Konto „Rozliczenie zakupu”. Ewidencja materiałów

Zadanie 1. Spółka z o.o. (podatnik VAT) jest producentem drzwi antywłamaniowych. Do produkcji używa materiałów krajowych. Zakupione ma­teriały są ewidencjonowane na poziomie zmiennych (rzeczywistych) cen zakupu.

W styczniu br. przeprowadzono następujące operacje gospodarcze:

1) otrzymano fakturę od dostawcy krajowego „M" za materiały:

a) wartość materiałów w cenie zakupu 6 800 zł

b) podatek VAT 23% l 564 zł

c) suma faktury 8 364 zł

2) przyjęto do magazynu materiały od dostawcy

krajowego „L" według dowodu Pz 9 100 zł

3) otrzymano fakturę od dostawcy „N" za materiały:

a) wartość materiałów w cenie zakupu 4 200 zł

b) podatek VAT 23% 966 zł

c) suma faktury 5 166 zł

4) przyjęto materiały od dostawcy „N" według

dowodu Pz 4 200 zł

5) otrzymano fakturę za materiały od dostawcy „Z":

a) wartość materiałów w cenie zakupu 3 400 zł

b) podatek VAT 23% 782 zł

c) suma faktury 4 182 zł

Na podstawie powyższych danych:

a) zaksięgować operacje gospodarcze,

b) ustalić i zinterpretować dwustronne saldo konta 300 Rozliczenie
zakupu.

Zadanie 2. Zakład Przemysłu Drzewnego - zgodnie z zakładowym planem kont - dokonuje wyceny dowodów obrotu zapasami materiałowymi i prowadzi ewidencję wartościową materiałów według zmiennych (rzeczywistych) cen nabycia. W lutym br. miały miejsce następujące przychody (udokumentowane dowodami Pz) i rozchody materiałów „X" (udokumentowane dowodami Rw). Na dzień l lutego br. Nie posiadano zapasu materiału „X”.

L.P	Data	Symbol Dokumentu	Ilość	Cena Ewidencyjna	Wartość w zł
1	4.02	Pz	100	10	1000
2	5.02	Pz	60	12	720
3	9.02	Rw	120	…………….	………..
4	13.02	Pz	40	10,5	420
5	14.02	Pz	60	11,5	690
6	26.02	Rw	110	………….....	……….

Na podstawie powyższych danych ustalić wartość zużycia materia­łów przy zastosowaniu następujących metod wyceny oraz wartość zapasu końcowego materiałów w magazynie:

1. ceny przeciętnej,

2. pierwsze weszło - pierwsze wyszło (F1FO),

3. ostatnie weszło - pierwsze wyszło (LIFO),

4. szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów)

Zadanie 3. W spółce „z” w marcu miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1) Otrzymano fakturę od dostawcy na zakupione 100 kg materiałów „w”:

a) wartość w rzeczywistej cenie zakupu 1.000 zł

b) VAT 23% 230 zł

c) suma faktury 1.230 zł

2) Pz - przyjęcie materiałów „w”do magazynu w stałej cenie ewidencyjnej ustalonej na poziomie ceny zakupu 1.200 zł,

3) Ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych zakupionych i przyjętych materiałów „w” ……...............……zł,

4) Pz - przyjęcie 52 m materiałów do magazynu w cenie ewidencyjnej na poziomie ceny zakup 2.800 zł,

5) Faktura dostawcy na 52 m materiałów przyjętych do magazynu:

a) wartość w rzeczywistej cenie zakupu 3.100 zł

b) VAT 23% ............. zł

c) suma faktury .............. zł

6) Ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów ………….zł.

Polecenia:

1. Zaksięguj operacje gospodarcze,

2. Ustal wartość materiałów w cenie ewidencyjnej na poziomie ceny zakupu

i rzeczywistej cenie zakupu

Zadanie 4. Spółka cywilna MARS wytwarza i sprzedaje słodycze. Jest podatnikiem VAT. Zgodnie z zakładowym planem kont, materiały wyceniane są według stałych cen ewidencyjnych, ustalonych na poziomie cen zakupu.

W marcu b.r. przeprowadzono następujące operacje gospodarcze związane z zakupem materiałów:

1) otrzymano fakturę z CUKROWNI GRYFICE S.A. za zakupiony cukier:

a) wartość cukru w cenie zakupu

(2 000 kg po 2 zł/kg) 4 000 zł

b) podatek VAT 920 zł

c) razem 4 920 zł

2) otrzymano i przyjęto do magazynu dostawę mąki z ZAKŁADÓW

ZBOŻOWYCH Szczecin (Pz) (3 000 kg po l ,80 zł/kg) 5 400 zł

3) przyjęto do magazynu cukier z CUKROWNI
GRYFICE S. A. według dowodu Pz

(2 000 kg po l,90 zł/kg) 3 800 zł

4) wystawiono Pk w celu rozliczenia dostawy cukru z CUKROWNI GRYFICE S.A.:

a) wyksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych zł

5) otrzymano fakturę z CUKROWNI GRYFICE S. A.za przewóz cukru:

