Prowizja oraz odsetki od kredytu dotyczące 2009, Gazeta Podatkowa


Prowizja oraz odsetki od kredytu dotyczące 2009 r. a pobrane przez bank w 2010 r.

W styczniu 2010 r. bank naliczył i pobrał odsetki oraz prowizję (wynikającą z umowy kredytowej) od salda kredytu z dnia 31 grudnia 2009 r. Czy odsetki oraz prowizję powinniśmy ująć w kosztach 2009 r. (sprawozdanie finansowe jeszcze nie zostało sporządzone), czy w kosztach 2010 r.? Jak te koszty potraktować podatkowo?

Zgodnie z zasadą memoriału, określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

Z powyższego przepisu wynika, że niezależnie od tego, kiedy dany koszt - np. odsetki, prowizja od kredytu - został faktycznie zapłacony, to należy go ująć w księgach rachunkowych w okresie, którego dotyczy. Jeśli więc jednostka w styczniu 2010 r. opłaciła odsetki oraz prowizję od kredytu dotyczące roku 2009, to powinna je ująć w kosztach 2009 r.

Na gruncie prawa podatkowego naliczone, lecz niezapłacone odsetki odniesione na konto kosztów finansowych nie stanowią jeszcze kosztów podatkowych. Zgodnie bowiem z art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o PDOP oraz art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PDOF, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Odsetki te staną się kosztem uzyskania przychodów dopiero z chwilą ich zapłaty, a więc w styczniu 2010 r.

Z kolei naliczona na dzień bilansowy zgodnie z umową prowizja od kredytu stanowi koszt uzyskania przychodów z chwilą jej poniesienia. Prowizja ta stanowi bowiem koszt pośrednio związany z przychodem. A koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami (czyli tzw. koszty pośrednie) są potrącalne w dacie ich poniesienia - na mocy art. 15 ust. 4d ustawy o PDOP oraz art. 22 ust. 5c ustawy o PDOF.

Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów (art. 15 ust. 4e ustawy o PDOP oraz art. 22 ust. 5d ustawy o PDOF).

Z powyższych przepisów wynika zatem, że prowizja od kredytu naliczona na dzień bilansowy stanowi koszt uzyskania przychodów pod datą jej ujęcia w księgach rachunkowych, a więc koszt 2009 r.



Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
Prowizja od kredytu inwestycyjnego pobrana po przyjęciu środka trwałego do, Gazeta Podatkowa
Gazeta Koalicji POLSKA WOLNA OD GMO nr 1 2009
Pielęgniarstwo w intensywnej terapii w zależności od rodzaju zabiegu 2009
Informacja dla Kredytobiorcy dotycząca ubezpieczenia braku spłaty kredytu w zakresie odpowiadającym
Wydatki ponoszone na rzecz członków zarządu oraz rad nadzorczych, Gazeta Podatkowa
cennik silniki spalinowe od 01 12 2009 klient
Ograniczenia linii lotniczych oraz pa c5 84stw dotycz c4 85ce przewozu zwierz c4 85t
cennik silniki spalinowe od 01 12 2009 klient
Codex Alimentarius od 31 grudnia 2009 r NIE POZWÓLMY NA TO, NIEZNANE i CIEKAWE, Codex Alimentarius
Podatek od nieruchomości płacony za właściciela przez użytkującego nieruchomość, Gazeta Podatkowa
Odliczanie całego VAT od zakupu samochodu mimo braku świadectwa homologacji, Gazeta Podatkowa
LISTA ZAPACHOW od 04.05.2009 w tabelce, PPS-y
Skutki Przewalutowania kredytu w, Gazeta Podatkowa
Informacja dla Kredytobiorcy dotycząca ubezpieczenia braku spłaty kredytu w zakresie odpowiadającym
Odsetki od zaległego wynagrodzenia
Zakup licencji od unijnego kontrahenta, Gazeta Podatkowa

więcej podobnych podstron