Pytania i Agi odpowiedzi

1. Co to są finanse publiczne z podmiotowego punktu widzenia i co wchodzi w ich zakres.

- z podmiotowego (instytucjonalnego) punktu widzenia - dotyczą działalności państwa (organy centralne), samorządów tertytorialnych(powiaty, gminy) i instytucji publicznych.(instytucje,które finansowane są z budżetu państwa - oświata, sądy, wojsko, policja, służba zdrowia ...) Mamy różne podmioty, które świadcza usługi społeczne, które są finansowane tylko z pieniędzy publicznych, oraz takie, które są finansowane częściowo z finansów publicznych.

2. Co to są finanse publiczne z przedmiotowego punktu widzenia i jaki jest ich zakres.

- publiczne zasoby pieniężne, - to są środki którymi dysponuje państwo, samorządy terytorialne, instytucje publiczne. Muszą występować w formie środków pieniężnych bezzwrotnych - wtedy stanowią własność państwa - cło, podatki lub papierów wartościowych - są jedynie w dyspozycji wymienionych podmiotów co oznacza, że po określonym terminie musza być zwrócone z określonymi odsetkami.

3. Od czego zależy zakres ingerencji państwa w gospodarkę?

4. Co to jest płynność finansowa państwa i jak jest realizowana?

-operacje publicznymi środkami finansowymi - środki pieniężne w dyspozycji państwa muszą być w ciągłym ruchu = aby państwo mogło zachować płynność finansowa= jest to zdolność danego podmiotu do terminowego regulowania zobowiązań = wypłacanie w terminie pensji urzędnikom państwowym. Gdyby pieniądze leżały to traciłyby na wartości choćby przez inflacje. Dlatego ciągle lokuje je państwo na różne lokaty. Państwo jest instytucją, która musi być bardzo zdecydowanie kontrolowana, ze względu na to, że dysponuję największym majątkiem.

5. Jakie są elementy majątku publicznego. Wymień je i omów?

- majątek publiczny i jego wykorzystanie -

I grupa: majątek służacy organom władzy i administracji państwowej i samorządowej - budynki, budowle i grunty,

II grupa: majątek służący publiczym instytucją usługowym - budynki, budowle i grunty publicznych szkół, szpitali, kulturalnych - przynosi dochody, bo muszą płacić czynsze itd.

III grupa: majatek w użytkowaniu publicznym - drogi, mosty, transport miejski, zieleń miejska, budynki komunalne - przynosi dochody

IV grupa: majątek zaangażowny w zarobkową działalność gospodarczą:

- gosopodarka komunalna - przedsiębiorstwa samorządowe - dostawa wody, oczyszczalnia ścieków - organem założycielskim jest gmina, jeśli sa rentowne, to wtedy płacą podatki i przynoszą zyski, jeśli nie to samorząd musi je dofinansowywać.

- prowadzenie komercyjnej działalności - gmina może prowadzić działalność gospodarczą, z której ma zyski, z których zasila budżet gminy.

- Jednoosobowa spółka skarbu państwa - majątek na pograniczu państwowego i prywatnego. Jest przedsiębiorstwo, któremu zmienia się formę prawną i emituje akcje, które zostają w rękach państwa. Jak znajdzie się inwestor, który wykupi akcje to mamy do czynienia z prywatyzacją spółki.

- Przedsiębiorstwa państwowe, pracujące na własny rachunek. W trakcie działalności przynosi zyski, a kapitał założycielski należy do państwa.

6. Co to jest system finansów publicznych i z jakich elementów się składa?

Finanse - to jest podział i wymiana towarów i usług za pomocą pieniądza.

Wymiana - transakcja ekwiwalent za ekwiwalent, gdy cena jest prommocyjna to nie mamy do czynienia

Podział - jednostronne przekazanie towarów, usług i pieniędzy bez bezpośredniego wzajemnego świadczenia, podatek, renta, emerytura, ochrona, obrona. Podziałem zajmują się finanse publiczne.

Wymiana i podział podlega finansom tylko wtedy, gdy do nich dochodzi za pomocą pieniądza.

W całości do finansów publicznych zaliczamy:

- budżet

- instytucje lokalne

- przedsiębiorstwa samorządowe

- NBP

- ZUS, KRUS

1) trudno jest jednoznacznie stwierdzić, które należą tylko do finansów publicznych

2) Państwo musi ingerować w działanie podmiotów

7. Co to jest skarb państwa i jakie funkcje pełni?

Jest instytucją niejednoznaczną, reprezentującą państwo. W Polsce skarb państwa ma osobowość prawną i może podejmować decyzje, zaciągać kredyty. Jeśli nie ma osobowości prawnej to działa w ramach osobowości państwa.

Ma do realizacji 2 podstawowe zadania:

- zarządzanie majątkiem publicznym - państwo albo finansuje ten majątek czyli utrzymuje go, ale procesami jego prywatyzacji. Nie ponosi odpowiedzialności za działanie przedsiębiorstw państwowych, z wyjątkiem tych samorządowych - zwik.Skarb państwa ma powiązania z gospodarką lokalną. Przekazuje środki pienieżne, subwencje, dotacje, aby mogły realizować swoje zadania. Ale majątek komunalny jest wyłączony ze skarbu państwa.

- finansowanie majątku publicznego- do zadań w tym zakresie należy:

- gromadzenie i wydatkowanie środków publicznych -

- działalność gospodarcza w postaci kasjera i bankiera gospodarki narodowej.

Budżet państwa to księgowy - gromadzi środki pienieżne bezzwrotne, a potem zajmuje się ich rozdysponowaniem.

Skarb państwa - jest mózgiem, bacznie obserwuje te przepływy pieniężne, synchronizuje dochody z wydatkami, aby państwo nie straciło płynności finansowej.

- jako kasjer - działa w obrębie administracji publicznej, jest odpowiedzialny za wykonanie operacji związanych z gromadzeniem dochodów i ich wydatkowaniem, zgodnie z przepisami wynikającymi z ustawy finansowej.

Do zadań skarbu państwa należy -

- inkasowanie i wypłacanie środków pieniężnych (- inkasowanie polega na kontrolowaniu dochodów i wydatków gromadzonych przez budżet państwa, dokonywanie operacji na rachunkach specjalnych, dokonuje transferu środków do budżetów samorządowych w postaci dotacji, zaliczek, subwencji, udziela pożyczek i zarządza długiem publicznym)

- czuwanie nad tym, aby środki te były rozporządzalne czyli dostępne odpowiednio do potrzeb regulowania zobowiązań panstwa - czyli zachowania płynnośi finansowej - polega na tym, aby znaleźć sposób pozwalający na to, żeby w każdej chwili skarb państawa dysponował środkami pieniężnymi wystaraczającymi na terminowe regulowanie zobowiązań.

Skarb państwa zajumuje się gromadzeniem dochodów czasowych czyli zwrotnych - może zaciągać kredyty, aby nie stracić płynności.

I - pożyczki zagraniczne - jeden z instrumentów zachowania płynności finansowej, zaciąganie długów:

- pożyczki międzypaństwowe - zaciągane są między dwoma państwami, rządami dwóch państw.

- pożyczki międzynarodowe - zaciągane w bankach innych państw.

Pożyczki mogą być pieniężne lub rzeczowe. Jeśli są w pieniądzu to musimy ją oddać w pieniądzu. Jęśli pożyczka zaciągana jest w towarze, to w towarze jest spłacana - licencja na wyprodukowanie samochodu - spłacamy wyprodukowanymi samochodami.

II - pożyczki wewnętrzne

8. Co się składa na majątek państwa. Wymień i omów jego elementy.

9. Na czym polega rola skarbu panstwa, jako kasjera?

1. Dokonuje operacji finansowych - inkasuje i wypłaca środki pieniężne

2. Czuwa nad zachowaniem płynności finfnsowej państwa - dba aby środki były rozporządzalne odpowiednio do potrzeb regulowania zobowiązań państwa.

Do zadań skarbu państwa należy -

Skarb państwa zajumuje się gromadzeniem dochodów czasowych czyli zwrotnych - może zaciągać kredyty, aby nie stracić płynności.

10. Co to są czasowe (zwrotne) dochody skarbu państwa. Wymień i omów jedez z nich.

1. pożyczki zagraniczne

- międzypaństwowe

- międzynarodowe

2. pożyczki wewnętrzne

- środki korespondentów Skarbu Panstwa - wszystkie instytucje publiczne, które są finansowane ze środków państwowych.Te środki dostają systematycznie raz w miesiącu, ale w międzyczasie skarb państwa wykorzystuje je do innych celów, operuje tymi środkami, aby pracowały, nie trzyma ich w "szufladzie", a w momencie, gdy przychodzi data w której trzeba wypłacić wynagrodzenia, wtedy skarb państwa musi mieć te środki na ten cel. Jeśli np. nie ma w tej chwili pieniędzy, to musi zaciągnąc pożyczkę

- bony skarbowe - najważniejsza forma radzenia sobie z deficytem, są to krótkoterminowe papiery wartościowe, których emitentem jest skarb państwa, a ich nabywcą sa firmy ubezpieczeniowe, banki - od jednego dnia do 5 lat - najpopularniejsze są 12 i 52 tygodniowe (bo miesiące nie są równe), Służą finansowaniu deficytu i długu. Papiery są wmitowane na krótko, ale ciągle. Nazywane są również wekslami skarbowymi. Występują tylko na rynku pierwotnym. Mamy do czynienia z dyskontowaniem. Są sprzedawane po cenie niższej niż nominalna, a gdy sa zwracane to po cenie emisyjnej.

