RACHUNKOWOŚĆ BANKOWA I ZAKŁADÓW UBEZPIECZEŃ

KONWERSATORIUM XIV

TEMAT: Ewidencja aktywów i pasywów oraz przychodów i kosztów w zakresie ubezpieczeń

Ogólne zasady ewidencji przychodów i kosztów

Ogólne zasady kalkulacji składek

Tabela 1

Zmiana wartości „ryzyko- składki”, składki oszczędnościowej oraz rezerwy składek przy uśrednionej składce netto

Rok okresu ubezpieczenia	Roczna składka w złotych			Rezerwy techniczne (rezerwa składek)
		Składka netto (bieżąca)	Ryzyko- składka	Składka oszczędnościowa	Zwiększenie rezerwy składek	Dopłaty z rezerwy do składki bieżącej
1	300	100	+ 200	200
2	300	150	+ 150	150
3	300	200	+ 100	100
4	300	250	+ 50	50
5	300	300	0
6	300	350	- 50			50
7	300	400	- 100			100
8	300	450	- 150			150
9	300	500	- 200			200
Razem	2700	2700	0	500		500

Ewidencja składek ubezpieczeniowych

Tabela 3

Przykład rozwinięcia analitycznego konta „Rozrachunki z pośrednikami”

Konto WN

„Rozrachunki z pośrednikami”

Rozwiniecie analityczne

Rozrachunki z jednostkami powiązanymi

albo Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Dekretacja wpływów składek ubezpieczeniowych

Konto WN	Treść operacji	Konto MA
„Kasa” albo „Rachunki bankowe”	Wpływy na poczet należności za składki	„Rozrachunki z ubezpieczającymi” albo „Rozrachunki z pośrednikami”
Rozwinięcie analityczne	Kwota operacji	Rozwinięcie analityczne
Według poszczególnych kas lub punktów kasowych	Waluta ... Kwota ...	Rozrachunki z jednostkami powiązanymi-
albo według poszczególnych rachunków bankowych	Równowartość w złotych ........	albo Rozrachunki z pozostałymi jednostkami

Koszty akwizycji

Tabela 5

Dekretacja rozliczeń z pośrednikami

Konto WN	Treść operacji	Konto MA
„Rozrachunki z ubezpieczającymi”	Przypis składki brutto	„Składki z ubezpieczeń bezpośrednich”
„Nie poniesione koszty akwizycji”	Naliczenie prowizji pośrednikowi	„Rozliczenie prowizji”
„Kasa” albo „Rachunki bankowe”	Wpływy na poczet należności za składki	„Rozrachunki z ubezpieczającymi” albo „Rozrachunki z pośrednikami”
„Koszty akwizycji”	Rozliczenie nie poniesionych kosztów akwizycji	„Nie poniesione koszty akwizycji”
„Rozliczenie prowizji”	Wystawienie faktur (rachunków) za wynagrodzenia prowizyjne	„Rozrachunki z pośrednikami”
„Rozrachunki z pośrednikami” ...	Wypłata prowizji pośrednikom	„Kasa” albo „Rachunki bankowe”

Ewidencja odszkodowań i świadczeń z ubezpieczeń bezpośrednich

Tabela 6

Dekretacja kosztów likwidacji szkód

Konto WN	Treść operacji	Konto MA
„Koszty likwidacji szkód i wypadków z ubezpieczeń bezpośrednich”	Poniesione koszty likwidacji szkód i wypadków	„Inne rozrachunki z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich” „Kasa” lub „Rachunki bankowe”
Rozwinięcie analityczne	Kwota operacji	Rozwinięcie analityczne
Grupa ubezpieczeń ...	Waluta ... Kwota ...	Rozrachunki z jednostkami powiązanymi- albo Rozrachunki z pozostałymi jednostkami
Rodzaj ubezpieczenia /ryzyka	Równowartość w złotych .......	II. Według poszczególnych kas lub punktów kasowych
		III. Według poszczególnych rachunków bankowych

Ewidencjonowanie działalności inwestycyjnej

Tabela 8

Dekretacja przychodów z nieruchomości

Konto WN	Treść operacji	Konto MA
„Pozostałe rozrachunki” (konto najemcy”	Wartość sprzedaży netto	„Przychody z lokat w nieruchomościach”
„Pozostałe rozrachunki” (konto najemcy)	Należny podatek VAT	„Rozrachunki z tytułu podatku VAT”

