Różnice kursowe

• Wycena rozrachunków (art. 30) wyrażonych w walucie obcej dotyczy:

1. wprowadzenia do ksiąg rachunkowych,

2. realizacji należności i zobowiązań oraz

3. dnia bilansowego - jeżeli następuje pomiędzy dniem wprowadzenia do ksiąg rachunkowych a dniem realizacji.

• Wprowadzając do ksiąg rachunkowych rozrachunki (w walucie obcej) stosuje się :

• kurs średni ustalony dla danej waluty przez NBP na ten dzień,

• chyba że w zgłoszeniu celnym lub innym wiążącym jednostkę dokumencie ustalony został inny kurs

• W momencie realizacji rozrachunków (w walucie obcej) stosuje się następujące kursy:

• przy zapłacie należności: kurs kupna banku, z którego usług korzysta jednostka,

• przy zapłacie zobowiązań: kurs sprzedaży banku, z którego usług korzysta jednostka.

• Na dzień bilansowy rozrachunki (wyrażone w walucie obcej) wycenia się:

• po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP.

Przykład 4 - różnice kursowe

1. W październiku w ramach transakcji eksportowej sprzedano wyroby za 10.000 USD. W dniu przeprowadzenia transakcji obowiązywały następujące kursy:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 3,62

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 3,71

• kurs z dokumentu celnego 3,63

2. W listopadzie otrzymano zapłatę (przelew na rachunek bieżący) całej kwoty należności.
   W dniu zapłaty należności poszczególne kursy kształtowały się następująco:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 3,82

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 3,87

• kurs średni NBP 3,85

3. Zaksięgowano powstałą różnicę kursową …………..

Przykład 5 - różnice kursowe

1. W czerwcu sprzedano wyroby w ramach transakcji eksportowej za 10.000 EUR. W dniu przeprowadzenia transakcji obowiązywały następujące kursy:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 4,83

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 4,95

• kurs z dokumentu celnego 4,91

2. W lipcu otrzymano zapłatę (przelew na rachunek bieżący) całej kwoty należności. W dniu zapłaty należności poszczególne kursy kształtowały się następująco:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 4,75

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 4,84

• kurs średni NBP 4,80

3. Zaksięgowano powstałą różnicę kursową …………..

Przykład 6- różnice kursowe

1. Sprzedano w listopadzie wyroby w ramach transakcji eksportowej za 5.000 USD, według kursu z dokumentu celnego 3,60.

2. Na dzień bilansowy nieuregulowana należność została wyceniona według odpowiedniego kursu, przy czym na dzień bilansowy:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 3,65

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 3,77

• kurs średni NBP 3,67

Zaksięgowano powstałą różnicę kursową …………..

3. W styczniu należność została częściowo uregulowana. Otrzymano wpływ należności na rachunek bieżący w wysokości 2.000 USD. W dniu zapłaty należności poszczególne kursy kształtowały się następująco:

• kurs kupna banku obsługującego jednostkę wynosi 4,12

• kurs sprzedaży banku obsługującego jednostkę 4,27

• kurs średni NBP 4,18

4. Zaksięgowano powstałą różnicę kursową …………..

1

---