Wyższa Szkoła Administracji i Zarządzania
w Przemyślu
Zamiejscowy Wydział
Administracyjno Prawny
w Rzeszowie

Rzeszów, 24 kwietnia – 19 maja 2006 roku

SAMORZĄD GMINNY

Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. Nr 142, poz. 1591, z późn. zm.)

Powstanie samorządu

Koncepcje samorządu:

0. Model francuski,

1. Model angielski,

2. Model niemiecki,

3. Model włoski.

Założenia modelowe

Wyposażenie gmin w odpowiednie środki finansowe, niezbędne do realizacji postawionych zadań.

Gminna gospodarka finansowa

Gmina samodzielnie prowadzi gospodarkę finansową na podstawie budżetu gminy.

Gminna gospodarka finansowa

Gmina uzyskuje dochody z tytułu podatków i opłat, ze swojego majątku, z subwencji ogólnej z budżetu Państwa oraz dotacji, samoopodatkowania mieszkańców, spadków, zapisów i darowizn.

NALEŻNOŚCI BUDŻETOWE GMINY

Określone w odrębnych ustawach podatki i opłaty pobierane przez organy podatkowe gminy i państwa.

Podatki samorządowe pobierane przez gminy

0. Podatek rolny,

1. Podatek leśny,

2. Podatek od nieruchomości,

3. Podatek od środków transportowych,

4. Podatek od posiadania psów,

Podatki samorządowe pobierane przez urzędy skarbowe

0. Podatek od spadków i darowizn,

1. Zryczałtowany podatek dochodowy opłacany w formie karty podatkowej,

2. Opłata skarbowa,

3. Podatek od czynności cywilnoprawnych.

PODATEK ROLNY

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania podatkiem rolnym są grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Podmioty opodatkowania

Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku rolnego są:

0. właściciel,

1. posiadacz samoistny,

2. użytkownik wieczysty,

3. w niektórych przypadkach posiadacz zależny gruntów (gdy grunty stanowią własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego oraz gdy grunty gospodarstwa rolnego zostały wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników).

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał tytuł prawny do gruntów lub objęcie gruntów w posiadanie. Obowiązek podatkowy w podatku rolnym wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Stawki podatku

0. dla gruntów gospodarstwa rolnego: równowartość pieniężna 2,5 q żyta - od 1 ha przeliczeniowego

Stawki podatku

0. dla pozostałych gruntów rolnych podlegających podatkowi rolnemu: równowartość pieniężna 5 q żyta - od 1 ha

Zasady ustalania podatku

Zasady ustalania podatku

Zasady ustalania podatku

Podatek na rok podatkowy dla osób fizycznych ustala w drodze decyzji (art. 21 § 1 pkt 2 OP) wójt (burmistrz, prezydent).

Osoby prawne i jednostki nieposiadające osobowości prawnej wpłacają na podstawie złożonej deklaracji w okresach miesięcznych (art. 21 § 1 pkt 1 OP).

Terminy płatności

Płatność w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Zwolnienia podatkowe

0. Użytki rolne klas V, VI i VIz oraz grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych,

1. Grunty położone w pasie drogi granicznej,

2. Grunty objęte melioracją – w roku zniszczenia upraw,

Zwolnienia podatkowe

0. Grunty przeznaczone na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do pow. 100 ha,

1. Grunty gospodarstw rolnych powstałe z zagospodarowania nieużytków – na okres 5 lat,

2. Grunty gospodarstw rolnych otrzymane w drodze wymiany lub scalenia,

Zwolnienia podatkowe

0. Grunty gospodarstw rolnych odłogowane (20 % gruntów < 10 ha, na okres nie dłuższy niż 3 lata,

1. Użytki ekologiczne,

2. Grunty zajęte na zbiorniki wodne służące zaopatrzeniu ludności w wodę,

3. Grunty pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach,

4. Grunty wpisane do rejestru zabytków, pod warunkiem ich zagospodarowania i utrzymania zgodnego z przepisami,

Zwolnienia podatkowe

0. Działki przyzagrodowe członków RSP, którzy:

1. Osiągnęli wiek emerytalny,

2. Są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

3. Są niepełnosprawni,

4. Są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy,

5. Szkoły wyższe,

6. Szkoły i placówki oświatowe,

7. PAN,

8. ZPCHR,

9. Jednostki badawcze i rozwojowe,

10. Polski Związek Działkowców.

Ulgi w podatku rolnym

Ulga inwestycyjna

25% nakładów

0. budowa lub modernizacja budynków inwentarskich służących do chowu, hodowli i utrzymania zwierząt gospodarskich oraz obiektów służących ochronie środowiska,

1. zakup i zainstalowanie:

2. deszczowni,

3. urządzeń melioracyjnych i zaopatrzenia w wodę,

4. urządzeń do wykorzystania na cele produkcyjne naturalnych źródeł energii.

