsumowuje ona analizy ABC (wg. Wartości sprzedaży) i XYZ (wg. ilości sprzedaży). Podczas tej analizy produkty zostały podzielone na 9 grup – AX, BX, CX, AY, BY, CY, AZ, BZ i CZ.

W grupie AX znalazło się aż 14 indexów – są to towary o dużej wartości obrotu, jednocześnie dużym równomiernym ilościowym zużyciu. Występują niewielkie błędy prognoz.

Grupa BX (brak indexów) – są to towary o średniej wartości obrotu, jednocześnie dużym równomiernym ilościowym zużyciu. Występują niewielkie błędy prognoz.

Grupa CX (2 indexy) – towary o małej wartości obrotu, jednocześnie dużym równomiernym ilościowym zużyciu. Występują niewielkie błędy prognoz.

Grupa AY (7 indexów) – towary o dużej wartości obrotu, przy mniejszym i mniej równomiernym ilościowym zużyciu. Większe błędy prognoz.

Grupa BY (7 indeksów) – towary o średniej wartości obrotu, przy mniejszym i mniej równomiernym ilościowym zużyciu. Większe błędy prognoz.

Grupa CY (5 indexów) – towary o małej wartości obrotu, przy mniejszym i mniej równomiernym ilościowym zużyciu. Większe błędy prognoz.

Grupa AZ (2 indexy) – towary o dużej wartości obrotu i niewielkim ilościowym zużyciu. Duże błędy prognoz, duża niepewność co do rzeczywistego popytu.

Grupa BZ (8 indexów) – towary o średniej wartości obrotu i niewielkim ilościowym zużuciu. Duże błędy prognoz, duża niepewność co do rzeczywistego popytu.

Grupa CZ (9 indexów) – towary o małej wartości obrotu i niewielkim ilościowym zużyciu. Duże błędy prognoz, duża niepewność co do rzeczywistego popytu.

5. ANALIZA WSKAŹNIKOWA

Zajęliśmy się także analizą wskaźnikową – wyznaczeniem wskaźnika rotacji i pokrycia, które pokazały nam jak zachowuje się zapas w danym okresie.

Jan Twaróg w swojej książce napisał iż wskaźnik pokrycia (rotacja zapasów w dniach); „określa , na ile dni wystarczy zapas surowców przy średnim dziennym zużyciu. Wskaźnik ten oblicza się dzieląc średnią wartość zapasów surowców w określonym czasie przez wartość surowców wydanych w tym samym czasie i mnożąc przez liczbę dni w przyjętym okresie4”.

Wskaźnik rotacji wyrażony w liczbie obrotów (wskaźnik rotacji w razach) - informuje ile obrotów wykonuje dany zapas w pewnym okresie czasu tzn. ile razy trzeba odnowić zapas aby można uzyskać określoną wielkość sprzedaży. Liczony jest jako iloraz sprzedaży w pewnym okresie i zapasu przeciętnego (średniego) w pewnym okresie.

Analiza ta zawarta jest w arkuszu zatytułowanym „struktura zapasów – zestawienie” (Microsoft EXCEL), np. index68 ma wskaźnik rotacji 28,07 co mówi nam, że towar ten w ciągu roku rotował 28,07 razy. Z kolei index198 ma wskaźnik rotacji 0,89, co może nam sugerować, iż utrzymywanie zapasu danego towaru jest zbędne, wystarczy że będzie on sprowadzany na zamówienie. Wskaźnik pokrycia dla tego artykułu wynosi 371,45 dni, co potwierdza wcześniejsze wnioski.

6.STAN ZAPASÓW

Następną czynnością przeprowadzoną w Pańskiej firmie było obliczenie zapasu zabezpieczającego. Został obliczony jako iloczyn współczynnika bezpieczeństwa i zmienności popytu w cyklu uzupełnienia zapasu. Dla przykładu pokazujemy jak kształtuje się zapas zabezpieczający losowo wybranych trzech indeksów.

