Gdańsk, dnia 27.09.2008r.
Wykład 1
RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA
dr Violetta Skrodzka
Nadrzędne zasady rachunkowości.
Aktywa pieniężne - obrót gotówkowy i bezgotówkowy.
Rozrachunki / VAT, ZUS, US, pracownicy /.
Obrót materiałowy.
Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne.
Produkty / wyroby gotowe /.
Ewidencja kosztów i ich rozliczanie / krąg kosztowy /.
Wynik finansowy.
Literatura:
- A. Zysnarska - „Rachunkowość bez tajemnic” - ODDK Gdańsk 2004r.
- I. Matuszewicz, P. Matuszewicz -„Rachunkowość od podstaw”
- Gierusz - „ Podręcznik samodzielnej nauki księgowania”
- Walter,......Polulska, Stec - „Rachunkowość przedsięb. - zbiór zadań”
Ustawa o rachunkowości z dnia 29.09.1994r. wraz z późniejszymi zmianami /ostatnia zmiana miała miejsce w połowie 2008r. /
Tekst jednolity pobrać www.mf.gof.pl
Ad I. Nadrzędne zasady rachunkowości.
Zasady rachunkowości są to obowiązujące ogólne reguły postępowania przy prowadzeniu rachunkowości. Zasady te umieszczono w ustawie o rachunkowości, ponieważ było to jednym z wymogów wejścia Polski do UE.
Zasady te zostały opracowane w międzynarodowych standardach rachunkowości. Każdy kraj umieszczając je we własnych ustawach zapewnił tym samym porównywalność danych w skali międzynarodowej.
1. Zasada kontynuacji działania / art.5 ust.2 /
polega na tym, że podmiot zakłada prowadzenie działalności w niezmniejszonym zakresie w dającej się przewidzieć przyszłości / minimum 1 rok licząc od końca roku obrotowego /.
Zasada ta ma decydujące znaczenie dla wyceny majątku w sprawozdaniu finansowym. Jeżeli zachowana jest ta zasada, to składniki majątkowe wyceniane są do bilansu po cenach nabycia /zakupu/ pomniejszonych o trwałą utratę wartości.
Jeżeli nie jest zachowana powyższa zasada to składniki majątkowe ujmuje się w bilansie wg cen sprzedaży . / bilans jest mniejszy /
Zagrożenie: upadłość, zakończenie działalności.
- 2 -
2. Zasada memoriału i współmierności / art. 6 /.
Memoriał polega na tym, że koszty i przychody rejestrujemy w księgowości, w momencie regulacji płatności z nimi związane / np. koszt zużycia energii rejestrujemy w momencie otrzymania faktury, a nie w momencie zapłaty za fakturę;
przychód rejestrujemy w momencie wystawienia faktury sprzedaży, a nie w momencie otrzymania pieniędzy /.
Współmierność polega na tym, że przychodom przeciwstawiane są jedynie te koszty, które dotyczą osiągniętych przychodów, anie wszystkie w ogóle poniesione koszty
/ np. przychodom ze sprzedaży wyrobów przeciwstawiamy jedynie koszty poniesione na wytworzenie tych sprzedanych wyrobów, a nie przeciwstawiamy kosztów na wytworzenie materiałów magazynowanych, ponieważ one idą do bilansu;
nie przeciwstawiamy kosztów poniesionych na produkcję niezakończoną ;
nie przeciwstawiamy kosztów dotyczących przyszłych okresów - idą do bilansu jako rozliczenia międzyokresowe /.
3. Zasada ostrożności / art. 7 ust. 1 /.
polega na tym, że aktywa i przychody nie mogą być zawyżane, natomiast zobowiązania i koszty zaniżane.
Według tej zasady przychody należy rejestrować zawsze, gdy są prawdopodobne, natomiast koszty zawsze wtedy, gdy są pewne.
Celem tej zasady jest wykazywanie zysku / przychody minus koszty / mniejszego a prawdziwego, niż zysku dobrego a niepewnego.
4. Zasada ciągłości / art. 5 ust. 1 /.
polega na stosowaniu tych samych zasad grupowania, wyceny i klasyfikacji w kolejnych latach, żeby zapewnić porównywalność informacji o danym przedsiębiorstwie.
Jednym z elementów zasady ciągłości jest zasada bilansowa ciągłości.