- zaliczki banku emisyjnego - nazywane są emsją pustego pieniądza = (jakiś kraj, nie może zaciągnąć już żadnej pożyczki, a traci płynność finansową - zwraca się minister skarbu, aby dodrukować pieniądze, które później się wycofuje z rynku) - jest to niebezpieczne, bo może prowadzić do inflacji, wówczas, gdy wykorzystamy je na konsumpcję, chyba że wydamy je na inwestycje - nie musi być takie niebezpieczne.

11. Co to są pożyczki zagraniczne i jakie są ich rodzaje?

- międzypaństwowe

- międzynarodowe

12. Co to są środki korespondentów skarbu państwa i jak są wykorzystywane?

13. Co to są bony skarbowe i czemu służą?

najważniejsza forma radzenia sobie z deficytem, są to krótkoterminowe papiery wartościowe, których emitentem jest skarb państwa, a ich nabywcą sa firmy ubezpieczeniowe, banki - od jednego dnia do 5 lat - najpopularniejsze są 12 i 52 tygodniowe (bo miesiące nie są równe), Służą finansowaniu deficytu i długu. Papiery są wmitowane na krótko, ale ciągle. Nazywane są również wekslami skarbowymi. Występują tylko na rynku pierwotnym. Mamy do czynienia z dyskontowaniem. Są sprzedawane po cenie niższej niż nominalna, a gdy sa zwracane to po cenie emisyjnej.

14. Co to są zaliczki banku emisyjnego i jakie są skutki ich emisji?

15. Co to są obligacje i jakie sa ich rodzaje?

- obligacje skarbowe skarbu państwa- :

- klasyczne - długoteminowe papiery wartościowe, emitowane na 10,15, 20 lat, emitentem jest skarb państwa, a nabywcą ludność.

operacje na obligacjach klasycznych:

- konwersja - zmiana warunków obligacji, połaczona z konsolidajcą

- konsolidacja - łączenie dwóch obligacji w jedną i emisja nowej obligacji

konwersja i konsolidacja zawsze łączą się z denominacją, nowymi warunkami ekonomicznymi, rządami, gdy trzeba zmienić wartość pieniądza, czyli zmienić wartość obligacji.

- arrosement - uzależnienie uznania dawnych zobowiązań od dopłaty. ( przykład, w latach 80 wyemitowano obligacje, w latach 90 przychodzi nowa władza, która np. mówi nie będzie odpowiadać za długi komunistów, -ten nowy rząd może powiedzieć ok. uznajemy temte obligacje - emitujemy nowe obligacje, uznajemy roszczenia państwa w stosunku do tamtego rządu, ale my też chcemy coś z tego mieć, więc dopłacacie po 200 złotych)

- repudiacja - odmowa sfinansowania starych zobowiązań przez nową władzę - jedyny przykład ZSRR, car wyemitował obligację, gdy przyszła władza Rad, odmówili uregulowń zobowiązań z tytułu carskich obligacji.

16. Jakie są rodzaje obligacji emitowanych w Polsce?

1.wg pożyczkodawcy:

- dla ludności : 2,3,4,10 letnie

- dla inwestorów 10, 20 letnie

2. wg. stopnia płynności:

- obligacje rynkowe w obrocie giełdowym bardziej płynne - 3 letnie

- obligacje oszczędnościowe ( nie występują na giełdzie, mniej płynne) 2,4,10 letnie

3. wg. oprocentowania:

- obligacje o stałym oprocentowaniu 2 letnie

- obligacje o zmiennym oprocentowaniu 3,4,10 letnie

4. wg kapitału i odsetek

- obligacje z kapitalizacją odsetek - 2,10 letnie

- obligacje bez kapitalizacji -

pozostałe obligacje w Polsce

1. o stałym oprocentowaniu:

- 2 letnie - niegiełdowe. Odsetki naliczane co rok. Kapitalizacja odsetek - 4,75% do 31 marca 2012

2. o zmiennym oprocentowarniu:

- 3 letnie - giełdowe. Oprocentowanie wg wskaźnika WIBOR ( oprocentowanie pożyczek na okres 6 miesięcy na rynku międzynarodowym) Odstki naliczane co pół roku. Brak kapitalizacji odsetek - do 30.kwietnia 5,01%,

- 4 letnie - niegiłdowe. Oprocentowanie zmienne - indeksowane:stopa inflacji za 12 miesięcy ogłaszana przez GUS + marża. Odsetki naliczane co rok. Brak kapitalizacji odsetek.- 5.5%- odsteki naliczane co kwartał.

- 10 letnie - niegiełdowe. Oprocentowanie zmienne - indeksowane: stopa inflacji ogłaszana przez GUS za 12 miesięcy + marża. Odsteki naliczane co rok. Kapitalizacja odstek - 6,5% -

- 20 letnie dla inwestorów.- wyemitowane w 2002 roku, było ich niewiele, ale popyt był bardzo duży.

17. Na czym polega rola skarbu państwa jako bankiera?

skarb państwa, działa jak:

1. bank emisyjny

- bicie monet okolicznościowych - bije je i sprzedaje po cenie wyższej niż nominalna i na tym zarabia.

- emisja papierów wartościowych -

- udzielanie gwarancji - zobowiązuje się, że weźnmie na siebie odpowiedzialność finansową.

2. bank handlowy

- udzielanie pożyczek - udziela pożyczek dla innych, udziela pożyczek rzeczowych w ramach inkubatorów przedsiębiorczości - pożyczka rzeczowa dla osób chcących podjąć działalność gospodarczą, ale nie mają zabezpieczenia finansowego.

- wspólfinansowanie przedsięwzięć - nie udziela pożyczek, bo nie jest bankiem, ale chętnie coś współfinansuje dając część pieniędzy, pod warunkiem, drugą część musi zdobyć sam podmiot. Są jeszcze kontrakty - skarb państwa finansuje w całości, (kostki na ulicy Piotrkowskiej), musi być wcześniej ogłoszony przetarg.

18. Co to są inkubatory przedsiębiorczości i jak są realizowane?

19. Co co jest budżet państwa i z jakich elementów się składa?

- Zajmuje centralne miejsce w finansach, dysponuje bardzo duża ilością środków pienieżnych - około 50% wszystkich środków.

- Dzieli posiadające środki i dokonuje transferów do ST.

Budżet państwa należy rozumieć jako:

- scentalizowany fundusz pieniężny -

- akt normatywny

- plan finansowy państwa - przygotowany do października przed rokiem budżetowym, prezentowany w sejmie, zgłaszane są interpelacje i wtedy idą do odpowiedniej komisji, gdy zostanie przyjęty, to wtedy przechodzi do senatu, gdzie dzieje się to samo, następnie do prezydenta, który musi podpisać plan

budżetowy, gdy go zaakceptuje to nabiera mocy prawnej - staje się aktem normatywnym. Zostaje ogłoszony i drukowany jako ustawa i realizowany jako ustawa.

20. Jakie są zasady budżetowe. Wymień i omow jedną z nich.

1. równowagi - dochody budżetowe muszą równać się wydatkom, w praktyce brakuje środków na zrealizowanie zadań i wtedy trzeba zaciągnąć pożyczkę.

2. zupełności (powszechności) - w budżecie muszą być ujęte wszystkie dochody i wydatki. Współcześnie nie jest do końca realizowna, są fundusze, agencje - nie wchodza do planu budżetowego, choć dostają od niej pieniądze. Te fundusze itp. tworzone są by móc pozbyć się trochę sztywności budżetu, uleastycznia się ten budżet - by móc realizować coś co nie jest w akcie.

3.jedności- wszystkie dochody i wydatki muszą być ujęte w jednym planie. Jest podzielona na:

jedność formalną - budźet jest wspólny dla państwa i JST

jedność materialna - dochody gromadzimy jako całość, nie wiążemy ich z konkretnymi celami.

4. jawności - powiązane z 5 - każdy obywatel ma prawo zobaczyć jak wyglądają dochody i wydatki państwa - ustawa

5. przejrzystości - na podstawie tych danych możemy rozpoznać procesy zachodzące w gospodarce

6.realności - musi być oparty na konkretnych wskaźnikach ekonomicznych.

7. gospodarności - wydatki muszą być racjonalne gospodarowane - musimy oszczędnie gospodarować środkami

8.operatywności - plan powinien być łatwy do realizacji.

9 jednoroczności - jest planowany na rok kalendarzowy.

21. Jaki jest układ aministracyjny Polski po 1999 r?

1. administracja rządowa:

- premier

- ministerstwo

- wojewoda - przestawiciel władzy centralnej w terenie, nie jest szefem województwa.