Index Zapas zabezpieczający
Index98 14,48
Index7 2,07
Index178 3,96

Widzimy, że zapas zabezpieczający Indexu98 wynosi 14,48 sztuk. Oznacza to, że by utrzymać ustalony poziom obsługi klienta trzeba dla tego indeksu utrzymywać zapas na poziomie 14,48 sztuk.

Kolejny etap to obliczenie zapasu nadmiernego. Oblicza się go jako różnicę zapasu średniego, zapas rotującego i zapasu bezpieczeństwa. Poniżej pokazujemy fragment tabeli która zawarta jest w arkuszu „Struktura zapasów” pliku Microsoft EXCEL :

Index Zapas Nadmierny
Index27 6,50
Index178 6,26
Index108 -10,74

Jak można zauważyć, indexy wykazują zapas nadmierny, który generuje zbędne koszty utrzymania zapasu, co powoduje zamrożenie sporego kapitału. Natomiast index108 ma ujemny zapas nadmierny, co także nie jest powodem do zadowolenia. Oznacza to bowiem to, że mamy w tym przypadku do czynienia z niedoborem, a co za tym idzie mogły zdarzyć się takie przypadki gdzie popyt nie został zrealizowany, gdyż nie posiadaliśmy w danym momencie odpowiedniego zapasu. W takim przypadku Pańska firma ponosi koszty związane z utraconym zyskiem, a co gorsza taka sytuacja może pogorszyć opinie o przedsiębiorstwie wśród potencjalnych klientów.

8. KOSZTY

Postanowiliśmy obliczyć dla Pana jak kształtują się w obecnej sytuacji koszty związane z uzupełnieniem oraz utrzymaniem zapasu oraz koszt całkowity zapasu (arkusz ZESTAWIENIE – Microsoft Excel). Obliczyliśmy następująco:

-- koszt utrzymania zapasu średniego

-- Zmienne koszty utrzymania zapasów (ZKUtZ)

-- Zmienne koszty uzupełniania zapasów (ZKuzZ)

-- łączny koszt zapasu

Po przeprowadzonych analizach widzimy, że koszty zamrożonego kapitału to około 200 tysięcy złotych. Jest duża kwota, biorąc pod uwagę wielkość przedsiębiorstwa oraz krótki, półroczny okres badań. Tak suma mogłaby być zainwestowana w rozwój firmy. Koszty związane z utrzymywaniem i uzupełnianiem zapasu to ponad 100 tysięcy złotych.

9. WNIOSKI

W tej części postaramy się zaprezentować nasze wnioski oraz zaproponujemy rozwiązania zmniejszające koszty oraz ilość zamrożonego kapitału.

Na początku trochę konkretnych danych:

- koszty łączne utrzymywania i uzupełniania zapasu: 101 828,96 zł

- wartość zapasu nadmiernego (kapitał zamrożony): 196 176,00zł

Przejdźmy teraz do analiz.

W grupie A analizy ABC znalazły się produkty o dużej wartości sprzedaży, które mogą przynosić największe zyski (80% wartości sprzedanej). Trzeba pamiętać o tym, że zapasy tych produktów będą wykazywały dużą wartość. Grupa B to produkty które nie generują dużych zysków jednak nie oznacza to, że te produkty są nam niepotrzebne. Towary z tej grupy mogą być w pewnym stopniu zależne od towarów generujących największe zyski. Odnosi się to także do produktów z grupy C, jednak wśród produktów z tej grupy zaproponujemy wprowadzenie sprzedaży „na zamówienie”, o czym napiszemy w dalszej części wniosków.

Teraz zajmijmy się Analizą XYZ. Analiza XYZ przeprowadzona w Pańskiej firmie pokazała, które towary są ważne z punktu widzenia ilościowej sprzedaży. Widzimy, że asortymenty z grupy X są sprzedawane w dużych ilościach, dlatego też bardzo ważne jest, aby zapas tych pozycji asortymentowych był utrzymywany na odpowiednio wysokim poziomie. Nawet zapas nadmierny nie będzie w tym przypadku problemem. W przypadku gdyby utrzymywany przez Pana zapas dla danych pozycji byłby nieodpowiedni mogłoby to doprowadzić do sytuacji, w której to popyt na dane towary jest większy niż zapasy utrzymywane na pokrycie tego popytu czyli niedoboru. Jest on oczywiście niekorzystny ponieważ w takiej sytuacji firma traci zysk, a klienci mogą się zniechęcić do robienia zakupów w Pańskiej firmie.