Ulgi w podatku rolnym

Ulga żołnierska

Przy opodatkowaniu gospodarstw rolnych:

0. Żołnierzy odbywających zasadniczą służbę wojskową lub długotrwałe przeszkolenie,

1. Osób spełniających zastępczo obowiązek służby wojskowej – prowadzących te gospodarstwa bezpośrednio przed powołaniem – 60%.

Członkowie rodzin żołnierzy powołanych do służby, gdy pracowali w gospodarstwie – 40%

Ulgi w podatku rolnym

Ulgi w podatku rolnym

Klęska żywiołowa

W razie wystąpienia klęski żywiołowej, która spowodowała istotne szkody w budynkach, ziemiopłodach, inwentarzu żywym lub martwym albo drzewostanie przyznaje się podatnikom ulgi w podatku przez zaniechanie jego ustalania lub poboru w całości lub części.

PODATEK LEŚNY

Ustawa z dnia 30.10.2002 r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682, z późn. zm.).

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania podatkiem leśnym są grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna.

Podmioty opodatkowania

0. Podmiotami obowiązanymi do zapłaty podatku leśnego są:

1. właściciel,

2. posiadacz samoistny,

3. użytkownik wieczysty,

4. w niektórych przypadkach posiadacz zależny lasu (gdy las stanowi własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego).

Powstanie obowiązku podatkowego

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał tytuł prawny do lasu lub nastąpiło objęcie lasu w posiadanie.

Obowiązek podatkowy w podatku leśnym wygasa ostatniego dnia miesiąca, w którym przestały istnieć okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Stawki podatku

0. od 1 ha - równowartość pieniężna 0,220 m³ drewna obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedzającego rok podatkowy,

1. dla lasów ochronnych oraz lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych - 50 % stawki określonej wyżej.

Powstawanie zobowiązania podatkowego

Podatek na rok podatkowy dla osób fizycznych ustala w drodze decyzji (art. 21 § 1 pkt 2 OP) wójt (burmistrz, prezydent).

Osoby prawne i jednostki nieposiadajace osobowości prawnej wpłacają obliczony podatek na rachunek gminy (art. 21 §1 pkt 1 OP).

Terminy płatności

0. osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego,

Terminy płatności

0. osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące - do 15 dnia każdego miesiąca

1. płatności dokonuje się przelewem na konto lub - w przypadku osób fizycznych - również gotówką (jeżeli pobór podatku dokonywany jest w formie inkasa).

Zwalnia się z podatku

1) lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat;

2) lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków;

3) użytki ekologiczne.

4) uczelnie;

Zwalnia się z podatku

5) szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady odpowiednio z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych;

6) placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk;

Zwalnia się z podatku

7) prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej w zakresie lasów wymienionych w decyzji w sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej lub zgłoszonych wojewodzie - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyłączeniem lasów, które znajdują się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakład pracy chronionej lub zakład aktywności zawodowej;

Zwalnia się z podatku

8) jednostki badawczo-rozwojowe;

Zwalnia się z podatku

9) przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach określonych w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. Nr 179, poz. 1484) w zakresie przedmiotów opodatkowania zajętych na prowadzenie przez nich badań i prac rozwojowych.

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI

Ustawa z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84).

Przedmiot opodatkowania

Podmioty podatku

Powstanie obowiązku podatkowego

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie.

Powstanie obowiązku podatkowego

0. Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub jego części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budynku lub jego części przed ich ostatecznym wykończeniem.

1. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Obowiązki podatników

Osoby fizyczne:

Obowiązane są złożyć informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych, na formularzu o określonym wzorze, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego.

Obowiązki podatników

Osoby prawne:

0. składać do 15 stycznia deklaracje na podatek od nieruchomości,

1. odpowiednio korygować deklarację w razie zaistnienia zmian,

Podstawa opodatkowania

0. Dla gruntów – powierzchnia,

1. Dla budynków lub ich części – powierzchnia użytkowa,

2. Dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku.

Stawki podatku - ustawowe

Stawki podatku - ustawowe

Powstawanie zobowiązania podatkowego

Podatek na rok podatkowy dla osób fizycznych ustala w drodze decyzji (art. 21 § 1 pkt 2 OP) wójt (burmistrz, prezydent).