2. administracja samorządu terytorialnego -

- wojewoda

- szczebel regionalny

- budżet województwa

- szczebel lokalny

- budżet powiatu

- budżet gminy

22. Jakie są źródła dochodów samorządu terytorialnego. Wymień i omów jedno z nich?

Dochody - samorządu terytorialnego: ( należne województwu, powiatowi, gminie)

- wlasne:

podatki - lokalne, gromadzone przez gminę - majątkowe:

od spadków i darowizn, od środków transportu pow. 3,5 tony, podatekk od nieruchomości, CCP, karta podatkowa

opłaty - tylko gmina

udziały - partycypacja ST w dwóch podatkach, które gromadzone sa przez budżet państwa - PIT i CIT

dochody z majątku - sprzedaż majątku, prywatyzują swój majątek, wynajem,

dochody z jednostek i zakładów budżetowych - jednostka budżetowa - finansowana metodą brutto - jak ma dochody, to przekazuje je do budżetu, a finansowana jest z budżetu, zakłady budżetowe finansowane metodą netto, nadwyżka przekazywana do budżetu, strata pokrywana z budżetu.

odsetki od lokat

- uzupełniające - transfery - każdy ze szczebli dostaje pieniądze od państwa, aby wyrównywać poziom panujący na terenach różnych jednostek.

subwencje- jest podzielona na 3 częśći

wyrównawczą - wyrównanie dochodów gmin, ze względu na różnicę w dochodach własnych. - dla biedniejszych gmin, mniej rozwiniętych.

równoważącą - gminy dostają środki pieniężne, ze względu na zmiany stystemowe - gdy udział w podatkach jest obniżony wynikający z przepisów prawa, to aby nagle samorządy nie straciły pieniędzy muszą dostać wyrównanie z góry

oświatowa -

dotacje - środki pieniężne uzyskane na przygotowany projekt do realizacji. Można je uzyskiwać również w tedy, gdy jednostka nadrzędna, chce, aby podrzędna jednostka coś zrobiła

- obce:

pożyczki

kredyty

emisja papierów wartościowych - obligacje komunalne emitowane przez ST

spadki, darowizny, zapisy

środki Uni Europejskiej -

23. Kto to jest wojewoda, jakie zadania spełnia?

Wojewoda:

jest przedstawicielem rządu w terenie i sprawuje piecze nad finansami w terenie. Ma nadzór nad: - nazywamy administracja zespoloną

- policją

- strażą pożarną

nad inspekcjami:

- weterynaryjną

- budowlaną

- sanitarną

które są w gestii powiatu

24. Zadania budżetu województwa i źródło ich finansowania?

WOJEWÓDZTWO

- na czele stoi marszałek województwa

- 16 - reforma w 1999 roku

zadania województwa:

- zajmuje się rozwojem regionalnym

- tworzenie warunków wzrostu gospodarczego

- specjalistyczna opieka zdrowotna - CZ Matki Polski, szpitale wojewódzkie

- szkolnictwo wyższe

- filcharmonie i opery

źródła finansowania - wszystkie z wyjątkiem podatków i opłat

- udziału 1,6 piti 15,9 cit

25. Zadania budżetu powiatowego i źródła ich finansowania?

POWIATY

- na czele stoi starosta

- 308 powiatów ziemskich

- 65 powiatów grodzkich - miasta na prawach powiatów

zadania:

- przekraczają możliwości jednej gminy:

- policja, straż pożarna

- nadzory ; sanitarna, epidemiologiczna i weterynaryjna

- bezpieczeństwo publiczne

- walka z bezrobociem i zagrożeniami nadzwyczajnymi (powodzie)

- oświata ponadgimnazjalna - licea, technika, pomaturalne szkoły

- lecznictwo szpitalne

- pogotowie ratunkowe

- drogi i komunikacja w skali powiatu

- instytucje kultury: teatry, b

- ochrona praw konsumenta

udziały

- w pit 10,25%, w cit 1,4%

26. Co to są udziały i czemu służą?

27. Co to są publiczne fundusze celowe i jakie mają cechy?

FUNDUSZ - celowe wyodrębnienie środków pieniężncy i przeznaczenie ich na określone zadania ujęte w statucie lub w przepisach prawa.

cechy funduszu:

- wydziela się je z mocy prawa lub z mocy innych przepisów z ogółu środków, budżetu, przedsiębiorstwa, gospodarstwa domowego, albo jest ustawa (u nas nie ma), u nas fundusze są powoływane z ustawy budżetowej.

- wiąże się z finansowaniem określonych zadań -

- kierunki wydatkowania środków najczęściej określa nazwa funduszu NFOŚ, NFZ

- środki gromadzi się i wydatkowuje w sposób ciągły, - to jest uelastycznienie gospodarki funduszu

- granicą wydatków jest ilość zgromadzonych środków

- pozostałość środków z danego roku, przechodzi na rok następny

- fundusze ujmuje się w określone ramy organizacyjno - prawne

28. Jakie znasz rodzaje funduszy celowych. Wymień i omów jedą z grup.

Rodzaje:

1) Fundusze finansujące świadczenia społeczne

1) Fundusz ubezpieczeń społecznych - gromadzi środki pieniężne dla zus, politykę wydatkowania realizuje zus,

składki:

45% funduszu wynagrodzeń 7,75% + 0,05% odprowadzane jest do OFE

emerytalna - 19,52% 50/50

rentowa - 8% ( 1,5 % pracownik, 6,5% pracodawca

chorobowy - 2,45% - 100% pracownik

wypadkowy - 1,67% - 100% pracodawca

FGŚP - 0,1% - 100% pracodawca

FP- 2,45% - 100% pracodawca

2) doatacja budżetowa

3) odsetki od lokat i papierów wartościowych.

Tworzy się fundusze rezerwowe:

+ ubezpieczenie rentowe i chorobowe

+ ubezpieczenie wypadkowe

2) FP - zasiłki dla bezrobotnych, finansowanie szkoleń, pożyczki na rozpoczęcie działalności bezrobotncyh, dysponentem są PUP

3) FGŚP - stracił osobowość prawną, nie realizuje żadnych zadań, jest tylko rachunkiem na który wpływają środki. - fundusz ten przeznaczony jest na wypłatę jednorazowych świadczeń dla pracowników upadających firm. Dysponentem jest PUP, ministerstwo pracy i polityki społecznej i urząd marszałkowski.Składka powiększona jest o subwncje z budżetu, odsetki z lokat, darowizny.

4) KRUS - składa się 4 podfunduszy:

- fundusz składkowy ubezpieczeń społecznych rolników- wypadkowe, chorobowe, macierzyński

- fundusz emerytalno - rentowy

Oba fundusze realizowane są ze składek, refundacja z funduszu ubezpieczeń społecznych, dotacja z budżetu.

składki :

rolnik prowadzący gospoarstwo do 50 ha - 68/ złotych miesięcznie

do 100 ha - 150

do 150 ha - 230

do 300 ha - 311

powyżej 300 ha - 392

- fundusze administracyjne - koszty obsługi ubezpieczonych - 4% poprzednich funduszy

- fundusze prewencji rechabilitacji - pokrycie kosztów rzeczowych i osobowych krus - pracownicy - 1% planowny funduszu wypadkowego i emerytalno-rentowego.

5) Państwowy Fundusz Kombatantów - w całości finansowany z dotacji budżetowych.

6) Fundusz Rechabilitacji Osób Niepełnosprawnych - stracił osobowość prawną od 2012 roku, stały się rachunkiem na które wpływają pieniądze, ale nie realizują żadnych zadań. Zadania przejmuje WUP oraz marszałkowskie, resort pracy i polityki społecznej. wg nowej ustawy tylko duże zakłady pracy chronionej będą mogły utrzymać się.

7) Fundusz Alimentacyjny ( do 2004)- od 2008 wrócił i działa na tej samej zasadzie, z dotacji budżetowych oraz ściągnięcia z rodzica.

2) Fundusze finansujące usługi społeczne -

1) Fundusz Promocji Twórczości - w kulturze, służy na nagrody i stypendia dla młodych twórców, źródłem dochodów są odsetki od sprzedaży książek i dzieł sztuki - 1% wiedza z początków 2000 roku

2) Narodowy Fundusz Zdrowia - 16 oddziałów - 9%, 7,75% odliczamy od podatku.

3) Narodowy Fundusz Ochrony Środowiskowa

4) Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych - przeznaczony na rekultywację i poprawę jakości gruntów rolnych, faktycznie odrolnienie gruntu i przeznaczenie na inne cele.

3) Pozostałe

1) Fundusz Gospodarki Zasobami Geodezyjnymi i Kartograficznymi - sporządzanie map, liczenie gruntów ornych, sprzedaż map, informację turystyczną, pomiary melioracyjne, źródłem dochodów jest sprzedaż świadczeń oraz dotacje z budżetu państwa.

2) Fundusz Kościelny - został reaktywowany w 1998 roku, miał być przeznaczony na częściową rekompensatą za utracone przez kościół własności i innych praw majątkowych i łagodzenie bezprawnej nacjonalizacji majątków kościoła przez PRL. Komisja majątkowa została rozwiązana. Mówi się o tym, aby rozwiązać ten fundusz, gdyż już w większości przypadku zrekompensowano kościołowi. Proponuje się 0,3% częśći podatku z przeznaczeniem na wsparcie kościoła katolickiego. Na kościół ok 500 mln złotych rocznie w tym uczelnie 22, FK - 280 mln, renowacja zabytków - 26, pensje dla kapelanów 30,5 mln.....

29. Na co przeznaczony jest Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i jakie są jego źródła finansowania?

1) Fundusz ubezpieczeń społecznych - gromadzi środki pieniężne dla zus, politykę wydatkowania realizuje zus,

składki:

45% funduszu wynagrodzeń 7,75% + 0,05% odprowadzane jest do OFE

emerytalna - 19,52% 50/50

rentowa - 8% ( 1,5 % pracownik, 6,5% pracodawca

chorobowy - 2,45% - 100% pracownik

wypadkowy - 1,67% - 100% pracodawca

2) doatacja budżetowa

3) odsetki od lokat i papierów wartościowych.