5. Zasada istotności / art.8 ust. 1 /.
polega na tym, żeby w sprawozdaniu finansowym wykazywać informacje istotne dla oceny działalności przedsiębiorstwa, natomiast informacje mniej istotne nie powinny być wykazywane, ponieważ zniekształcałyby one ogólny obraz przedsiębiorstwa.
Dzięki tej zasadzie nie ma potrzeby ujawniania w bilansie środków trwałych o wartości niższej niż 3500,-zł.. Można potraktować je jako zużyte jednorazowo, ponieważ ich wartość jest niewielka i nie wpłynie na ocenę sytuacji bilansowj za pomocą analizy finansowej.
6. Zasada zakazu kompensat / art. 7 ust. 3 /.
polega na tym, żeby poszczególne kategorie kształtujące wynik finansowy pokazywać oddzielnie, a nie tylko ich wynik.
Oddzielnie księgujemy zysk i stratę nadzwyczajną / a nie jedynie wynik nadzwyczajny / ; oddzielnie pozostałe koszty i przychody operacyjne / a nie wynik na pozostałej działalności operacyjnej/ ; oddzielnie przychody i koszty operacyjne / a nie wynik na działalności finansowej /.
- 3 -
Gdyby były kompensaty to zniekształcałyby one obraz przedsiębiorstwa.
Przykład
Zakładając: - stratę nadzwyczajną 100,-
- zysk nadzwyczajny 80,-
Odbiorca zewnętrzny widząc w wyniku kompensaty stratę nadzwyczajną w wysokości 20,- oceniłby ją jako małą. Jednak widząc dwa składniki oddzielnie oceni inaczej.
II. Aktywa pieniężne - obrót gotówkowy i bezgotówkowy.
Aktywa pieniężne są to aktywa krajowe, środki płatnicze, dewizy , środki pieniężne, do których zaliczamy czeki i weksle obce oraz inne środki pieniężne i środki pieniężne w drodze.
Aktywa pieniężne wchodzą do bilansu jako - BIII. Inwestycje krótkoterminowe.
Z aktywami pieniężnymi ściśle związane jest rozliczenie pieniężne - sposób regulowania należności, zobowiązań.
Rozliczenia pieniężne mogą być realizowane w dwóch formach:
- obrót gotówkowy - polega na fizycznym przekazaniu, przyjęciu gotówki.
Jest to forma gotówkowa stosowana przez przedsiębiorstwo, która znajduje swoje
odzwierciedlenie na koncie „Kasa”.
Firma nie ma obowiązku posiadania kasy. Lecz gdy ją posiada, musi stosować
przepisy określone przez Prezesa NBP / godziny urzędowania, zamek
zatrzaskowy, urządzenie do badania autentyczności banknotów, sposób
transportowania i przechowywania pieniędzy /.
Kasjer ponosi materialną odpowiedzialność za powierzone składniki majątkowe.
Ponadto składa informację, ile posiada aktualnie pieniędzy w kasie.
W pomieszczeniu kasowym powinna być instrukcja.
Kasjer w wyznaczonym terminie sporządza raport kasowy w dwóch egzemplarzach na podstawie dokumentów wpływu i wypływu gotówki. W raporcie kasowym ujmuje się: stan gotówki na początek
+ wpływy
- wydatki
= stan gotówki na koniec
Wartość wykazana na końcu w raporcie kasowym powinna być fizycznie przeliczona i sprawdzona przez kasjera zanim przekaże on raport do księgowości.
Księgowość na podstawie raportów i załączonych dokumentów źródłowych rejestruje zwiększenia i zmniejszenia stanu kasy.
Dokumenty dot. zwiększenia kasy to: KP, faktura sprzedaży płatna gotówką, PK- ujawnienie nadwyżki w kasie w trakcie inwentaryzacji.
Dokumenty dot. zmniejszenia kasy to: KW, faktura zakupu płatna gotówką, wniosek o zaliczkę, lista płac, PK- ujawnienie niedoboru w trakcie inwentaryzacji.
Zgodnie z ustawą w kasie powinna być przeprowadzona inwentaryzacja co najmniej jeden raz w roku.
Ujawnioną nadwyżkę komisja może uznać jako: „nie znaleziono przyczyny nadwyżki” i uznać ją za pozostały przychód operacyjny.
Nadwyżka spowodowana błędem, spowoduje korektę wcześniejszych księgowań.
- 4 -
W przypadku niedoboru komisja może uznać jako: „ nie znaleziono przyczyny niedoboru” - jest to pozostały koszt operacyjny.
