Bilans to dwustronne zestawienie wartości zasobów majątkowych , czyli aktywów oraz źródeł ich finansowania, czyli pasywów sporządzone na okreslony dzień i w okreslonej formie.

Bilanse zestawia się według znormalizowanego wzoru opublikowanego w załączniku ustawy o rachunkowości.

BILANS SZCZEGÓŁOWY

Aktywa:

A. Aktywa trwałe- to ta częśc aktywów jednostki, które nie są zaliczane

do aktywów obrotowych. Będą one wykorzystywane

w jednostce przez okres dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.

I. Wartości niematerialne i prawne-inne niż rzeczowe i finansowe aktywa trwałe

1. Koszty zakończonych prac rozwojowych(prowadzonych przez

jednostkę we własnym zakresie, poniesionych przed rozpoczęciem

nowych wyrobów lub stosowaniem nowej technologii)

2. Wartość firmy

3. Inne wartości niematerialne i prawne(autorskie prawa majątkowe

i prawa pokrewne w tym oprogramowanie komputerów, licencje, koncesje,

znaki towarowe, prawo do wynalazków

II. Rzeczowe aktywa trwałe-zasoby mające postać rzeczy

1. Środki trwałe

a) grunty(w tym prawo użytkowania wieczystego)

b) budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

c) urządzenia techniczne i maszyny

d) środki transportu

e) inne środki trwałe

2. Środki trwałe w budowie(przyszłe środki trwałe w okresie ich

budowy oraz montażu, ulepszenia, środki trwałe w trakcie

modernizacji czy przebudowy)

III. Należności długoterminowe-należności, które stają się wymagalne po upływie 12 miesięcy

od dnia bilansowego

IV. Inwestycje długoterminowe

1. Nieruchomości(grunty, budynki i inne obiekty)

2. Wartości niematerialne i prawne(nie są uzytkowane przez jednostkę lecz

zostały nabyte w celu osiągnięcia określonych powyżej korzyści)

3. Długoterminowe aktywa finansowe

a) udziały lub akcje

b) inne papiery wartościowe

c) udzielone pożyczki

d) inne długoterminowe aktywa finansowe

B. Aktywa obrotowe-stanową składniki majątku przeznaczone do sprzedaży

lub zużycia w toku normalnego cyklu działalności w ciągu

12 miesięcy od dnia bilansowego(krótki okres czasu)

I. Zapasy

1. Materiały(służą na ogół do jednorazowego zużycia, które następuje całkowicie

w jednym cyklu produkcyjnym np. skóra przy produkcji obuwia, materiały na

utrzymanie czystości itp.)

2. Półprodukty i produkty w toku(niegotowe produkty własnej produkcji oraz

wykonane roboty i usługi przed ich ukończeniem)

3. Produkty gotowe

4. Towary(składniki majątku nabyte w celu odsprzedaży w stanie

nieprzetworzonym)

II. Należności krótkoterminowe-z tytułu dostaw i usług a także całość lub część pozostałych

należności, które mają być zapłacone w ciągu 12 miesięcy

1. Z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty:

a) do 12 miesięcy

b) powyżej 12 miesięcy

2. Z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz

innych świadczeń( od budżetów, urzędu celnego, ZUS

3. Inne (należności dochodowe na drodze sądowej, od pracowników

z tytułu pobranych przez nich zaliczek oraz np. od ubezpieczycieli związków

zawodowych)

III. Inwestycje krótkoterminowe

1. Krótkoterminowe aktywa finansowe(przeznaczone do odsprzedaży w ciągu

12 miesięcy od dnia bilansowego)

a) udziały lub akcje

b) inne papiery wartościowe

c) udzielone pożyczki

d) inne krótkoterminowe aktywa finansowe( lokaty bankowe, czeki,

weksle obce)

e) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

- środki pieniężne w kasie i na rachunkach(w formie krajowych

środków płatniczych, walut obcych i dewiz)

- inne aktywa pieniężne(czeki, weksle obce, bony handlowe,

oszczędnościowe, skarbowe, pieniężne NBP platne w ciągu

3 miesięcy od daty ich wystawienia, a także naliczone od

aktywów finansowych odsetki płatne kwartalnie)

- inne środki pieniężne(środki pieniężne w drodze)

2. Inne inwestycje krótkoterminowe

Pasywa:

A. Kapitał (fundusz) własny AKTYWA-ZOBOWIĄZANIA=KAPITAŁ WŁASNY

I. Kapitał podstawowy-kapitał zakładowy czyli np. w spółkach AKCYJNYCH wkład określony w statucie, kapitał zakładowy w spółkach zoo, fundusz udziałowy w spółdzielniach, fundusz założycielski w przedsiębiorstwach państwowych, stanowiący równowartość majątku przekazanego przeds. do jego dyspozycji, jako część mienia będącego własnością Skarbu Państwa

II. Kapitał zapasowy-tworzony ustawowo[spółki akcyjne] lub zgodnie ze statutem lub umową spółki ze sprzedaży akcji powyżej wartości nominalnej lub np. z dopłat wspólników, z zysku.