Tworzy się fundusze rezerwowe:

+ ubezpieczenie rentowe i chorobowe

+ ubezpieczenie wypadkowe

30. Co to jest Fundusz Pracy i jakie są jego żródła finansowania?

2) FP - zasiłki dla bezrobotnych, finansowanie szkoleń, pożyczki na rozpoczęcie działalności bezrobotncyh, dysponentem są PUP

31. Co to jes FGŚP i jakie są źródła jego dochodów?

32. Co to jest KRUS. Jakie są jego zadania oraz źródla finansowania ?

KRUS - składa się 4 podfunduszy:

- fundusz składkowy ubezpieczeń społecznych rolników- wypadkowe, chorobowe, macierzyński

- fundusz emerytalno - rentowy

Oba fundusze realizowane są ze składek, refundacja z funduszu ubezpieczeń społecznych, dotacja z budżetu.

składki :

rolnik prowadzący gospoarstwo do 50 ha - 68/ złotych miesięcznie

do 100 ha - 150

do 150 ha - 230

do 300 ha - 311

powyżej 300 ha - 392

- fundusze administracyjne - koszty obsługi ubezpieczonych - 4% poprzednich funduszy

- fundusze prewencji rechabilitacji - pokrycie kosztów rzeczowych i osobowych krus - pracownicy - 1% planowny funduszu wypadkowego i emerytalno-rentowego.

33. Co to jest fundusz kościelny, czemu służy i jakie są źródła jego dochodów?

34. Jakie znasz fundusze finansujące usługi społeczne. Wymień i omów jeden z nich.

2) Fundusze finansujące usługi społeczne -

2) Narodowy Fundusz Zdrowia - 16 oddziałów - 9%, 7,75% odliczamy od podatku.

3) Narodowy Fundusz Ochrony Środowiskowa

4) Fundusz Ochrony Gruntów Rolnych - przeznaczony na rekultywację i poprawę jakości gruntów rolnych, faktycznie odrolnienie gruntu i przeznaczenie na inne cele.

35. Jakie sa cele polityki regionalnej UE?

Źródło zasilania j.st.

Polityka regionalna UE - działania wyrównujące dysproporcje w rozwoju gospodarczym, społecznym i przestrzennym krajów Unii.

Cele polityki:

regionalne:

- wsparcie dla regionów gdzie PKB/1 mieszkańca < 75% średniej dla wspólnoty

- pomoc dla regionów mających problemy sturkturalne

horyzontalne:

- rozwój zasobów ludzkich

- modernizacja rynku pracy

- zmniejszenie bezrobocia

- wsparcie oświaty

- przeciwdziałanie dyskryminacji - wykluczeniu społecznemu

36. Jakie są zasady realizacji celów polityki UE?

Zasady realizacji celów polityki regionalnej:

- zasada koncentracji środków - realizować małą liczbę celów, pomoc najmniej zamożnym krajom unii

- zasada partnerstwa - współpraca między komisja europejska a władzami wszystkich szczebli danego kraju. Więzi na poziomie zarówno gminy, jak i państwa

- zasada programowania - finansowanie kompleksowych, zintegrowanych, długofalowych programów rozwoju

- zasada dodawlaności - środki wsparcia nie zastępują pieniędzy państwowych, tylko je uzupełniają

- zasada subsydiarności - pomocniczości - żaden organ zarządzający nie powinien podejmować działań wtedy, gdy mogą one być realizowne przez szczebel niższy.

37. Jakie znasz fundusze UE na lata 2007 - 2013. Wymien i omów jeden z nich?

Etap II 2007- 2013

Mamy 3 zasadnicze fundusze

1) europejski fundusz rozwoju regionalengo - mamy 5 programów operacyjnych:

1) Infrastruktura i środowisko - rozbudowa i modernizacja techniczna - kanalizacja, oczyszczalnie, transport, energetyka, kultura i zdrowie

2) kapitał ludzki - częściowo program ten mieści sie w 1, ale finansowany przez 2 - zwiększenie zatrudnienia i potencjału adaptacyjnego przedsiębiorstw, podniesienie poziomu wykształcenia społeczeństwa, zmniejszenie obszaru wykluczenia społecznego, wsparcie budowy struktur administracyjnych - aby biurokracja była bardziej wykształcona i lepiej obsługiwała petentów.

3) innowacyjna gospodarka - wpieranie innowacyjności nauki, techniki, organizacji, finansów i handlu.

4) program rozwoju polski wschodniej - lubelskie, świetokrzyskie, podkarpackie, warmińsko - mazurskie

5) pomoc techniczna

2) europejski fundusz społeczny - = kapitał ludzki, poprawienie rynku pracy, poprawa funkcjonowania polityki społecznej, oświaty, inwestycje w kapitał ludzki.

Pierwsze dwa są regionalnymi, za ich pomocą realizowane są programy regionalne i finansują programy.

3) fundusz spójności - finansuje się projekty bez względu na region. Dotyczą:

- transeuropejskiej sieci transportowej

- infrastruktura ochrony środowiska

- połączenia kolejowe, morskie i śródloądowe

- transport miejski

- inwestycje środowiskowe

38 Jakie masz rodzaje dochodów państwa. Wymień i omów jeden z nich.

Rodzaje dochodów budżetowych:

- zwrotne (czasowe) - mówiliśmy przy skarbie państwa (pożyczki zagraniczne, krajowe),

- bezzwrotne (stałe)

- niepodatkowe -

- z majątkku i praw majątkowych

- ze składek (ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenia zdrowtne

- od jednostek i zakładów budżetowych(praktycznie zlikwidowane, zostały zakłady komunalne) oraz innych placówek

- darowizny i zapisy

- zwroty pożyczek i zaliczek

- dochody z udziałów w przedsiębiorstwach - spółki skarbu państwa (społka kapitałowa, gdzie skarb państwa posiada kontrolny pakiet akcji)

- podatkowe

- podatki

- opłaty

- cła

39. Co to są podatki i jakie mają cechy. Wymień i omów jedną z nich.

Podatek - świadczenie pieniężne, bezzwrotne i nieodpłatne pobierane na mocy przepisów prawa

opłata - świadczenie pieniężne, bezzwrotne i odpłatne pobierane na mocy przepisów prawa. Gdy wnosimy opłatę, to otrzymujemy coś w zamian -- podpis, koncesję, zgodę dokument.

40. Co to jest system podatkowy i od czego zależą jego zmiany?

System podatkowy:

ogół podatków funkcjonujących w danym kraju oraz przepisy prawne, które je regulują. Systemy podatkowe są zróżnicowane w różnych krajach.

zmiany systemów podatkowych zazwyczaj zmieniają się w sposób ewolucyjny, ale czasami zmieniają się w sposób rewolucyjny - w Polsce w 1990 roku - najczęściej mamy z tym do czynienia w trakcie wojen, rewolucji lub całkowitej zmiany systemu zarządzania.

41. Jakie znacz czynniki wpływające na zróżnicowanie systemów podatkowych. Wymień i omów jeden z nich.

Czynniki wpływające na zróżnicownaei systemów podatkowych w poszczególnych krajach:

- tradycje historyczne - generalnie jesteśmy przeciwni zmianom, mówi się o bezwładności systemów podatkowych, przyzwyczajamy się do isteniejących podatków i nie lubimy zmieniać zwyczajów. Bezwładność jest związana z dwoma przyczynami:

1) z przywiązania ludzi do istniejącego stanu, obawa przed zmianami, które mogą pogorszyć ich sytuację

2) opór administracji skarbowej (działa sztampowo, każda zmiana budzi sprzeciw, bo wymaga nauki)

- warunki administracyjne - aparat administracyjny wpływa na kształt systemu podatkowego - odpowiada za system zgodnie ze swoimi kwaifikacjami oraz za sprawy techniczne, ale także moralne. Jeśli są skomplikowane systemy podatkowe, to administracja musi być dobrze wykształcona. Nie tylko złożoność powoduje ucieczki odpodatków, ale również ta źle wykształcona administracja skarbowa. W krajach wysokorozwiniętych skarbowcy są bardzo dobrze wykształceni, tam gdzie są źle wykształceni pracownicy powinien być prosty system podatkowy.

- uwarunkowania ekonomiczne - z tego punktu widzenia dzieli się kraje na:

- wysoko uprzemysłowione - system podatkowy szeroko zakrojony, a dochody są znacze. Ludzie zarabiają dużo i płacą podatki, tak jak przedsiębiorstwa, bo warunki rozwoju gospodarczego na to pozwalają

- słabo rozwinięte - system powinien być uproszczony. Przemysł słabo rozwinięty, a dochody ludzi małe, więc małe dochod dla państwa. W krajach trzeciego świata, są olbrzymie problemy z systemem podatkowym - duży odsetek analfabetów, brak możliwości wypełnienia zeznać i znajomości prawa.

- uwarunkowania polityczne - możemy podzielić kraje na:

- demokratyczne - systemy oparte na przepisach prawa, mają swoją konstrukcję na podstawie której sa pobierane. Tam gdzie rządzą socjaldemokracji, podatki są wysokie ( większa iliść usług ma być dostarczana bezpłatnie przez państwo), a tam gdzie są partie prawicowe- liberalne, tam dominuje system rynkowy, podatki są znacznie niższe.

- autorytalne - Polska w okresie gospodarki centralnej planowania - nie mamy podatków tylko quazi podatki, przedsiębiorstwo nie płaciło np. podatku tylko podatek od marży, nadwyżka od ustalonego zysku, który mogło sobie przedsiębiorstwo zostawić.

42. Co to są ucieczki przed podatkami i jakie są ich przyczyny?

UCIECZKI OD PODATKÓW

- są albo za wysokie

- albo uciekamy z zasady.

Przyczyny ucieczek przed podatkami:

- czynniki moralne - wynikają one z niskiej świadomości podatkowej. Niepłacenie podatków nie jest niczym złym - jestem taki przebiegły , że nie płacę. Najczęściej w krajach słabo rozwiniętych

- czynniki polityczne - ludzie nie płacą, bo nie akceptują rządu, albo jest nadmierny fiskalizm.