Osoby prawne i jednostki nieposiadajace osobowości prawnej wpłacają obliczony podatek na rachunek gminy (art. 21 §1 pkt 1 OP).

Terminy płatności

0. osoby fizyczne - w 4 ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego

1. osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej - za poszczególne miesiące w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego - do 15 dnia każdego miesiąca roku podatkowego,

2. przelewem na rachunek organu podatkowego lub gotówką w kasie; w przypadku osób fizycznych również w drodze inkasa.

Zwolnienia podatkowe

1) budowle kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, służące do ruchu pojazdów kolejowych, organizacji i sterowania tym ruchem, umożliwiające dokonywanie przewozów osób lub rzeczy - wykorzystywane wyłącznie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie grunty,

2) budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty,

3) budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego,

4) budynki gospodarcze lub ich części:

a) służące działalności leśnej lub rybackiej,

Zwolnienia podatkowe

b) położone na gruntach gospodarstw rolnych, służące wyłącznie działalności rolniczej,

c) zajęte na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej,

5) nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, oraz grunty zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe dzieci i młodzieży,

Zwolnienia podatkowe

6) grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

7) grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych,

8) grunty położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, a także budynki i budowle trwale związane z gruntem, służące bezpośrednio osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody - w parkach narodowych oraz w rezerwatach przyrody,

Zwolnienia podatkowe

8a) będące własnością Skarbu Państwa: grunty pokryte wodami jezior o ciągłym dopływie lub odpływie wód powierzchniowych oraz grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne,

9) budowle wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w międzywałach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe,

10) grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,

Zwolnienia podatkowe

11) grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy spełniają jeden z warunków:

a) osiągnęli wiek emerytalny,

b) są inwalidami zaliczonymi do I albo II grupy,

Zwolnienia podatkowe

c) są niepełnosprawnymi o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,

d) są osobami całkowicie niezdolnymi do pracy w gospodarstwie rolnym albo niezdolnymi do samodzielnej egzystencji,

12) budynki położone na terenie pracowniczych ogrodów działkowych, nieprzekraczające norm powierzchni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą,

Zwolnienia podatkowe

13) budynki i budowle nowo wybudowane bądź zmodernizowane, oddane do użytkowania, wykorzystywane przez grupę producentów rolnych na działalność statutową, po uzyskaniu wpisu do rejestru grup - w okresie 5 lat od dnia uzyskania wpisu grupy do rejestru,

14) nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenie nieodpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego.

Zwolnienia podatkowe

15) szkoły wyższe, wyższe szkoły zawodowe oraz wyższe szkoły wojskowe; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż odpłatna działalność badawcza, artystyczna, sportowa i doświadczalna oraz z opłat licencyjnych,

Zwolnienia podatkowe

16) szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli - publiczne i niepubliczne, oraz organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą inną niż działalność oświatowa,

17) placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk; zwolnienie nie dotyczy przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,

Zwolnienia podatkowe

18) prowadzących zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej - w zakresie przedmiotów opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, jeżeli zgłoszenie zostało potwierdzone decyzją w sprawie przyznania statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej albo zaświadczeniem - zajętych na prowadzenie tego zakładu, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania znajdujących się w posiadaniu zależnym podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,

Zwolnienia podatkowe

19) jednostki badawczo-rozwojowe, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,

20) Polski Związek Działkowców, z wyjątkiem przedmiotów opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą.

PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH

Ustawa z dnia 12.01.1001 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84, ze zm.)

Przedmiot opodatkowania

Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej od 3,5 tony i wyższej,

Przedmiot opodatkowania

Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej,

Przedmiot opodatkowania

Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą,

Przedmiot opodatkowania

Autobusy

Podmioty opodatkowania

Właściciel środka transportowego.

Podmioty opodatkowania

Jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, na którą środek transportowy został zarejestrowany.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek transportowy został zarejestrowany lub nabyty.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy wygasa z końcem miesiąca, w którym środek transportowy został wyrejestrowany.

Stawki podatku

Stawki podatku uchwala rada gminy w granicach zakreślonych przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (ustawa określa górne i dla niektórych rodzajów pojazdów, dolne granice stawek podatku).

