Podatek od towarów i usług
Podatek państwowy, pośredni - przedsiębiorca pośrednio płaci ten podatek, a ostatecznie dolicza do towaru ceny, spoczywa na konsumencie. Podatek cenotwórczy - dla konsumenta wpływa na cenę. Podatek VAT = podatek należny - podatek naliczony Podatek należny - wynika z faktury która my wystawiamy sprzedając ostateczny towar. Podatek naliczony - wynika z faktury którą nam wystawili za kupna towarów, które są potrzebne do zbudowania towaru, który my chcemy sprzedać. Podatek obrotowy - profesjonalny, zawodowy (przedsiębiorca go płaci). Podatek rzeczowy - skupia się na przedmiocie. Zakres podmiotowy Art. 5: Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają: 1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 2) eksport towarów; 3) import towarów; 4) wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 5) wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów. Zwolnienia przedmiotowe Art. 43: Zwalnia się od podatku: 1. dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze; 2. dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego; 3. dostawę krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, nie będących lekami; 4. dostawę złota dla Narodowego Banku Polskiego; 5. dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę. Zakres podmiotowy Osoby prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą, handlową, rolniczą, producencką, wytwórczą. Podatnikami podatku są: osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności. Podatnikami nie są: organy administracji publicznej, urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań, dla realizacji których zostały one powołane (z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych). Zwolnienia podmiotowe Art. 113. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 50 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
Podatki obrotowe Podatki od czynności cywilno prawnych: podatek samorządowy, podatek bezpośredni. Zwolnienia podmiotowe Art. 8. Zwalnia się od podatku następujące strony czynności cywilnoprawnych: 1) państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności, 2) jednostki budżetowe, 3) jednostki samorządu terytorialnego, 4) Skarb Państwa. Zakres przedmiotowy
Miejsce zamieszkania i prawa majątkowe w Polsce. Art. 1. Podatkowi podlegają: czynności cywilnoprawne m.in. umowy pożyczki, umowy poręczenia, umowy darowizny, umowy majątkowe małżeńskie, ustanowienie hipoteki, itp. Zwolnienia przedmiotowe Art. 2. Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w sprawach: alimentacyjnych, opieki, kurateli i przysposobienia; powszechnego obowiązku obrony; zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę; nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia; ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego, opieki społecznej. Podstawa opodatkowania umowa sprzedaży → wartość rachunkowa; umowa spółki → kwota pożyczki; umowa darowizny → wartość długów i towarów. Stawki Art. 7. Stawki podatku wynoszą: 1) od umowy sprzedaży: a. nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, itp 2%, b. innych praw majątkowych 1%; 2. od umów ustanowienia odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności 1%; 3. od umowy pożyczki 2%; 4. od umowy poręczenia 7 zł; 5. od umowy majątkowej małżeńskiej 38 zł. W ciągu 14 dni wypłacony podatek: podatek otwarty i zamknięty. Art. 4. Obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na: 1) stronach czynności cywilnoprawnych, 2) spółce mającej osobowość prawną - w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego (akcyjnego).
Podatek od spadków i darowizn. Płacą osoby fizyczne które nabywają rzeczy prawa. Rzeczy muszą znajdować się na terytorium Polski. Jeżeli się nie znajdują to osoba musi mieć zamieszkanie w Polsce lub mieć obywatelstwo Polskie. Kto dziedziczy: dziedziczenie ustawowe i polecone; zapisane (w spadku) i polecenie (zapis w spadku); w formie zachowku (gdyby nie było testamentu 1/3 lub dla małoletnich 2/3); zasiedzenie (ruchomość nie przerwanie posiadać przez 20 lat lub nieruchomość przez 2 lata). Grupy podatkowe Art. 14. 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca; 2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe; 3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się: 1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów; 2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; 3) do grupy III - innych nabywców. 4. Za rodziców w rozumieniu ustawy uważa się również przysposabiających, a za zstępnych także przysposobionych i ich zstępnych. Zwolnienie podmiotowe Od 1 stycznia 2007 r. zwolnione z podatku od spadków i darowizn jest nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zostanie ono zgłoszone właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Zwolnienie przedmiotowe
Zwolnienie wpływa na kwotę wolną od podatku, na stawki podatkowe, na kwotę podatku. Art. 4. Zwalnia się od podatku: 1.nabycie własności lub prawa użytkowania wieczystego nieruchomości lub jej części wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem m.in.: budynków mieszkalnych, urządzeń do prowadzenia upraw specjalnych (jak: szklarnie, inspekty); 2. nabycie praw do wkładów w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub w spółdzielni kółek rolniczych; 3. nabycie przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 4. nabycie w drodze spadku prawa do rekompensaty; 5. nabycie przez rolnika pojazdów rolniczych i maszyn rolniczych.
Art. 4a. 1. Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: 1) zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie miesiąca od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz; 2) udokumentują - w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Art. 9. 1. Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej: 1) 9.637 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; 2) 7.276 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; 3) 4.902 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. 2. Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.