a) wartość usługi w cenie zakupu 100 zł

b) podatek VAT 23 zł

c) suma faktury 123 zł

d) rozliczono koszt rodzajowy zł

6) otrzymano fakturę z ZAKŁADÓW ZBOŻOWYCH Szczecin za dostarczoną mąkę:

a) wartość mąki w cenie zakupu

(3 000 kg po l,70 zł/kg) 5 100 zł

b) podatek VAT 7% 357 zł

c) transport 200 zł

d) podatek VAT 23% 46 zł

e) suma faktury 5 703 zł

7) wystawiono Pk dotyczące rozliczenia dostawy mąki z ZAKŁADÓW ZBOŻOWYCH Szczecin:

a) zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych ……… zł

b) zaksięgowano koszty transportu zł

c) przeniesiono koszt rodzajowy zł

8) otrzymano fakturę za syrop wiśniowy z Zakładów Przetwórstwa Owocowego VEGA:

a) wartość syropu w cenie zakupu (500 1 po 9 zł/1) 4 500 zł

b) podatek VAT 315 zł

c) suma faktury 4 815 zł

9) przyjęto do magazynu według dowodu Pz kwasek cytrynowy zakupiony w

spółce z o.o. ALFA

(300 kg po 6 zł/kg) l 800 zł

Na podstawie powyższych danych:

a) zaksięgować operacje gospodarcze,

b) ustalić salda na koncie 300 „Rozliczenie zakupu”.

Materiały - ewidencja rozchodu

Zadanie 5. Salda wybranych kont w jednostce gospodarczej, która prowadzi ewidencję kosztów w układzie rodzajowym przedstawiają się następująco:

- stan początkowy konta Materiały” w stałych cenach ewidencyjnych 600.000zł,

- odchylenia od cen ewidencyjnych dotyczące stanu początkowego materiałów Dt 20.000 zł.

Operacje gospodarcze:

1. Fa gotówkowa na zakup materiałów „L” - 294.200 zł,

2. Pz - przyjęcie zakupionych materiałów „L” na magazyn w cenach

ewidencyjnych - 330.000 zł,

3. Pk - Wyksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych zakupionych

materiałów „L" ………………. zł,

4. Rw - rozchód materiałów do produkcji w bieżącym miesiącu po cenach

ewidencyjnych 310.000 zł,

5. Pk - Ustalono i zaksięgowano odchylenia przypadające na zużyte w

produkcji materiały………............. zł.

Na podstawie powyższych danych:

1. zaksięgować odpowiednio operacje gospodarcze,

2. ustalić wartość stanu końcowego materiałów w cenach zakupu

Zadanie 6. Salda wybranych kont na 01.01.200x: Materiały 6.000,-; OCE materiałów (Dt) 600,-; RMK zakupu (koszty transportu rozliczane w czasie) 220,-; Ma­teriały w drodze 400,-; Dostawy niefakturowane 850,-.

Operacje gospodarcze:

1) Fa - faktura za zakupione materiały „C":

wartość materiałów 400,-

VAT 23% 92,-

do zapłaty 492,-

2) Pz - przyjęto zakupione materiały „C" do magazynu według cen ewidencyjnych 300,-

3) Fa - faktura za transport materiałów:

wartość usługi 80,-

VAT 22% 18,40

do zapłaty 98,40

4. Pk - przeksięgowanie kosztów transportu do rozliczenia w czasie

5. Pk - przeksięgowanie OCE materiałów (dotyczy materiału „C")

6. Fa - faktura za zakupione materiały „D":

wartość zakupionych materiałów 500,-

transport 90,-

VAT 23% 135,70

do zapłaty 725,70

7. Pk - przeksięgowanie kosztów transportu do rozliczenia w czasie

8. RW - wydano materiały do zużycia w produkcji l .200,-

9. PK - rozliczenie kosztów zużytych materiałów

10. PK - rozliczenie OCE materiałów na materiały zużyte

11. PK - rozliczenie kosztów (dotyczy OCE materiałów)

12. PK rozliczenie kosztów transportu na materiały zużyte ……

Polecenia:

1) zaksięguj operacje gospodarcze,

2) zinterpretuj salda konta „Rozliczenie zakupu materiałów",

3) podaj wartość bilansową materiałów w cenie nabycia, wyliczając wskaźniki przyjmij dokładność do dwóch miejsc po przecinku.

Zadanie 7. Dane są następujące informacje dotyczące ewidencji materiałów w okresie sprawozdawczym:

a) konto “Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów”: stan początkowy (Dt) 30 zł, odchylenia dotyczące zakupionych materiałów (Dt) 60 zł,

b) konto “Materiały” wykazywało następujące zapisy w zł: stan początkowy 1.000 zł, przychody (zakupy) 8.000 zł, rozchody (zużycie w produkcji) 5.000 zł.

Ustal:

• wartość zużytych materiałów, która będzie wykazywana w porównawczym rachunku zysków i strat ..........................................zł,

• wartość stanu końcowego materiałów, która będzie wykazywana w bilansie sprawozdawczym ...........................................zł.

---