Na przeciwnym biegunie tabeli Analizy XYZ znajdują się asortymenty, które mają znikomy udział w całkowitej ilościowej sprzedaży. Na podstawie tej analizy możemy stwierdzić że towary w grupie Z mogą charakteryzować się sezonowym popytem lub po prostu nie ma na nie zbyt wielkiego zapotrzebowania. Utrzymywany zapas tych towarów powinien być niewielki, lub też powinny być one sprowadzane na zamówienie.

Kolejnym etapem była analiza 123, która pokazała towary, które muszą być zawsze w zapasie na podstawie częstotliwości wydań. Towary w pierwszej grupie muszą być utrzymywane w wysokim zapasie, ponieważ są wydawane minimum raz na tydzień. W grupie trzeciej znajdują się towary rzadko wydawane, także zapas nie musi być duży (po wydaniu mamy więcej czasu na jego uzupełnienie), co pozwana na ograniczenie kosztów magazynowania

Następnie zajmiemy się produktami które generują niewielki popyt. Proponujemy, aby indexy 128, 167, 168, 198, 28,37,38,47,58,67,68,70,73, 74,76,84,85,87,89 były oferowane klientom tylko i wyłącznie na zamówienie. Utrzymywanie zapasów tej grupy towarów przez rok generowało ogromne koszty, które z pewnością można by było przeznaczyć na rozwój firmy. Teraz trzeba zadać sobie pytanie, ile firma zarabia na tych produktach? Popyt może być niski, ale mimo to towar może przynosić duży zysk. Rozpatrzymy możliwość sprzedawania tych towarów na konkretne zamówienie klienta.

Po przeprowadzeniu analiz i wyciągnięciu wniosków możemy stwierdzić, iż największym problemem w pańskiej firmie jest zapas nadmierny. Tylko po usunięciu największego zapasu nadmiernego części produktów, koszt tego zapasu czyli kapitał zamrożony zmniejszył się o ponad 100 tysięcy złotych. Sprawa niedoboru, czyli możliwość pojawienia się niezrealizowanego popytu, w stosunku do całości sprzedaży firmy nie wygląda źle – 42 132,36zł to tylko około 1% zysku brutto firmy.

Dziękujemy za wybranie naszej firmy do tak ważnego zadania, jakim niewątpliwie jest przeprowadzenie analizy stanu zapasów. Mamy nadzieję, że przeprowadzone przez nas badania i wyciągnięte z nich wnioski pomogą Panu poprawić stan zapasów w firmie.


  1. Stanisław Krzyżaniak, „ Podstawy zarządzania zapasami w przykładach”, Biblioteka Logistyka, Poznań 2006

  2. Marek Gubała, Jan Popielas; „Podstawy zarządzania magazynem w przykładach”, Biblioteka Logistyka Poznań 2005

  3. Piotr Cyplik, Łukasz Hadaś

  4. Jan Twaróg, „Mierniki i wskaźniki logistyczne”, Biblioteka Logistyka, Poznań 2003


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Kontrakt i oferta w handlu zagranicznym
7 2 Oferta produktów i usług bankowych
oferta wzor
Oferta RM 3D
oferta test (3)
oferta praktyk redaktor
OFERTA Zeszyt 39, Niepełnosprawność
L i oferta zatrudnienia[1], II rok II semestr, org
Oferta Pracy GLIWICE
Oferta Hotelu
oferta sem 2
OFERTA ratownicy medyczni
oferta internetowa 17 2009
Oferta na III termin w katalogu 17
oferta1
Oferta bankowa dla studentów, Studia UMK FiR, Licencjat, I rok, Finanse R.Huterski (w) D.Krupa (ć),
Oferta franczyzowa id 333276 Nieznany
oferta praktyk animator kultury
oferta noworoczna

więcej podobnych podstron