III. Kapitał z aktualizacji wyceny-tworzony w momencie przeszacowania środków trwałych i inwestycji długoterminowych

IV. Pozostałe kapitały rezerwowe-jednostka może przewidywać je w statucie lub umowie

V. Zysk(strata) z lat ubiegłych-niepodzielony zysk lub niepokryta strata, osiągnięte w latach poprzedzających rok obrotowy, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe

VI. Zysk(strata) netto-wynik finansowy netto roku obrotowego, za który sporządzane jest sprawozdanie

B. Zobowiązania-obowiązki wykonania świadczeń za środki już posiadane lub przyszłe aktywa

I. Zobowiązania długoterminowe-wymagalne po upływie 12 miesięcy od dnia bilansowego

1. Kredyty i pożyczki

2. Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych(obligacji, bonów)

3. Inne zobowiązania finansowe(z tytułu opcji)

4. Inne(np. z tytułu umów leasingu finansowego)

II. Zobowiązania krótkoterminowe

1. Kredyty i pożyczki

2. Z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych(obligacji, bonów)

3. Inne zobowiązania finansowe

4. Z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

1. do 12 miesięcy

2. powyżej 12 miesięcy

5. Zobowiązania wekslowe

6. Z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń(wobec budżetów, urzędu celnego

ZUS i innych instytucji publicznoprawnych)

7. Z tytułu wynagrodzeń(zobowiązania wobec pracowników)

8. Inne(z tytułu ubezpieczeń majątkowych, wobec pracowników z tytułu należnych

ekwiwalentów za np. prywatne samochody do celów służbowych, kosztów podróży

służbowej

9. Fundusze specjalne(np. organizowanie wypoczynku, turystyki, kolonii, udzielanie

Pomocy na uzyskiwanie lub remont mieszkań, fundusz nagród i premii

Tabela 1. Rachunek zysków i strat przedsiębiorstwa X na koniec 2004r.

 

Przychody netto ze sprzedaży produktów	14 751 046,04
Koszty działalności operacyjnej	13 050 552,89
Amortyzacja	55 408,93
Zużycie materiałów i energii	149 011,69
Usługi obce	874 824,30
Podatki i opłaty	797,50
Wynagrodzenia	851 017,53
Ubezpieczenia społeczne	122 619,62
Pozostałe koszty	271 026,28
Wartość sprzedanych towarów i materiałów	10 725 847,04
Zysk ze sprzedaży	1 700 493,15
Pozostałe przychody operacyjne	9 098,36
Pozostałe koszty operacyjne	42 423,75
Zysk z działalności operacyjnej	1 667 167,76
Przychody finansowe	223 259,09
Koszty finansowe	322 897,00
Zysk z działalności gospodarczej	1 567 529,85
Wynik ze zdarzeń nadzwyczajnych	0,00
Zysk brutto	1 567 529,85
Podatek dochodowy	316 473,00
Zysk netto	1 251 056,85

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych firmy X

 

Tabela 2. Bilans przedsiębiorstwa X na koniec 2004 r.

 

Aktywa		Pasywa
Aktywa trwałe	203 812,37	Kapitał własny	3 666 292,73
Wartości niematerialne i prawne	80 007,83	Kapitał podstawowy	750 000,00
Rzeczowe aktywa trwałe	123 804,54	Kapitał zapasowy	1 665 235,88
Należności długoterminowe	0,00	Zysk z lat ubiegłych	0,00
Inwestycje długoterminowe	0,00	Zysk netto	1 251 056,85
Aktywa obrotowe	7 443 006,30	Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania	3 980 525,94
Zapasy	1 004 601,98	Zobowiązania krótkoterminowe	3 980 525,94
Należności krótkoterminowe	1 586 142,19	Rozliczenia międzyokresowe	0,00
Inwestycje krótkoterminowe	4 745 775,27
Krótkoterminowe rozliczenia	106 486,86
Aktywa razem	7 646 818,67	Pasywa razem	7 646 818,67

Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych firmy X

Zadanie 1

Z książki

Zadanie 2.

