Podatek od towarów i usług

Podatek państwowy, pośredni - przedsiębiorca pośrednio płaci ten podatek, a ostatecznie dolicza do towaru ceny, spoczywa na konsumencie.

Podatek cenotwórczy - dla konsumenta wpływa na cenę.

Podatek VAT = podatek należny - podatek naliczony

Podatek należny - wynika z faktury która my wystawiamy sprzedając ostateczny towar.

Podatek naliczony - wynika z faktury którą nam wystawili za kupna towarów, które są potrzebne do zbudowania towaru, który my chcemy sprzedać.

Podatek obrotowy - profesjonalny, zawodowy (przedsiębiorca go płaci).

Podatek rzeczowy - skupia się na przedmiocie.

Zakres podmiotowy

Art. 5: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

2) eksport towarów;

3) import towarów;

4) wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

5) wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów.

Zwolnienia przedmiotowe

Art. 43: Zwalnia się od podatku:

1. dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w

stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego;

zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części,

będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym

charakterze;

2. dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;

3. dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów

krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, nie będących lekami;

4. dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego;

5. dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone

pod zabudowę.

Zakres podmiotowy Osoby prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą, handlową, rolniczą, producencką, wytwórczą.

Podatnikami podatku są: osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności.

Podatnikami nie są: organy administracji publicznej, urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).

Zwolnienia podmiotowe

Art. 113. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Podatki obrotowe

Podatki od czynności cywilno prawnych: podatek samorządowy, podatek bezpośredni.

Zakres podmiotowy

Zwolnienia podmiotowe

Art. 8. Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych:

1)   państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności,

2)   jednostki budżetowe,

3)   jednostki samorządu terytorialnego,

4)   Skarb Państwa.

Zakres przedmiotowy

Miejsce zamieszkania i prawa majątkowe w Polsce.

Art. 1. Podatkowi podlegają: czynności cywilnoprawne m.in. umowy pożyczki, umowy poręczenia, umowy darowizny, umowy majątkowe małżeńskie, ustanowienie hipoteki, itp.

Zwolnienia przedmiotowe

Art. 2.  Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w sprawach:

1. alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia,

2. powszechnego obowiązku obrony,

3. zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,

4. nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,

5. ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej.

Zwolnienia
0 grupa	Matka i dziecko	Powyżej 9600,37 podlegają opodatkowaniu
I grupa	Najbliższa rodzina	9600,37 w umowie pożyczki nie podlega opodatkowaniu Od 1 osoby w okresie 3 lat -5000zł i do 25 tys. zł
II grupa	Rodzeństwa wstępni	Od kilku osób
III grupa	Były małżonek

Podstawa opodatkowania

- umowa sprzedaży → wartość rachunkowa

- umowa spółki → kwota pożyczki

- umowa darowizny → wartość długów i towarów

Stawki

Art. 7.  Stawki podatku wynoszą:

1) od umowy sprzedaży:

a. nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, itp 2%

b. innych praw majątkowych 1%

2.  od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności  1%,

3. od umowy pożyczki  2%,

4. od umowy poręczenia  7 zł,

5. od umowy majątkowej małżeńskiej  38 zł.

W ciągu 14 dni wypłacony podatek: podatek otwarty i zamknięty.

Art. 4. Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na:

1)   stronach czynności cywilnoprawnych,

2)   spółce mającej osobowość prawną - w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego (akcyjnego).

Podatek od spadków i darowizn

Płacą osoby fizyczne które nabywają rzeczy prawa. Rzeczy muszą znajdować się na terytorium Polski. Jeżeli się nie znajdują to osoba musi mieć zamieszkanie w Polsce lub mieć obywatelstwo Polskie.

Kto dziedziczy:

- dziedziczenie ustawowe i polecone

- zapisane (w spadku) i polecenie (zapis w spadku)

- w formie zachowku (gdyby nie było testamentu 1/3 lub dla małoletnich 2/3)

- zasiedzenie (ruchomość nie przerwanie posiadać przez 20 lat lub nieruchomość przez 2 lata)

Grupy podatkowe

Art. 14.

1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.

2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

  1)   do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

  2)   do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

  3)   do grupy III - innych nabywców.

4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych.

Zwolnienie podmiotowe

Od 1 stycznia 2007 r. zwolnione z podatku od spadków i darowizn jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zostanie ono zgłoszone właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Zwolnienie przedmiotowe

Zwolnienie wpływa na kwotę wolną od podatku, na stawki podatkowe, na kwotę podatku.

Art. 4. Zwalnia się od podatku:

1.nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem m.in.: budynków mieszkalnych, urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych (jak: szklarnie, inspekty);

2. nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych;

3.  nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

4. nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty

5.  nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych

Art. 4a.

1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1)   zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz

2)   udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.

Art. 9.

1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

  1)   9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

  2)   7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

  3)   4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

---