„niedobór spowodowany kradzieżą z włamaniem” - jest to strata nadzwyczajna.
Za niedobór odpowiada kasjer, co spowoduje:
Rachunek bankowy ↑ Kasa ↓ Zobowiązania wobec
dostawców i pracowników
-----------!--------------- -------------!-------------- ----------------!------------------
Sp.x ! Sp.x ! !
! ←------------------------→ ! ←--------------------→ !
←-----!-------------------------------------------- !---------→ !
! !
Należności od odbior. ! Materiały, towary, śr.trwałe
-----------!--------------- ! ----------------!------------------
Sp.x ! ←-------------------------→ ! ←----------------------→ !
! ! !
! ! !
!
Przychody ze sprzedaży ! Rozliczenie niedoborów
--------------!------------------ ! --------------!------------------
! ←--------------------------→ ! ←------------------------→ !
! ! !
! ! !
!
!
Rozliczenie nadwyżek !
--------------!------------------ !
! ←---------------------------→ !
! !
! !
Księgowania:
1/ Pobrano pieniądze z banku do kasy otrzymując jednocześnie wyciąg bankowy.
2/ Przekazano nadmiar gotówki z kasy do banku otrzymując jednocześnie wyciąg
bankowy.
3/ Kontrahent gotówką uregulował nasze należności, wpłacając do kasy.
4/ Sprzedano za gotówkę towary, wyroby gotowe.
5/ Komisja inwentaryzacyjna ujawniła nadwyżkę gotówkową w kasie.
↑ Kasa ↑ - kwota do rozliczenia, którą później Komisja Inwentaryzacyjna oceni co
do przyczyn.
6/ Gotówką uregulowano istniejące zobowiązanie - ↓ Kasa ↓ - zobowiązania
7/ Zakupiono za gotówkę materiały, towary, środki trwałe.
8/ Komisja Inwentaryzacyjna ujawniła niedobór, które powoduje zmniejszenie kasy i powstanie do rozliczenia niedoboru - komisja później określi przyczyny niedoboru.
- 5 -
- obrót bezgotówkowy - polega na tym, że regulacja należności i zobowiązań następuje za pośrednictwem rachunku bankowego, a w związku z tym warunkiem istnienia obrotu bezgotówkowego jest rachunek bankowy.
Każda firma obowiązkowo musi posiadać rachunek bankowy , za wyjątkiem ryczałtu bez vat-u i karty podatkowej.
O obowiązku posiadania rachunku bankowego mówi ustawa o swobodzie działalności gospodarczej . W tej ustawie istnieje również ograniczenie obrotu gotówkowego. Firma firmie może gotówką zapłacić za fakturę tylko do 15000 EUR pomnożone o kurs średni NBP z ostatniego dnia miesiąca poprzedniego.
Rodzaje rachunków posiadanych przez firmę.
1. Rachunek bieżący - obowiązkowy.
2. Rachunek pomocniczy - dobrowolny; mają go firmy, których oddziały znajdują się w innej części kraju niż centrala. Zakładane są po to, żeby nie wozić lub przesyłać pocztą pieniędzy dla potrzeb oddziału.
Rachunek pomocniczy zakładany jest w takim samym banku, jakim posiada centrala. Obowiązkowo zgłaszany jest do Urzędu Skarbowego jako rachunek pomocniczy.
3. Rachunek zablokowany oznacza, że jest się właścicielem rachunku, ale nie można z niego pobrać pieniędzy. Blokada ustanawiana jest w wyniku decyzji administracyjnej, lub w wyniku własnej decyzji.
4. Rachunek lokat terminowych.
Formy rozliczeń bezgotówkowych:
A/ - polecenie przelewu - inicjatorem rozliczeń jest dłużnik. To on kieruje prośbę do swojego banku, by ten zabrał określoną kwotę z jego rachunku i przekazał ją na rachunek wierzyciela.
B/ - polecenie zapłaty - inicjatorem rozliczeń jest wierzyciel. To on kieruje prośbę do swojego banku, aby ten zabrał określoną kwotę z rachunku dłużnika i zarejestrował ją na rachunku wierzyciela. Ta forma jest odwrotnością do polecenia przelewu - od 1997r. Aby stosować tę formę firma musi wydać zgodę wierzycielowi na pomniejszanie jego rachunku i musi być podpisana umowa między bankami, że stosują tę formę. Kwota polecenia zapłaty nie może przekraczać :
- 1000 EUR - dla osób prywatnych,
- 10000 EUR - dla podmiotów gospodarczych
Jeżeli dłużnik nie zgadza się z zabraną kwotą to może odwołać polecenie zapłaty i ma na to:
30 dni kalendarzowych - osoby prywatne,
5 dni roboczych - podmioty gospodarcze.