Stawki podatku

Stawki podatku

Stawki podatku

Rada gminy może różnicować stawki, uwzględniając w szczególności:

0. wpływ pojazdu na środowisko naturalne,

1. rok produkcji albo liczbę miejsc do siedzenia.

Powstanie zobowiązania podatkowego

Podatek obliczony na rok podatkowy dla osób fizycznych i osób prawnych oraz jednostek nieposiadajacych osobowości prawnej wpłacany jest bez wezwania na rachunek gminy (art. 21 §1 pkt 1 OP).

Terminy płatności

Podatek od środków transportowych jest płatny dwóch ratach:

- do 15 lutego

- do 15 września

Przewozy kombinowane

Zwolnienia podatkowe

1) pod warunkiem wzajemności - środki transportowe będące w posiadaniu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji zagranicznych, korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, oraz członków ich personelu, jak również innych osób zrównanych z nimi, jeżeli nie są obywatelami polskimi i nie mają miejsca pobytu stałego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

Zwolnienia podatkowe

2) środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne, pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym,

Zwolnienia podatkowe

3) środki transportowe, wykorzystywane w dowozie i odwozie na maksymalną odległość w linii prostej do 150 km na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w transporcie kombinowanym. Warunkiem zwolnienia jest przeznaczenie wymienionych pojazdów wyłącznie dla tych przewozów, potwierdzone na podstawie dokumentów określonych w odrębnych przepisach,

4) pojazdy zabytkowe, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym.

Ulgi podatkowe

Rada gminy może wprowadzić w drodze uchwały inne ulgi i zwolnienia podatkowe.

PODATEK OD POSIADANIA PSÓW

Ustawa z dnia 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 9, poz. 84, ze zm.)

Podmioty opodatkowania

Podmiotami opodatkowania w podatku od posiadania psów są osoby posiadające psa.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy w podatku od posiadania psów powstaje z chwilą nabycia psa.

Zwolnienia podatkowe

Podatku od posiadania psów nie pobiera się:

0. od członków personelu dyplomatycznego państw obcych, pod warunkiem wzajemności,

1. z tytułu posiadania psów będących pomocą dla osób niepełnosprawnych,

2. od osób w wieku powyżej 65 lat prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe – od jednego psa,

3. od psów utrzymywanych w celu pilnowania gospodarstw rolnych – po dwa na gospodarstwo.

Terminy płatności

Stawki podatku, zasady i terminy płatności podatku od posiadania psów określa w drodze uchwały rada gminy, jednakże wysokość podatku nie może przekroczyć kwoty 53,21 złotych rocznie.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN

Ustawa z dnia 28.07.1083 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, ze zm.)

Przedmiot opodatkowania

0. nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1. spadku

2. darowizny

3. zasiedzenia

4. nieodpłatnego zniesienia współwłasności

Przedmiot opodatkowania

0. zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu

1. nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci

2. nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podatnik, płatnik

0. Podatnikami podatku od spadków i darowizn są osoby fizyczne, które nabyły własność rzeczy i prawa majątkowe w sposób wyżej wskazany.

1. Płatnikami podatku od spadków i darowizn są notariusze - od darowizny dokonanej w formie aktu notarialnego albo zawartej w tej formie umowy nieodpłatnego zniesienia współwłasności lub ugody w tym przedmiocie.

Obowiązek podatkowy

0. przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku

1. przy nabyciu w drodze zapisu lub dalszego zapisu - od daty ogłoszenia testamentu

2. przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia

3. przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części

4. przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek jego śmierci - z chwilą śmierci wkładcy

Obowiązek podatkowy

0. przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia. Jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,

1. przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia,

Obowiązek podatkowy

0. przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie,

1. przy nabyciu w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności - z chwilą zawarcia umowy albo ugody lub uprawomocnienia się orzeczenia sądu, jeżeli ich skutkiem jest nieodpłatne zniesienie współwłasności.

Kwoty wolne od podatku

0. dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej - 9.637 zł.

1. dla drugiej grupy - 7.276 zł.

2. dla trzeciej - 4.902 zł.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.

