Wykład 7 13.04.2015

PLANOWANIE KOSZTÓW

Rachunek kosztów zmiennych zakłada:

• separacje kosztów na stale i zmienne (proporcjonalne)

• determinanta zmienności kosztów jest rozmiar działalności

• koszty całkowite maja charakter funkcji liniowej: K = ax + b

• wycenę produktów na poziomie kosztów zmiennych

• odnoszenie kosztów stałych w wynik finansowy okresu bieżącego

• wynik finansowy stanowi różnice zrealizowanej marzy pokrycia i kosztów stałych okresu sprawozdawczego

• jednostkowa marża pokrycia jest miara rentowności poszczególnych produktów oraz służy do ustalania jednostkowego kosztu wytworzenia oraz wyjściowego poziomu cen produktów.

Formuła podziału kosztów na stale i zmienne

$K = \ \sum_{i = 1}^{m}{\text{kz}_{i}q_{i} + Ks}$

K - całkowity koszt własny całej produkcji

kz_i - jednostkowy koszt zmienny i- tego produktu

i - ilość produktu i

Ks - suma kosztów stałych, będących funkcja czasu

Występuje trudność w oddziale kosztów na stale i zmienne, wiele z pozycji ma charakter semi- zmienny.

Metody podziału kosztów:

• metoda księgowa

• metoda ekspercka (w oparciu o procedurę świadczenia usługi)

• metody statystyczne (dwóch punktów, analiza regresji liniowej (najlepsza, pozwala brać pod uwagę najlepsze trendy)

Rachunek kosztów zmiennych

• dwustopniowy

• wielostopniowy ( koszty stale: wytwarzania, sprzedaży, zarządu, badan i rozwoju)

• wieloblokowy (koszty stale produktów, grup produktów, jednostek organizacyjnych, całej jednostki)

Im dokładniej planuje się koszty stale tym łatwiej planuje się koszty zmienne.

Przydatność rachunku kosztów zmiennych dla decyzji podejmowanych w warunkach niepełnego wykorzystywania zdolności produkcyjnych:

• ułatwia ocenę zyskowności produktów (elastyczność marzy, przedsiębiorstwo jest w stanie sterować marzą niezależnie od kosztów zmiennych)

• jest wykorzystywany przy podejmowaniu decyzji krótkookresowych

KONTROLA REALIZACJI PLANU FINANSOWEGO I WYKORZYSTANIE JEJ WYNIKÓW DO ZARZADZANIA FINANSAMI PRZEDSIĘBIORSTWA

Zastosowanie planowania finansowego w zarzadzaniu finansami:

• planowanie finansowe jest procesem ciągłym

• opracowane i zatwierdzone plany pierwotne, pomimo ich późniejszych modyfikacji, pozostają ważnymi źródłami informacji, aż do zakończenia okresu obowiązywania planu

• cykl kontrolny umożliwia pogłębienie wiedzy na temat przyczyn wywołujących określone skutki i zjawiska finansowe

• istota cyklu kontrolnego w przedsiębiorstwie jest określenie:

  • czynników produkcji, sprzedaży oraz gospodarki finansowej, które kształtują osiągane rezultaty działalności

  • jak należy tymi czynnikami sterować, aby zrealizować zamierzone cele

ELEMENTY CYKLU KONTROLNEGO W PRZEDSIĘBIORSTWIE

MONITOROWANIE WEWNĘTRZNE REALIZACJI PLANU

Monitorowanie wewnętrzne stanowi zespól działań do których zalicza się:

• gromadzenie danych

• opracowywanie danych

• przetwarzanie danych w informacje

• analizę otrzymanych wyników

• wykorzystanie informacji przy podejmowaniu decyzji

• ewidencjonowanie informacji w celu zachowania porównywalnych danych historycznych.

TEST!!! Podstawa podejmowania decyzji w procesach planowania finansowego są informacje uzyskane na podstawie danych!!!

Monitorowanie wykonania planu w obszarze PRODUKCJI I SPRZEDAŻY

Miejsce powstawanie rozbieżności- liczba zawartych umów (sprzedaż) - ponad plan:

• korzystniejsze niż zakładano warunki ogólnogospodarcze

• niedoszacowana cena sprzedaży- dla tych samych warunków niższa cena niż w innych przedsiębiorstwach

• wprowadzenie korzystnych rozwiązań prawnych dla dostarczanych produktów/usług (np. zachęty podatkowe)

Miejsce powstawania rozbieżności- liczba zawartych umów (sprzedaż) - poniżej planu:

• niekorzystny system wynagradzania dystrybutorów

• niekorzystna, jakość lub inne cechy produktu/usługi.

Miejsce powstają rozbieżności- liczba wypowiedzeń umów, powstawania należności trudno ściągalnych:

• niezadowalający poziom obsługi klientów

• niska, jakość dostarczanych produktów i usług

• niekorzystne warunki makroekonomiczne

• nadmierne marze

• niezrozumienie przez kontrahentów warunki zawieranych umów