C/ - akredytywa - stosowana jest w przypadku podmiotów zagranicznych mało znających się albo słynących z tego, że nie płacą.
Firma X mówi, że sprzeda firmie Y towary, ąle tylko wtedy, gdy otworzy akredytywę.
Firma Y wędruje do swojego banku z prośbą o otwarcie akredytywy podając jej warunki. Bank Y zabiera określoną kwotę z rachunku Y i przenosi ją na rachunek zablokowany / Y nie może z tych pieniędzy korzystać /. Bank Y informuje firmę X
- 6 -
i bank X o otwarciu akredytywy. Firma X wysyła towary do firmy Y , natomiast dokumenty dot. przewozu wysyłki składa w swoim banku. Bank X na podstawie tych dokumentów zwiększa rachunek firmy X, a dokumenty wysyła do banku Y, żądając zwrotu kwoty. Bank Y pomniejsza rachunek zablokowany wysyłając pieniądze do banku X, a dokumenty wysyłkowe przekazuje firmie Y.
Zalety akredytywy:
sprzedający ma 100% pewności, że otrzyma zapłatę,
kupujący otrzymuje towary wtedy, kiedy chce / nie musi trzymać magazynów / i takiej jakości jak chce / załączone świadectwa jakości /.
Wady akredytywy:
kupujący ma zamrożone pieniądze i nie może z nich korzystać,
sprzedający musi ściśle dostosować się do wymogów kupującego.
D/ - kompensata ma zastosowanie w przypadku kontrahentów, którzy sobie nawzajem sprzedają i nawzajem od siebie kupują. Żeby nie przelewać tych samych pieniędzy od jednego do drugiego, umawiają się, że każdy z nich przez np. okres jednego miesiąca, będzie rejestrować należności i zobowiązania.. Pod koniec miesiąca każde z nich różnicuje / odejmuje / należności i zobowiązania. W konsekwencji jeden z nich ma tylko należność, a drugi tylko zobowiązanie. Ten co ma zobowiązanie wystawia przelew regulując płatność.
KOMPENSATA = ROZLICZENIE SALDAMI.
E/ - rozliczenia planowe - mają zastosowanie w przypadku zakupu dostaw ciągłych, dostosowalnych, np. dostawy nabiału, pieczywa itp.
Dostawca skupujący umawia się, że w okresach tygodniowych będzie przelewana określona kwota. Przez cały miesiąc rejestrowana jest wartość dostaw. Gdy na koniec m-ca okaże się , że zaliczkowo przekazywane co tydzień kwoty mniejsze niż wartość dostaw z całego miesiąca, to w pierwszym tygodniu następnego miesiąca przelewa się kwotę większą / do odwrotnie - mniejszą /.
F/ - weksel / Prawo wekslowe - ustawa Mościckiego - 1937r./. - papier wartościowy sporządzony w ściśle określonej formie przez prawo wekslowe, który stwierdza bezwarunkowe przyrzeczenie zapłaty określonej kwoty w określonym czasie, określonej osobie.
Weksel trasowany - przyrzeczenie zapłaty.
Weksel jest surogatem / ekwiwalentem / pieniądza. Wręczenie weksla jest równoznaczne zapłacie. Ten kto posiada należności od firmy X na 100,- może zgodzić się na przyjęcie weksla jako zapłaty, ale na wekslu żądana byłaby wpisana kwota wyższa niż 100,- dlatego, że faktycznie ma weksel w ręku i czeka na swoje pieniądze do dnia jego wykupu.
Kwota nominalna weksla będzie zatem opiewać nie na 100,- tylko np. na 150,-zł / 50,- to inaczej odsetki za czas czekania na pieniądze /.
ODSETKI = PRZYCHOD FINANSOWY
Otrzymany weksel:
można trzymać do dnia wykupu,
można wcześniej złożyć w banku komercyjnym,
można przekazać do dyskonta.
- 7 -
Wówczas kwotą 50,- odsetek trzeba podzielić się z bankiem, ponieważ to bank będzie czekał do zakupu.