Podstawa opodatkowania

Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

Wysokość podatku

Wysokość podatku

Zwolnienia podatkowe

1) nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części oraz innych praw do takiego gospodarstwa lub jego części, jak również działki przyzagrodowej, z wyjątkiem:

a) budynków mieszkalnych,

b) budynków zajętych na cele specjalistycznego chowu i wylęgu drobiu lub specjalistycznej hodowli zwierząt wraz z urządzeniami i ze stadem hodowlanym,

Zwolnienia podatkowe

c) urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych, jak: szklarnie, inspekty, pieczarkarnie, chłodnie, przechowalnie owoców,

d) (skreślona);

2) nabycie w drodze spadku budynków mieszkalnych nadanych na podstawie przepisów o osadnictwie rolnym;

Zwolnienia podatkowe

3) nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;

Zwolnienia podatkowe

4) nabycie własności budynków gospodarczych służących bezpośrednio produkcji rolniczej prowadzonej na użytkach rolnych o powierzchni do 1 ha, a nabywcą jest osoba prowadząca gospodarstwo rolne zaliczona do I grupy podatkowej;

Zwolnienia podatkowe

5) nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 9.637 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 19.274 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę lokalu w małym domu mieszkalnym, budowę domu jednorodzinnego albo nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość;

Zwolnienia podatkowe

6) nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe;

7) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości - do wysokości udziału we współwłasności;

Zwolnienia podatkowe

9) nabycie w drodze spadku:

Zwolnienia podatkowe

a) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej przedmiotów wyposażenia mieszkania, pościeli, odzieży, bielizny oraz narzędzi pracy przeznaczonych do użytku w gospodarstwie domowym; jeżeli w skład wyposażenia mieszkania wchodzą meble zabytkowe, przepis lit. c niniejszego punktu stosuje się odpowiednio,

b) dzieł sztuki i rękopisów będących przedmiotem twórczości spadkodawcy oraz materiałów bibliotecznych, jeżeli spadkodawca zajmował się twórczością lub działalnością naukową, oświatową, artystyczną, literacką lub publicystyczną,

Zwolnienia podatkowe

c) zabytków ruchomych i kolekcji wpisanych do rejestru zabytków, a także zabytków użyczonych muzeum w celach naukowych lub wystawienniczych na okres nie krótszy niż 2 lata,

Zwolnienia podatkowe

d) przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków, jeżeli nabywca zabezpiecza je i konserwuje zgodnie z obowiązującymi przepisami;

Zwolnienia podatkowe

10) nabycie przez małżonka lub zstępnych w drodze spadku lub darowizny zakładu wytwórczego, budowlanego, handlowego, usługowego lub jego części, pod warunkiem, że zakład ten będzie prowadzony przez nabywcę w stanie niepogorszonym przez okres co najmniej 5 lat od dnia przyjęcia spadku lub darowizny; niedotrzymanie tych warunków powoduje utratę zwolnienia od podatku, z wyjątkiem niemożności dalszego prowadzenia tej działalności na skutek zdarzeń losowych; w wypadkach tych podatek obniża się proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności przez spadkobiercę lub obdarowanego;

Zwolnienia podatkowe

11) nabycie przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w drodze darowizny maszyn, urządzeń i narzędzi otrzymanych z zagranicy, pod warunkiem że otrzymane maszyny, urządzenia i narzędzia zainstaluje w prowadzonym przez siebie zakładzie i w ciągu 3 lat od dnia przyjęcia darowizny nie sprzeda ich lub nie przekaże bezpłatnie osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;

Zwolnienia podatkowe

12) nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych oraz części do tych pojazdów i maszyn pod warunkiem, że te pojazdy i maszyny rolnicze w ciągu 3 lat od daty otrzymania nie zostaną przez nabywcę sprzedane lub darowane osobom trzecim; niedotrzymanie tego warunku powoduje utratę zwolnienia;

13) nabycie w drodze spadku lub darowizny budynku, w części zajętej przez osoby trzecie na podstawie umów najmu, do których mają zastosowanie przepisy o czynszu regulowanym, określonym w ustawie o najmie lokali mieszkalnych i dodatkach mieszkaniowych;

Zwolnienia podatkowe

14) nabycie własności i prawa użytkowania wieczystego gospodarstwa rolnego lub jego części wraz z budynkami mieszkalno-gospodarczymi oraz innych praw do takiego gospodarstwa lub jego części, jeżeli umowa zostaje zawarta na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników;

Zwolnienia podatkowe

15) nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

16) nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty w rozumieniu ustawy z dnia 8 lipca 2005 r. o realizacji prawa do rekompensaty z tytułu pozostawienia nieruchomości poza obecnymi granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 169, poz. 1418).

KARTA PODATKOWA

Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, ze zm.)