Oceń czy poniższy bilans sp.z o o „Gamoń” został sporządzony prawidłowo , sporządź prawidłowy bilans dzieląc aktywa na trwałe i obrotowe i pasywa na kapitały własne i obce :

AKTYWA	PASYWA
Kasa (gotówka) 5.000 Zysk 15.000 Wartości. niematerialne. i prawne 10.000 Akcje BRE Banku krótkoterm. 20.000 Zobowiązanie z tytułu. podatku 4.000 Środki trwałe 16.000 Towary 30.000	Kapitał podstawowy 50.000 Należność od odbiorcy 10.000 Kredyt długoterminowy 20.000 Środki trwale w budowie 5.000 Materiały 4.000 Zobowiązania wobec dostawców 11.000

Suma bilansowa 100.000 100.000

Zadanie 3

W jakich pozycjach bilansowych należy wykazać w Zakładach Produkcji Mebli „Rekord”:

1. deski sosnowe

2. maszyny produkcyjne

3. uchwyty meblowe

4. niewypłacone wynagrodzenia

5. licencję na produkcję wzoru „Ludwik XV”

6. meble w magazynie wyrobów gotowych

7. meble w biurze zarządu

8. krótkoterminowy kredyt bankowy

9. samochód dostawczy firmy transportowej „Spedytor”

10. zysk

2. Dnia 1 stycznia 2001r. rozpoczęła działalność spółka Interproduction

1. Do spółki wniesiono udziały w wysokości 200 tys.zł.

2. Zaciągnięto w banku krótkoterminowy kredyt na 160 tys.zł oprocentowany w wysokości 15% rocznie.

3. W 2001r. dokonano następujących operacji gospodarczych:

1. Wydzierżawiono halę fabryczną za 12 tys.zł. rocznie.

2. Nabyto maszyny i urządzenia za 240 tys zł.

4. Zakupiono 6 000 półfabrykatów do produkcji po 10 zł za sztukę. Za 80% półfabrykatów zapłacono gotówką, a na pozostałe 20% dostawca udzielił kredytu handlowego, który miał zostać spłacony w styczniu 2002r.

5. Płace operatorów maszyn wyniosły 24 tys. zł.

6. W ciągu 2001r. wszystkie półfabrykaty zostały przetworzone na wyroby gotowe.

7. Wynagrodzenie menedżera wyniosło 12 tys.zł

4. Stopa amortyzacji maszyn i urządzeń wynosi 10% rocznie.

5. W 2001r. sprzedano 5 000 wyrobów gotowych po 40 zł za sztukę. Płatności za 90% sprzedaży zostały już uregulowane, zaś 10% pozostanie w formie należności do końca roku.

6. 31 grudnia 2001r. spłacono pożyczkę bankową oraz sukcesywnie regulowano odsetki.

7. Podatek dochodowy za 2001r.został oszacowany na 8 tys. zł, z czego uregulowano w formie zaliczek na podatek dochodowy 5 tys.zł.

ODPOWIEDZI:

Zadanie 2

Kasa (gotówka) - TAK, zaliczamy do inwestycji krótkoterminowych

(środki pieniężne i inne aktywa pieniężne)

Zysk - NIE, zaliczamy do pasyw i kapitału własnego

Wartości. niematerialne. i prawne - TAK, zaliczamy do aktyw trwałych

Akcje BRE Banku krótkoterm. – TAK, zaliczamy do inwestycji krótkoterminowych

(krótkoterminowe aktywa finansowe-udziały lub

lub akcje)

Zobowiązanie z tytułu. podatku - NIE bo są to zobowiązania, zaliczamy je do pasywów

(zobowiązania krótkoterminowe- z tytułu podatków,

ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń)

Środki trwałe - TAK, bo zaliczamy do rzeczowych aktywów trwałych

Towary - TAK, zaliczamy do aktywów obrotowych i I. zapasów

Kapitał podstawowy - TAK, zaliczamy do kapitału własnego

Należność od odbiorcy - NIE, bo są to zależności, które zaliczamy do aktywów

obrotowych i należności krótkoterminowych z tytułu

z tytułu dostaw i usług

Kredyt długoterminowy - TAK, zaliczamy do zobowiązań długo lub krótkoterm.

Środki trwale w budowie - NIE, bo zaliczamy do aktywów trwałych i

rzeczowych aktywów trwałych (środki w budowie)

Materiały - NIE, bo zaliczamy do aktywów obrotowych i zapasów

Zobowiązania wobec dostawców - TAK, bo są to zobowiązania