- czynniki ekonomiczne - wynikają z nadmiernego fiskalizmu, powodują tworzenie się szarej strefy. Zatrudnianie pracowników bez umowy o pracę, aby nie płacić podatków i ZUS

- czynniki techniczne - gdy system jest zbyt złożony, a kadra skarbowa słabo wykształcona:

43. Jakie są możliwości unikania podatków/ Wymień i omów je.

Rodzaje ucieczek przed podatkami: ( z finansowego punktu widzenia) - możliwości unikania podatków

- unikanie podatków

- wykorzystanie zgodnie z prawem możliwości tkwiących w systemie podatkowym

- wykorzystanie luk i nidoskonałości w prawie podatkowym

- przeniesienie działalności na inny teren lub od innego państwa, gdzie podatki sa niższe

- zaniechanie działalności będącej przedmiotem oopodatkowania lub pozbycie się wartości materialnych będących przedmiotem opodatkowania.

44. Jakie mogą być rodzaje oszustw podatkowych, Wymień i omów je.

- oszustwa podatkowe - rodzaje oszustw podatkowych:

- zatajenie przedmotu opodatkowania (zatajenie materialne) - w przpadku towarów importowanych(przwozimy towar o określonej ilości, a w aucie jest 5 razy więcej, w spadkach i darowiznach

- zatajenie rachunkowe - kreatywna rachunkowość - sprzedaż bez rachunku, rachunek bez zakupów, fałszywe kwalifikowanie - towar do grupy, gdzie płaci się niższy podatek.

- zorganiozowanie niewypłacalności - powodowanie strat

- niepłacenie podatków

45. Jakie są konsekwencje ucieczek przed podatkami. Wymień i omów je.

Konsekwencje ucieczek przed podatkami:

- Zmniejszenie wpływów budżetowych

- zaburzenie funkcji redystrybucyjnej budżetu

- naruszenie zasady sprawiedliwości podatkowej

- demoralizajca podatników

- podniesienistawek podatkowych lub wprowadzenie nowych podatków - jak ma mniejsze dochody, to je podnosi

- zakłócenie gospodarki

46. Rodzaje zadań finansowanych z budżetu.

wydatki publiczne - ponoszone są na realizajce zadań publicznych w celu zaspokojenia potrzeb ogólnospołecznych (bezpieczeństwo wew, wymiar sprawiedliości, bezpieczeństwo zew, administracje - wydatki absolultnie albligatoryjne) i społecznych (oświata, ochrona zdrowia, kultura - częściowo płatne z budżetu, częściowo zasada rynkowości) mieszkańców danego kraju. Ich ranga jest tak wysoka że władza finansuje je w całości lub w części ze środków publicznych. Kierunki wydatków publicznych wyraźnie wksazują politykę państwa, małe wydatki lub duże wydatki. Duże znaczenie ma stopień decentralizacji, które polegają na podziale zadań między poszczególne szczeble władzy terytorialnej - obowiązuje tu zasada substydialności - pomocności - zadania powinny być realizowane na terenie ich położenia lub oddziaływania. Wydatki powinny być realizowane najbliżej człowieka.

47. Przyczyny wzrostu wydatków publicznych we współczesnym świecie. Wymień i omów jedno z nich.

Przyczyny wzrostu wydatków publicznych:

- rosnący dochód na jednego mieszkańca - powoduje, że państwo musi finansować takie przedsięwzięcia:

- rynek kapitałowy, budowę mostów, infrastruktyry - kanalizacja, prąd, drogowa

- przemiany technnologiczne - obligują państwo do modernizacji wyposażenia poszczególnych podmiotów (publicznych szkół, służby zdrowia, instytutów), wzrost kosztów w służbie zdrowia

- zmiany demograficzne - w zależności od przyrostu naturalnego, tam gdzie jest mały przyrost, to powinno sie zwiększyć nakłady na gieriatię, domy opieki społecznej, lub odwortnie

- koszty świadczeń publicznych - rosną przede wszystkim z powodu inflacji, a z drugiej strony, bo nie przeprowadza się rachunku kosztów.

- urbanizacja - większość ludzi ze wsi przenosi się od miasta, systematyczny i długotrwały proces, w związku z tym, trzba wyposażyć miasta w domy i insfrastrukturę.

48. Wymień specyficzne cechy wydatkowania środków publicznych i omów jedną z nich.

Słabości wydatkowania środków publicznych:

- arbitralność decyzji dotyczących rozmairow i kierunków wydatkowania środków publicznych

- niebezpieczeństwo marnotrawstwa śodków publicznych

- niebezpieczeństwo nadużyć i korupcji podmiotów wydatkujących środki publiczne

- "wypychanie" zasobów poza obieg stricte gospodarczy - przeznaczanie środków publicznych na pokrywanie partykularnych potrzeb władzy.

49. Rodzaje wydatków publicznych według podsawowych zadań państwa. Wymień i omów.

Kryteria klasyfikacji wydatków publicznych:

1) wg ministerstw - znaczenie praktyczne, przy realizacji planu budżetowego, daje się najpierw ministerstwom, a one po zostawieniu sobie części środków, przekazuje reszte niżej...

2) wg funkcji pańswa:

a) klasyczne - te które są finansowane w całości przez państwo

b) socjalne - przeznaczone na usługi finansowane z budżetu - szkolnictwo, turystykę, socjalne zw, z osobami potrzebującymi pomocy

c) ekonomiczne - wsparcie podmiotów gospodarczych - kopalnie

3) wg kategorii:

a) realne - dotacje na funkcjonowanie poszczególnych instytucji

b) transfery- środki pieniężne przekazywane z budżetów państwa do budżetow JST - subwencje i dotacje, które służą na wyrównanie dochodów JST

4) wg terytorium:

a) krajowe

b) zagraniczne - spłaty wcześniejszych zobowiązań wraz z odsetkami.

5) ze względu na przenaczenie

a) bieżące

b) majątkowe (inwestycyjne)

6) wg szczebla:

a) centralne

b) regionlane

c) lokalne

7) klasyfikacja polityczna:

a) neutralne - nie mają żadnego wpływu na społeczną i ekonomiczną stronę państwa, - obrona narodowa

b) aktywne - za ich pomocą państwo ingeruje w życie społeczne, polityczne i ekonomiczne kraju - polityczne - dotacje dla partii politycznych, subwencje dla prasy, radia, telwizji, spoołeczne - bezpłatna ośiwata, kultura, gospodarcze :

- interwencja arbitralna - reglamentacja, odgórne ustalanie cen - np. gospodarka komunalna, taryfikatory

- zarządzanie bezpośrednie - nacjonalizacja

- zarządzanie pośrednie - poprzez ulgi podatkowe, przyspieszona amortyzacja, zamówienia publiczne

8) klasyfikacja finansowa

a) definitywne - nie musza być zwracane

b) czasowe - po pewnym czasie muszą być zwrócone - pożyczka - inkubatory przedsiębiorczości

c) warunkowe - wydatki potencjalne - państwo daje gwarancje.

50. Omów rodzaje podatków wg. kryterium politycznego (neutralne i aktywne)

a) neutralne - nie mają żadnego wpływu na społeczną i ekonomiczną stronę państwa, - obrona narodowa

- interwencja arbitralna - reglamentacja, odgórne ustalanie cen - np. gospodarka komunalna, taryfikatory

- zarządzanie bezpośrednie - nacjonalizacja

- zarządzanie pośrednie - poprzez ulgi podatkowe, przyspieszona amortyzacja, zamówienia publiczne

51. Pojęcie i rodzaje deficytów budżetowych. Wymień i omów.

Deficyt budżetowy:

- nadwyżka wydatków nad dochodami danego budżetu

- część wydatków budżetu, która nie znajduje pokrycia w dochodach

Rodzaje deficytu budżetowego:

a) deficyt rzeczywisty - jest fakatyczną różnicą między dochodami i wydatkami w kanym roku budżetowym

b) deficyt strukturalny - jest kategorią hipotetyczną zakądającą wielkość ujemnego salda dochodów i wydatków zrealizownaych przy pełnym wykorzystaniu zodlności wytwórczych gospodarki. Czy pełne wykorzystanie gospodarki nie dałoby nam pokrycia deficytu.

c) deficyt cykliczny - jest rezultatem cyklicznego przebiegu procesów gospodarczych. - mógłby być u nas w Polsce brany pod uwage, gdyż mamy kryzys, który jest zjawiskiem cyklicznym.

52. Wymień i omów metody ograniczenia deficytu budżetowego.

W latach 20 deficyt musiał być zrównoważony, od czasów Keysa, który powiedział, że państwo musi pomagać i intereniować w życie, od tego czasu mamy do czynienia z pojawieniem się deficytu - występuje on w każdym kraju.

Źródła powstania deficytu:

- nadmierne wydatki

- zbyt niskie podatki

- istnienie silnych grup roszczeniowych i związane z tym nadmierne rozbudowanie funkcji socjalnych państwa.

Metody ograniczania deicytu budżetowego:

- podwyższanie stawek podatkowych

- podwyższanie dochodów niepodatkowych - procesy prywatyzacji

- ograniczanie wydatków

- zaciąganie pożyczek (krajowych i zagranicznych)

53. Pojęcie długu publicznego i mechanizm jego powstawania.

Dług publiczny:

- suma deficytów budżetowych powstałych w poprzednich okresach

- finansowe zobowiązanie władz publicznych (państwowych i samorządowych) z tytułu zaciągniętych pożyczek.