Będzie to koszt finansowy dla firmy przekazującej do dyskonta.
G/ - Czek rozrachukowy - sporządzany jest zgodnie z przepisami prawa czekowego. Jest to pisemna dyspozycja do banku, aby ten zabrał z rachunku wystawcy czeku określoną kwotę i zwiększył o nią rachunek podawcy czeku.
Bank czeki nieprawne nie realizuje, tylko przyjmowane one są do inkasa. /do sprawdzenia/. Aby czek nie budził wątpliwości można od dłużnika zażądać czeku potwierdzonego / zamrożona kwota do czasu potwierdzenia czeku /.
EWIDENCJA OPERACJI NA RACHUNKU BANKOWYM.
Przychód finansowy ↑ Rachunek bankowy ↓ Koszty finansowe
------------!-------------- ----------------!----------------- -----------!------------
! SP. xx ! !
! ←---------------------------→ ! ←--------------------------→ !
! ! !
!
!
↑ Należności od odbiorców ! Zobow. od dostawców
------------------!----------------- ! --------------!---------------
! ! !
! ←--------------------→ ! ←--------------------------→ !
! ! !
!
! Kredyt bankowy
! ----------!-------------
! !
! ←--------------------------→ !
! !
! z rachunku z rachunku !
! bankowego kredytowego !
! !
!
! Usługi obce
! -------------!---------------
! !
! ←----------------------------→ !
! !
! !
Operacje księgowe:
1/ Bank naliczył odsetki od środków znajdujących się na rachunku.
↑ Rach.bankowy - powstają przychody finansowe
/ przyrost pieniędzy z własnych pieniędzy zawsze jest przychodem finansowym/
- 8 -
2/ Bank potrącił odsetki od zaciągniętego kredytu.
↓ Rach.bankowy - powstają koszty finansowe, ponieważ cena za
obce pieniądze to zawsze daje koszty finansowe.
3/ Wpływ należności od kontrahenta.
4/ Regulacja zobowiązań wobec dostawcy / przelew, polecenie zapłaty /
↓ Rach.bankowy - ↓ Zobowiązania
5/ Spłata raty kredytu bankowego
↓ Rach.bankowy - na podstawie wyciągu z rachunku bankowego i
↓ Kredyt bankowy
6/ Bank pobrał opłatę za realizację przelewów.
/ prowadzenie rachunków za czynności bankowe, usługi bankowe /
↓ Rach. bankowy - powstaje normalny koszt działalności.
Wpłacając pieniądze do banku, pobierając je z banku lub dokonując przesunięć pomiędzy różnymi rachunkami, nie zawsze otrzymujemy wyciąg bankowy / przyjdzie później, a na rachunku możemy rejestrować tylko w oparciu o wyciąg bankowy.
Dla rejestracji operacji związanej z rachunkiem bankowym, dla których nie ma jeszcze wyciągu bankowego, stosuje się konto bankowe: „środki pieniężne w drodze”, które funkcjonuje jak konto aktywne lub konto pasywne.
Środki pieniężne w drodze są elementem składowym innych środków pieniężnych.
EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH W DRODZE
Kasa 1-Środki peniężne Rach. bankowy
----------!-------------- w drodze ---------!---------------
Sp.xx ! -------------!-------------- !
! ←-----------------------------→ ! ←-------------------------→ !
! zwiększenie ! zmniejszenie !
! śr.pieniężn. ! śr.pieniężn. !
! w drodze ! w drodze !
* ←-----!------------------------------------------!------→* !
! *←------!-------------------------------------!--------→*
! ! !
!
!
Rach. bankowy ! Inne rach.bankowe
----------!------------- ! -----------!---------------
Sp.xx ! ! !
! ←--------------------------------→ ! ←---------------------------→ !
! ! !
! ! !
/ rach.akredytywy
rach.czeków potw.
rach.terminowy
rach.zablokowany /
- 9 -
Operacje księgowe:
1/ Przekazano nadmiar gotówki z kasy na rach bankowy, ale nie ma jeszcze wyciągu
bankowego.
↓ Kasa - powstają tzw. środki pieniężne w drodze do zwiększenia rachunku.
2/ Wyciąg bankowy potwierdzający wcześniej dokonaną w jedynce „1” wpłatę
pieniędzy na rachunek bankowy.
↓ Środki pieniężne w drodze - ponieważ nie są one już w drodze i
↑ Rach.bankowy
3/ Pobrano pieniądze z banku do kasy, ale nie ma jeszcze wyciągu bankowego.