Zasady opodatkowania

Opodatkowanie w formie karty podatkowej następuje na wniosek podatnika złożony w deklaracji według ustalonego wzoru (PIT 16).

Zasady opodatkowania

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych, deklaracji o wysokości uzyskanego dochodu oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy.

Stawki podatkowe

Stawki karty podatkowej określone są kwotowo i podlegają corocznie podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen konsumpcyjnych towarów i usług w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego.

Stawki podatkowe

Ich wysokość uzależniona jest, między innymi, od:

0. rodzaju i zakresu prowadzonej działalności,

1. liczby zatrudnionych pracowników,

2. liczby mieszkańców miejscowości, w której prowadzona jest działalność gospodarcza.

Powstanie zobowiązania podatkowego

Dopisać

Powstanie zobowiązania podatkowego

Dopisać

Terminy płatności

Dopisać

Zwolnienia podatkowe

Sprawdzić

Ulgi podatkowe

Sprawdzić

SAMORZĄDOWE DOCHODY NIEPODATKOWE

0. Opłata targowa,

1. Opłata miejscowa,

2. Opłata skarbowa,

3. Opłata administracyjna,

4. Udziały w opłacie eksploatacyjnej,

5. Inne opłaty (np. za korzystanie z obiektów gminnych).

Samorządowe dochody niepodatkowe

0. Kary i grzywny,

1. Subwencja ogólna dla samorządu,

2. dotacje celowe,

3. Dochody z nieruchomości (sprzedaż, czynsze),

4. Opłaty adiacenckie,

5. Zyski spółek i zakładów samorządowych,

6. Dochody z prywatyzacji,

7. Odsetki od środków pieniężnych.

Opłata targowa

Dopisać

Opłata miejscowa

Opłata skarbowa

Ustawa z dnia 09.09.2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. Nr 86, poz. 960, ze zm.)

Przedmiot opodatkowania

0. w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej - podania (żądania, wnioski, odwołania, zażalenia) i załączniki do podań

1. czynności urzędowe dokonywane na podstawie zgłoszenia lub na wniosek zainteresowanego

2. zaświadczenia wydawane na wniosek zainteresowanego

3. zezwolenia (pozwolenia, koncesje) wydawane na wniosek zainteresowanego

4. dokumenty stwierdzające ustanowienie pełnomocnika i ich odpisy (wypisy)

5. weksle

6. dokumenty zwierające oświadczenie woli poręczyciela.

Podmioty opodatkowania

Podmiotami obowiązanymi do zapłaty opłaty skarbowej są osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli wystawiają (sporządzają) dokumenty, składają podania i załączniki do podań, albo jeżeli na ich wniosek dokonuje się czynności urzędowych lub wydaje zaświadczenia albo zezwolenia.

Obowiązek podatkowy

0. od podań i załączników do podań - z chwilą wniesienia podania lub złożenia załącznika,

1. od czynności urzędowych - z chwilą dokonania zgłoszenia lub wystąpienia z wnioskiem o dokonanie czynności urzędowej, a jeżeli w wyniku tej czynności ma być wydany dokument - z chwilą wydania tego dokumentu,

2. od zaświadczeń lub zezwoleń - z chwilą wydania zaświadczenia lub zezwolenia,

3. od dokumentów - z chwilą wystawienia (sporządzenia) dokumentu.

Zwolnienia podatkowe

Dopisać

Ulgi podatkowe

Dopisać

Opłata administracyjna

Dopisać

Podatek od czynności cywilnoprawnych

Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 86, poz. 959, ze zm.)

Przedmiot opodatkowania

0. czynności cywilnoprawne (umowy) wymienione w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

1. zmiany tych umów.

2. orzeczenia sądów i ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak podlegające opodatkowaniu czynności cywilnoprawne.

Podmioty opodatkowania

Osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące stronami czynności cywilnoprawnych.

Płatnicy podatku

0. notariusze - od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego.

1. nabywcy rzeczy - od umów sprzedaży, jeżeli nabywca kupuje te rzeczy do przerobu lub do dalszej sprzedaży.

Stawki podatku

Podstawa opodatkowania i stawki podatku określone są odrębnie dla każdej czynności. Maksymalna procentowa stawka podatku wynosi 2 %, a kwotowa - 38 zł. (art. 6 i art. 7 ustawy).

Powstanie zobowiązania

Dopisać

Zapłata podatku

Zapłaty podatku dokonuje się bądź bezpośrednio w kasie właściwego urzędu skarbowego, bądź na rachunek bankowy tego urzędu w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.