54. Przyczyny powstawania długu publicznego. Wymień i omów.

Przyczyny powstawania długu publicznego"

- systematyczne utrzymaywanie się deficytu budżetowego

- okesy wzmożonych wydatków publicznych (wojny, glębokie kryzysy gospodarcze, zmiany polityczne)

- szeroko realizowna doktryna interwencjonizmu państwoego

- osiąganie celów politycznych rządzącej elity przez obniżanie podatków przy braku cięć w wydatkach budżetowych.

55. Instrumenty zaciągania długu publicznego.

Instrumenty zaciągania długu publicznego:

1) krajowe:

- kredyty bankowe

- bony skarbowe

- weksle skarbowe

- zaliczki Banku Centralnego

- pożyczki (obligacje)

- środki korespondentów skarbu państwa

2) zagraniczne

- międzypaństwowe

- międzynarodowe

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

56. Przedstaw konstrukcję pit

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Polsce uregulowany jest ustawą z dnia 26 lipca 1991 r.Podatnikami podatku dochodowego są osoby fizyczne. Podmiotowość w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych oparta została przede wszystkim na tzw. zasadzie rezydencji, czyli zależy od miejsca zamieszkania osoby fizycznej i jest związana z tzw. nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.Do zakresu przedmiotowego podatku od dochodów osób fizycznych należą wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkami dochodów, które zostały zakwalifikowane przez ustawę do kategorii zwolnień przedmiotowych.Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasadniczo suma dochodów z poszczególnych źródeł przychodów. Dochód ustawodawca definiuje jako dodatnią różnicę między sumą przychodów a kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym.

57. Jakie są koszty uzyskania przychodów?

Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty ponoszone w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych przez ustawę. Podatnik ma możliwość odliczenia do celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym jednak warunkiem, iż wykaże ich bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą lub inną działalnością zarobkową, a ich poniesienie ma lub może mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ustawodawca zawarł też katalog wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu, są nimi:

wydatki na nabycie składników majątku trwałego, nakłady tego typu mogą być w kosztach podmiotów gospodarczych uwzględniane zasadniczo poprzez odpisy amortyzacyjne;

wydatki związane z wykonaniem przez podatnika zobowiązań wobec jego wierzycieli oraz strat związanych z niewykonaniem zobowiązań przez dłużników podatnika (np. spłata pożyczek, kredytów, wierzytelności odpisane jako nieściągalne, rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona);

wydatki mających charakter sankcji finansowych (np. grzywny i kary pieniężne, koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań, kary umowne i odszkodowania);

wydatki związanych z regulowaniem zobowiązań podatkowych (np. z tytułu podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów, podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn oraz podatku od sprzedaży akcji w publicznym obrocie oraz podatku od towarów i usług);

wydatków przekraczających ustalony przez prawodawcę limit (np. koszty reprezentacji i reklamy przekraczające zasadniczo 0,25% przychodu, wysokość diet z tytułu podróży służbowych);

różnych innych wydatków (np. darowizny i wszelkiego rodzaju ofiary, składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa).

W przypadku podmiotów zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz księgi przychodów i rozchodów koszty uzyskania przychodu rzeczywiście poniesione powinny mieć pokrycie w rzetelnych i prawidłowych księgach, mających oparcie w dokumentach księgowych.

Istnieje też możliwość ryczałtowego określenia kosztów uzyskania niektórych przychodów (np. przychody z tytułu praw autorskich – 50%, z umów o dzieło – 20%). Jeżeli podatnik wykaże, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy procentowej, koszty uzyskania przyjmuje się w wysokości kosztów faktycznie poniesionych.

W niektórych przychodach koszty są przez ustawodawcę traktowane jednocześnie jako dochód (np. dochody z kapitałów pieniężnych), w takich przypadkach w ogóle nie ustala się kosztów uzyskania przychodu.

58. Co jest podstawą opodatkowania w pit - omów jego elementy.

Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasadniczo suma dochodów z poszczególnych źródeł przychodów. Dochód ustawodawca definiuje jako dodatnią różnicę między sumą przychodów a kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym.

Przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W przypadku pozarolniczej działalności gospodarczej przychodem są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Na przedsiębiorcach ciąży obowiązek podatkowy od kwot należnych z tytułu prowadzonej działalności, bez uzyskania rzeczywistego przychodu. W przypadku nieruchomości odstąpionych bezpłatnie do używania innym osobom – przychodem jest tzw. wartość czynszowa, a więc równowartość czynszu, jaki podatnik otrzymałby w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. Przychodem natomiast z zamiany rzeczy i praw majątkowych jest zamieniana rzecz lub prawo majątkowe o wyższej wartości, pomniejszona o koszty zamiany.

Specjalną kategorią podstawy opodatkowania jest przychód z tzw. źródeł nieujawnionych, który ustala się, przyjmując za podstawę sumę poniesionych w roku podatkowym wydatków i wartość zgromadzonych w tym roku zasobów finansowych, nieznajdujących pokrycia w już opodatkowanych bądź wolnych od opodatkowania źródłach przychodów i posiadanych przedtem zasobach majątkowych.

59. Co to jest kumulacja podatkowa w pit (łączne rozliczenie ) i kogo dotyczy

Specjalną kategorią podatników są małżonkowie. Mianowicie możliwe jest ich łączne opodatkowanie za pośrednictwem tzw. ilorazu małżeńskiego, przy spełnieniu następujących warunków:

pozostawanie przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim;

pozostawanie w ciągu całego roku podatkowego we wspólności majątkowej małżeńskiej (ograniczenie wspólności nie spełnia tej przesłanki);

wspólne i w terminie złożenie wniosku o łączne opodatkowanie;

żaden z małżonków (ani osoba samotnie wychowująca dzieci) nie korzysta jednocześnie z opodatkowania na zasadach określonych w ustawie z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne; niekorzystanie z opodatkowania pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawką podatkową.

Śmierć małżonka przed złożeniem wspólnego zeznania nie stanowi przeszkody do łącznego opodatkowania[2], brak wniosku o łączne opodatkowanie małżonka uniemożliwia wspólne rozliczanie się małżonków. Ponadto bez znaczenia jest także fakt, że małżonkowie mieszkają oddzielnie i podlegają z uwagi na swe miejsce zamieszkania właściwości różnych organów podatkowych. W sytuacji oddzielnego zamieszkiwania małżonków, właściwy miejscowo jest organ podatkowy wskazany przez nich we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym. Z tej możliwości rozliczania się ze swych dochodów osobistych nie mogą natomiast skorzystać osoby pozostające w konkubinacie. Konstrukcja łącznego opodatkowania ma zastosowanie także do osób samotnie wychowujących dzieci.

Kumulacja dochodów małżonków (osób samotnie wychowujących dzieci) polega na sumowaniu dochodów małżonków, ewentualnie doliczeniu dochodów małoletnich dzieci, a następnie dzieleniu sumy dochodów na połowę. Podatek jest obliczany od tej połowy dochodów i mnożony przez dwa oraz ustalany na imię obojga małżonków.

Specjalną kategorię podatników stanowią też spółki nieposiadające osobowości prawnej. Spółki tego typu stanowią tzw. pośrednie podmioty podatkowe, które co prawda wypracowują dochód, ale nie ciąży na nich obowiązek podatkowy. Dlatego też podatnikiem nie jest spółka nie posiadająca osobowości prawnej, lecz osoby fizyczne będące wspólnikami. Obliczanie podatku w takich podmiotach przebiega w dwóch fazach: w pierwszej ustala się dochód spółki, w drugiej ustala się dochód wspólnika z udziału w spółce, przy założeniu iż dochód (strata) wspólnika jest proporcjonalny do jego udziału w spółce, a w przypadku braku ustaleń odnośnie do udziałów, iż udziały wspólników są równe.

60. przedstaw konstrukcję cit

Podmiot opodatkowania

Zgodnie z przepisami tej ustawy podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:osoby prawne,jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej, z tym że podatnikami są spółki kapitałowe w organizacji,podatkowe grupy kapitałowe (grupy składające się z co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które funkcjonują w związkach kapitałowych i spełniają określone w ustawie warunki),

spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

61. co jest podstawą opodatkowania w cit - omów jego elementy

Według zasad ogólnych przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód bez względu na rodzaj źródeł przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym; jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. W przypadku gdy podatnik poniósł stratę w roku podatkowym, o wysokość tej straty może obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty (art. 7 ustawy).

W przypadku przychodów z udziału w zyskach osób prawnych (np. dywidend) oraz przychodów podmiotów zagranicznych z tytułu tzw. należności licencyjnych (np. z odsetek) - przedmiotem opodatkowania jest przychód (art. 10 oraz 21 ustawy).

Przy powiązaniach kapitałowych i innych związkach szczególnych, istnieje możliwość opodatkowania dochodów w drodze oszacowania (art. 11 ustawy).

Ustawa zawiera katalog zwolnień przedmiotowych (art. 17), w tym dla podatników takich jak zrzeszenia, stowarzyszenia, fundacje, realizujące ustawowo określone, społecznie użyteczne cele. W przypadku tych podatników zwolnienie dotyczy dochodów, które są przeznaczone na realizację wskazanych w ustawie celów społecznie użytecznych. Cele te muszą pokrywać się ze statutowymi celami działania tych podmiotów.

Przychody

Przychodami podatkowymi są nie tylko otrzymane pieniądze, ale również inne wartości, np. różnice kursowe, wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub innych świadczeń (art. 12 ustawy). Za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.

62. przedstaw konstrukcję vat

Podatek od towarów i usług (ang. – Value Added Tax (VAT) – podatek od wartości dodanej, rzadziej używany skrót: Podatek od Towarów i Usług (PTU)) – podatek pośredni, obrotowy, który z założenia ma w jak najmniejszy sposób oddziaływać na ostateczną cenę towaru i usługi podlegającej opodatkowaniu (poprzez jego "przerzucalność" na kolejne fazy obrotu).