↑ Kasa i powstają tzw. środki pieniężne w drodze - ↓ Rach.bankowy
4/ Wyciąg bankowy potwierdzający pobranie - w operacji nr 3 - pieniędzy z banku
do kasy.
↓ Rach.bankowy - przestają istnieć tzw. środki pieniężne w drodze.
5/ Wyciąg bankowy informujący o przekazaniu pieniędzy z rachunku bieżącego na
inny rachunek bankowy
↓ Rachunek bieżący - ale nie można zwiększyć tego innego rachunku
bankowego skoro nie ma z tego innego rachunku bankowego jeszcze wyciągu
bankowego. Dlatego powstają środki pieniężne w drodze do innego rachunku.
6/ Wyciąg bankowy potwierdzający wpływ pieniędzy na inny rachunek bankowy
↓ Środki pieniężne w drodze powstałe w operacji /5/
↑ Inny racunek bankowy.
EWIDENCJA WEKSLI OBCYCH
Należności od odbiorców Inne śr. pieniężne Rachunek bankowy
Weksle obce
-----------------!---------------- ------------!------------- -------------!---------------
Sp. x 100,- ! 100,-------------------150,- ! 150,-----------------------150,- !
! ! ! !
! ! ! !
! ! !----130,- !
! ! ! !
Przychody finansowe ! ! !
------------!--------------- ! ! !
! 50,--------------------! ! 150,------------------! Koszty finansowe
! ! ! -----------!------------
! ! ! !
! !-------20,- !
! !
! !
Operacje księgowe:
1/ Na poczet regulacji naszych należności o wartości 100,- otrzymano weksel o
wartości nominalnej 150,-.
Różnica 50,- są to inaczej odsetkiza to, że czekamy na swoje pieniądze.
/a/ kwota należności
/b/ odsetki - dyskonto w otrzymanym wekslu
/c/ kwota nominalna posiadanego weksla.
- 10 -
2/ Wykup weksla w wyznaczonym terminie powoduje ↓ weksli obcych
i ↑ na rachunku bankowym.
3/ Jeżeli nie czekamy do dnia wykupu, składamy weksel do dyskonta w banku.
Przekazanie weksla do dyskonta powoduje ↓ weksli obcych i ↑ kwoty na
rachunku bankowym, ale w wartości mniejszej niż wartość nominalna. Dlatego,
że bank będzie teraz czekał na wykup, a więc on żąda też części odsetek / części
dyskonta /.
/a/ wpływ na rachunek bankowy,
/b/ dyskonto potrącone przez bank, stanowiące dla nas koszt finansowy,
/c/ zmniejszenie posiadanych weksli.
EWIDENCJA WEKSLI WŁASNYCH.
Rachunek bankowy Zobow.wekslowe Zobow. wobec dostawców
------------!-------------- -----------!------------ -----------------!-----------------
Sp.x ! ! !
! 150,--------------------150,- ! 150,---------------!------------100,- !
! ! ! !
! ! ! !
! !
! ! Koszty finansowe
! ------------!-----------
! !
!-------------50,- !
!
!
1/ Na poczet regulacji normalnych zobowiązań wręczono weksel.
Przestają istnieć zobowiązania normalne i powstają zobowiązania wekslowe
/ ujmuje się je oddzielnie ze względu na to, że nie ma tutaj sprawy sądowej tylko
praw wykupu weksla własnego oznacza komornika / i to w kwocie większej niż
normalne zobowiązanie. Dlatego, że ten kto przyjął weksel ma papier, a nie
pieniądze i żąda za czas czekania odsetek.
/a/ zmniejszenie zobowiązań w wysokości 100,-
/b/ dyskonto w wystawionym wekslu - odsetki doliczone wierzycielowi za czas
czekania, stanowiące dla nas koszty finansowe w wysokości 50,-,
/c/ suma nominalna weksla - inaczej dług wekslowy = 150,- / 100,-+50,- /
2/ Wykup weksla własnego powoduje ↓ długów wekslowych i ↓ kwoty na rachunku bankowym.
Weksle obce są składnikiem aktywów . Konto funkcjonuje jak aktywne. Rośnie po debecie, maleje po kredycie.
Weksle własne odzwierczedlają długi wekslowe, zobowiązania wekslowe.
Konto funkcjonuje jak pasywne. Długi wekslowe rosną po kredycie a maleją po debecie.