Zadania

Zadanie1

W zakładzie ubezpieczeń „L&ubezpieczeń” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Zbiorcze zestawienie polis ubezpieczeniowych- przypisano składki ubezpieczeniowe z różnych rodzajów ubezpieczenia 15 500

2. KP - wpłata przez ubezpieczającego „D” składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych (I rata) 320

3. WB - wpłata składki ubezpieczeniowej przez ubezpieczającego „K” z tytułu ubezpieczenia AC (I rata) 800

4. PK - storno techniczne przypisanej składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych w związku z odstąpieniem przez ubezpieczającego „L” od zawartej umowy ubezpieczenia 50

5. KW - zwrot wystornowanej składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych 50

6. Rozliczenie pośrednika „A” z zawartych umów ubezpieczenia i zainkasowanych składek ubezpieczeniowych 500

7. PK - storno techniczne składek ubezpieczeniowych przypisanych na podstawie rozliczenia pośrednika „A” 40

8. KP - wpłata przez pośrednika „A” należności wynikającej z rozliczenia operacji 6 i 7 .....

9. Kopie polis ubezpieczeniowych - przypisano składki ubezpieczeniowe z tytułu ubezpieczenia budynków od ognia należne od pracowników zakładu ubezpieczeń 4 100

10. Lista płac - potrącono pierwszą ratę składek ubezpieczeniowych należnych od pracowników 1 025

Polecenie

1. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

2. Przenieść salda kont wynikowych

Zadanie 2

W zakładzie ubezpieczeń „L&P miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. WB - wpłata przez ubezpieczającego „A”:

a) drugiej raty składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy gospodarstw rolnych po terminie płatności - 200

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej - 10

2. Naliczono odsetki za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy pojazdów mechanicznych należne od ubezpieczającego „B” - 20

3. KP - wpłata odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej należnych od ubezpieczającego „B” - 20

4. WB stwierdzający wpłatę:

a) opłaty za wydanie duplikatu polisy ubezpieczeniowej przez ubezpieczającego „C” - 15

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC posiadaczy gospodarstw rolnych przez ubezpieczającego „D” - 25

5. KP - wpłata przez ubezpieczającego „E”:

a) drugiej raty składki ubezpieczeniowej z tytułu ubezpieczenia OC doradców podatkowych - 500

b) odsetek za zwłokę w opłacie składki ubezpieczeniowej - 30.

Polecenie:

1. Otworzyć konta saldami początkowymi:

• „Rozrachunki z ubezpieczającymi z tytułu składek ubezpieczeniowych” Dt - 2 000,

• „Inne rozrachunki” Ct - 2 000.

2. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

3. Przenieść salda kont wynikowych.

Zadanie 3

W zakładzie ubezpieczeń „L&P” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:

1. Lista płac:

a) wynagrodzenia brutto - 20 000

b) zaliczka na podatek dochodowy - 2 000

c) składka na ubezpieczenie zdrowotne - 1 800

d) składka emerytalno- rentowa - 4 200

e) wynagrodzenia netto - ...

2. Rozdzielnik wynagrodzeń:

a) wynagrodzenia obciążające bezpośrednie koszty akwizycji - 20%,

b) wynagrodzenia obciążające pośrednie koszty akwizycji - 80%,

3. Naliczono składki ZUS od wynagrodzeń z operacji 1 (składka płatna przez pracodawcę) - 4 000

4. Dokonano odpisu na utworzenie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - 5 000:

a) odpis obciążający bezpośrednie koszty akwizycji - 20%,

b) odpis obciążający pośrednie koszty akwizycji - 80%.

5. WB - przekazano środki na rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - 5 000

6. WB - przekazano należne pracownikom wynagrodzenia dokonując przelewów na rachunki rozliczeniowe - ....

7. WB - uregulowano zobowiązanie wobec Urzędu Skarbowego - ...

8. WB - uregulowano zobowiązanie wobec ZUS - ...

9. Faktura otrzymana od PHU „ABC” dotycząca zakupu słodyczy dla dzieci pracowników w ramach działalności socjalnej:

a) wartość netto - 2 000

b) VAT (22%) - 440

c) wartość brutto - 2 440.

10. WB - uregulowano zobowiązanie z tytułu faktury z operacji 9 - 2 440.

Polecenie:

1. Otworzyć konta saldami początkowymi:

• „Rachunek bieżący” - 50 000

• „Kapitał podstawowy” - 50 000

Zaksięgować podane operacje gospodarcze

Przenieść salda kont wynikowych.

4

---