W Polsce został wprowadzony przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50). Jednak konieczność harmonizacji polskiego prawa podatkowego z prawem UE zmusiła polskiego ustawodawcę do uregulowania tej kwestii w nowej ustawie o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 roku

Podatnikami podatku są:

osoby prawne,

jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności

Podatnikami nie są:

organy administracji publicznej,

urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).

63. co jest podstawą opodatkowania w vat i jak się ją oblicza

Co do zasady podstawą opodatkowania jest obrót. Przez obrót rozumie się kwotę należną z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, a kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także:otrzymana dotacja,subwencja,inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.Jeżeli przy wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu nie została określona cena, to podstawą opodatkowania jest wartość towarów lub usług obliczona według cen stosowanych w obrotach z głównym odbiorcą, pomniejszona o kwotę należnego podatku.Jeżeli przedmiotem opodatkowania jest świadczenie usług, to podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.Przy imporcie towarów podstawą opodatkowania jest wartość celna powiększona o należne cło.Przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów podstawą opodatkowania jest kwota, jaką nabywca jest zobowiązany zapłacić.

64. Jakie są stawki vat i jak je zmieniono w 2011. Czego dotyczy każda ze stawek.

Podstawową stawką w Polsce (w okresie od 1 stycznia 2011 do 31 grudnia 2013) jest stawka 23%. Dla niektórych towarów i usług przewidziano stawki obniżone: 8% oraz 5% (stawka 5% obejmuje produkty żywnościowe, książki na wszystkich nośnikach fizycznych oraz czasopisma). Istnieje również stawka w wysokości 7% – jest to naliczana przez nabywcę towarów od rolnika ryczałtowego (art. 115 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług). Nie jest to w zasadzie stawka, którą są opodatkowane towary lub usługi, ale zryczałtowana kwota zwrotu VAT dla rolnika ryczałtowego, który jest z VAT zwolniony.

Istnieje również stawka 0%, która obowiązuje przy:

wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów,

eksporcie towarów.

Przy świadczeniu usług w handlu i gastronomii podatnik może obliczać kwotę VAT od wartości brutto towaru (art. 85 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług) stosuje wówczas stawki:

18,70% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 23%

7,41% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 8%

4,76% wartości brutto dla towarów i usług objętych stawką 5%

Ponadto niektóre czynności są zwolnione od podatku. Oznacza to między innymi, że świadczący czynności zwolnione w przeciwieństwie do tych, którzy świadczą usługi opodatkowane stawką 0%, nie mogą dokonać odliczenia podatku naliczonego zapłaconego podczas świadczenia tych usług np. biegły lekarz w celu świadczenia usług wydawania orzeczeń (co jest zwolnione od podatku VAT), dokonał zakupu biurka. Przy zakupie biurka zapłacił 23% podatek. Ten podatek nie może zostać przez niego odliczony, gdyż świadcząc usługę wydania orzeczenia nie opodatkowuje jej – czyli nie jest od niej odprowadzany podatek, który lekarz miałby przekazać do urzędu skarbowego.

65. Na czym polega stawka 0 vat

Stawka zerowa VAT – preferencyjna stawka podatku VAT określona w wysokości 0% podstawy opodatkowania, wprowadzona przez ustawę z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11, poz. 50).W efekcie zastosowania tej stawki nie występuje obowiązek naliczenia podatku VAT przez dokonującego dostawę towarów lub świadczącego usługę. Podatnik zwolniony od podatku, co do zasady – chociaż i tu są wyjątki określone w art. 86 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług – nie ma prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, bowiem w przypadku sprzedaży zwolnionej nie występuje kategoria podatku należnego. Podatek naliczony przy zakupie towarów i usług jest więc dla niego kosztem uzyskania przychodu.

Podatnik stosujący stawkę zerową dokonuje sprzedaży opodatkowanej, tyle tylko, że stawką 0%, zatem może dokonać odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług dotyczących tej sprzedaży, bowiem jest ona opodatkowana. Może, w związku z tym, zażądać od urzędu skarbowego zwrotu całości podatku naliczonego. Zwrot podatku nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej VAT-7. W terminie krótszym tzn. w ciągu 60 dni można ubiegać się o zwrot w wysokości odpowiadającej 22% wartości sprzedaży opodatkowanej stawkami niższymi niż 22%. W szczególnych przypadkach opisanych ustawą terminem podstawowym jest 60 dni a skróconym 25 dni.

Stawka zerowa VAT występuje:

w obrocie krajowym,

w obrocie pomiędzy polskim płatnikiem podatku VAT (zarejestrowanym jako podatnik VAT UE) a podatnikiem unijnym niebędącym polskim płatnikiem podatku VAT,

w dokonywanym przez dostawcę eksporcie towarów (wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty Europejskiej).

66. Jakie znasz podatki zryczałtowane. Wymień i omów jeden z nich.

Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:

wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody;

od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem – w wysokości 10% należności.Dochody, które nie realizują w polskim podatku dochodowym zasady powszechności przedmiotowej i nie są włączone do dochodu globalnego podatnika oraz opodatkowane są oddzielnie zostały obciążone stawkami proporcjonalnymi o różnej wysokości. Są to m.in.

w przypadku zryczałtowanego podatku dochodowego ze sprzedaży lub zamiany nieruchomości i praw majątkowych – 19% uzyskanego przychodu[6];

dochodów z działalności literackiej, z uprawiania sportu, dziennikarstwa również nie łączy się z innymi dochodami i ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu;

z tytułu praw autorskich w wysokości 50% uzyskanych przychodów;

wygrane w konkursach i grach oraz nagrody związane ze sprzedażą premiową obciążone są 10% stawką;

wynagrodzenia za udzielanie pomocy policji, organom kontroli skarbowej, straży granicznej, odpowiednim służbom wywiadu i kontrwywiadu opodatkowane są w wysokości 20% wynagrodzenia;

od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodu podatek ustala się według 75% stawki w relacji do tego dochodu (tzw. stawka sankcyjna).

Wszystkie dochody kapitałowe (np. odsetki z lokat bankowych, zyski ze sprzedaży akcji) są oprocentowane według 19% stawki podatkowej, przy czym w niektórych przypadkach możliwe jest uwzględnienie kosztów uzyskania przychodów.

Specjalne metody obliczania podatku dochodowego oraz stawki podatkowej związane są z unikaniem podwójnego opodatkowania dochodu. Istnieją tu dwie możliwości:

Pierwsza z tych metod, zwana metodą zwolnienia z progresją (tzw. exemption with progression), polega na tym, że dochód opodatkowany w jednym państwie jest zwolniony od podatku w drugim, jednakże przy ustalaniu stawki od dochodu osiągniętego w drugim państwie uwzględnia się również dochód osiągnięty w tym drugim państwie. I tak dla ustalenia stawki procentowej – do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku ze źródeł położonych za granicą (dochód łączny); od dochodu łącznego oblicza się podatek według właściwej progresywnej skali podatkowej (kwota podatku); oblicza się stopę procentową podatku, którą wyraża stosunek kwoty podatku do dochodu łącznego; stopa procentowa podatku stosowana jest do dochodu uzyskanego ze źródeł przychodu położonych w Polsce, co daje należny podatek dochodowy.

Druga metoda to tzw. kredyt podatkowy (tax credit), zwana też metodą odliczenia, polega na tym, że dochody osiągnięte w kraju łączy się z dochodami osiągniętymi za granicą, od tak uzyskanej sumy oblicza się podatek, a następnie od tego podatku odlicza się kwotę podatku zapłaconego za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym (taką metodę przewiduje obecna umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią.

67. Co to jest zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych. Podaj podmioty, podtawę opodatkowania i rodzaje stawek.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych[edytuj]

Prawo do opłacania podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przysługuje osobom fizycznym prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą. Ustawodawca stawia podatnikowi cały szereg warunków aby korzystać z tej formy opodatkowania, m.in.:

rozpoczynają działalność lub ich przychody z danej działalności w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekraczają 150 000 euro, ponadto nie opłacają podatku w formie karty podatkowej,

nie prowadzenie działalności określonej przez ustawę takiej jak: apteki, lombardy, wykonywanie wolnego zawodu innego niż określonego w ustawie, np. w zakresie pośrednictwa finansowego, usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, detektywistycznych i ochroniarskich itp.

Stawki podatku płaconego w systemie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wynoszą odpowiednio: 20%, 17%, 8,5%, 5,5% i 3% przychodów z określonej działalności. Dla ustalenia przychodu podatnicy zobowiązani zostali do prowadzenia ewidencji przychodu odrębnie za każdy rok podatkowy, a ponadto wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także przechowywania dowodów zakupu towarów.

Podatnikom płacącym podatek w tej formie przysługuje prawo pomniejszania przychodu ewidencjonowanego z tytułu spłaty odsetek od komercyjnych kredytów mieszkaniowych na nowe budownictwo czy z tytułu darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz na cele kultu religijnego, prawo do odliczenia m.in.: składek na ubezpieczenie zdrowotne, 1% ryczałtu w przypadku wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego, na remont i modernizację zasobów mieszkaniowych w ramach limitu obowiązującego na lata 2003–2005.

Podatnicy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani do samoobliczenia należnego świadczenia podatkowego, obliczania ryczałtu w okresach miesięcznych i złożenia zeznania rocznego w terminie do 31 stycznia następnego roku. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

W razie nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia ewidencji bez zachowania warunków do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy określa przychód na podstawie innych niż ewidencja dowodów lub w drodze oszacowania, opodatkowując tak określony przychód sankcyjną stawką podatkową w wysokości pięciokrotności stawki właściwej dla danej działalności, jednak nie większą niż 75% przychodu.

Karta podatkowa[edytuj]

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych[edytuj]

Osoby duchowne prawnie uznanych wyznań, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami duszpasterskimi, opłacają od tych przychodów podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych. Stawki ryczałtu są kwartalne i zależą od funkcji osoby duchownej (proboszcz, wikary i osoba sprawująca porównywalne funkcje w danym związku wyznaniowym), liczby mieszkańców parafii, liczby mieszkańców gminy na terenie której znajduje się siedziba parafii. Ustawowe stawki ryczałtu podlegają obniżeniu przez urząd skarbowy, jeżeli liczba wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Kwartalna stawka ryczałtu ulega ponadto obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.

68. Co to jest karta podatkowa. Podaj pomioty, podstawę opodatkowania i rodzaje stawek.

Osobny artykuł: Karta podatkowa.

Z tej formy opodatkowania mogą korzystać jedynie podmioty wymienione przez ustawę w odpowiednim załączniku (jest to głównie działalność usługowa lub wytwórczo-usługowa). Ponadto trzeba spełnić jeszcze dodatkowe warunki, takie jak:

nieprzekroczenie określonego limitu zatrudnienia pracowników najemnych,

nieprowadzenie innej pozarolniczej działalności gospodarczej,

nieprowadzenie działalności w tym samym zakresie co małżonek podatnika.

Podatek jest płacony miesięcznie według stawek kwotowych wynikających z tabel stanowiących załącznik do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wysokość miesięcznych stawek karty podatkowej uzależniona jest od rodzaju wykonywanej działalności, miejsca jej wykonywania oraz liczby zatrudnionych pracowników. Dlatego podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych czy wpłacania zaliczek. Obowiązani są jedynie do prowadzenia książki ewidencji zatrudnienia. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej wynikający z decyzji uwzględniającej wniosek podatnika o zastosowanie karty podatkowej obniża się o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Płacony jest on bez wezwania w terminach miesięcznych na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Naruszenie warunków, na których przyznano prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej, powoduje wygaśnięcie decyzji o wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej i opodatkowanie podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych.

Korzystanie z karty podatkowej

Przejście na kartę podatkową jest możliwe po otrzymaniu stosownej decyzji z urzędu skarbowego. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić:

osoby fizyczne oraz

spółki cywilne osób fizycznych,

spełniające ustawowe warunki uprawniające do skorzystania z tej formy opodatkowania.

Karta podatkowa w przeciwieństwie do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych jest fakultatywną formą opodatkowania, co oznacza, że jej zastosowanie zależy od wyboru podatnika, który by móc skorzystać z tej formy opodatkowania musi złożyć stosowny wniosek.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:

usługową lub wytwórczo-usługową,

usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,

usługową w zakresie obnośnego i obwoźnego handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,

gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,

w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,

w zakresie usług rozrywkowych,

w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu,

w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,

w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym,

w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,

w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny.

69. Co to są podatki majątkowe. Wymień rodzaje i omów jeden z nich.

Podatki majątkowe, ogół podatków związanych z prawami własności. Podatki majątkowe można podzielić na cztery grupy:

1) podatki od posiadania majątku. W zależności od obowiązującego systemu podatkowego mogą to być podatki od całkowitej wartości majątku należącego do danego podmiotu gospodarczego (majątku ruchomego i nieruchomego, gotówki, wkładów bankowych itp.) lub - częściej - tylko od określonych jego składników.

W Polsce najważniejszymi podatkami tej grupy są: podatek rolny, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu.

2) podatki od przyrostu majątku. Przedmiotem opodatkowania jest nabycie rzeczy lub praw majątkowych w drodze kupna, darowizny lub spadku. Do tej grupy zalicza się podatek od spadków i darowizn oraz opłatę skarbową.

3) podatki od wzrostu wartości posiadanego majątku, gdy wzrost ten nastąpił z przyczyn niezależnych od właściciela. Przykładem może być opłata adiacencka, płacona przez właścicieli nieruchomości z tytułu wzrostu ich wartości wskutek np. finansowanego przez władze lokalne uzbrojenia terenu, zmiany planu zagospodarowania przestrzennego itp.

4) podatki od transformacji substancji majątkowej. Są to podatki płacone w przypadku sprzedaży lub zamiany rzeczy lub praw majątkowych na inne rzeczy lub prawa majątkowe. W Polsce przyjmują one postać opłaty skarbowej.

70. Co to jest podatek akcyzowy. Jakie są przyczyny jego stosowania.

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim nakładanym na wyroby o wysokiej akumulacji zysku, tzn. dużej nadwyżce przychodów ze sprzedaży nad kosztami produkcji. Nadwyżka ta w znacznej części przejmowana jest drogą opodatkowania akcyzą i stanowi ważne źródło

dochodów budżetu państwa.Do najbardziej popularnych wyrobów objętych tym podatkiem należą: benzyna, olej napędowy, oleje opałowe, gaz, piwo, wino, wódka, papierosy, tytoń, energia elektryczna i samochody.

71. Co to jest pit liniowy, jaka jest różnica między nim a pit progresywnym.

Podatek liniowy (również: podatek płaski) – jest metodą obliczania wymiaru podatku, w myśl której wysokość należnego podatku jest wprost proporcjonalna do wielkości podstawy opodatkowania. Koncepcja podatku liniowego jest formułowana najczęściej w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych. W takim przypadku wymiar podatku liniowego jest obliczany w oparciu o jedną stawkę opodatkowania, co oznacza, że wszyscy podatnicy płacą taką samą część (np. 19%) swoich dochodów w formie podatku.

Podatek progresywny – metoda obliczania wymiaru podatku, w myśl której wysokość należnego podatku rośnie szybciej niż proporcjonalnie w stosunku do wielkości podstawy opodatkowania.

Określenie to stosuje się najczęściej w odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych. Przy progresywnym systemie opodatkowania stawka opodatkowania (procent płaconego podatku) rośnie wraz ze wzrostem dochodu podatnika. Oznacza to, że podatnik o wyższych dochodach będzie odprowadzał większą część swojego dochodu w formie podatku, niż podatnik o niższym dochodzie. Stanowi to wyraźną różnicę w stosunku do podatku liniowego, gdzie każdy podatnik płaci taką samą część swoich dochodów w formie podatku (np. 19%).

Niemal we wszystkich progresywnych skalach podatkowych efektywna stopa opodatkowania (stosunek kwoty ostatecznie należnego podatku do wartości podstawy opodatkowania) jest określana nominalnie dla pewnych przedziałów wartości podstawy. Graniczne kwoty tych przedziałów nazywa się progami podatkowymi. Jeżeli dochód podatnika w danym roku podatkowym przekroczy wartość któregoś progu dochodowego, to nadwyżka dochodu nad wartością progu podlega opodatkowaniu w oparciu o wyższą stawkę opodatkowania.

72. Jakie znacz skale podatkowe, wymień i omów.

Skala podatkowa określona w art. 27 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do dochodów opodatkowanych w formach uproszczonych, lecz jedynie w odniesieniu do dochodów opodatkowanych na zasadach ogólnych. Stawki podatkowe określają wysokość podatku w stosunku do podstawy opodatkowania i mają w tym podatku charakter stawek progresywnych (progresja łączna, szczeblowa). Obecnie (od 1 stycznia 2009) wynoszą one odpowiednio: 18% i 32% – wyższą stawkę podatku płaci około 1% podatników. W latach 2003–2006 nie waloryzowano progu dochodów (od którego zależy wysokość stawki) zgodnie ze wskaźnikiem wzrostu przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Na lata 2009 i 2010 tzw. kwota wolna od opodatkowania wynosi: 3091,00 zł[

Skala podatkowa od 2009 r.

Ponad Do Podatek wynosi

85 528 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85 528 zł 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
PODSTAWÓWKA ELIMINACJE GMINNE OTWP 2009 ODPOWIEDZI(1), WIOLETTA, Testy + pytania ustne z odpowiedzia
pytania z testu z odpowiedziami
Polityka spoleczna - Pytania kontrolne i odpowiedzi[1]
11 WRZESNIA PYTANIA BEZ ODPOWI Nieznany (2)
pyt otwp el gm 2010, WIOLETTA, Testy + pytania ustne z odpowiedziami
pytania swd z odpowiedziami mini, wisisz, wydzial informatyki, studia zaoczne inzynierskie, statysty
PYTANIA EGZAMINACYJNE i Odpowiedzi
Pytania z egzaminu z odpowiedziami
SBD pytania i same odpowiedzi, PJWSTK, 0sem, SBD, egzaminy
Ważne pytania klientek i odpowiedzi, ● EDUKACJA, ♦ Dermatologia
Pytania 2 wiora z odpowiedziami[1] do poprawy[1][1], inż. BHP, V semestr
Odlewnictwo pytania(40)+odpowiedzi Z Ignaszak
pytania z wytwarzanie i odpowiedzi 1 35(1)
pytania oraz odpowiedzi do części mostowej
ODPOWIEDZI SZKOŁY PONADGIMNAZJALNE(1), WIOLETTA, Testy + pytania ustne z odpowiedziami
biochemia - pytania testowe z odpowiedziami, Kosmetologia - studia (Szczecin)
Pytanie 3, czytelnictwo odpowiedzi
Wstęp do religioznawstwa pytania egzaminacyjne i odpowiedzi