Rysunek 24. Przepływy środków pieniężnych w działalności operacyjnej
Źródło: Opracowanie własne na podstawie: Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 7, par. 14.
Rysunek 25. Przepływy środków pieniężnych w działalności inwestycyjnej
Źródło: Opracowanie własne na podstawie: Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 7, par. 16.
Rysunek 26. Przepływy środków pieniężnych w działalności finansowej
Źródło: Opracowanie własne na podstawie: Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 7, par. 17.
Działalność operacyjna
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty
WPŁYWY:
- środki pieniężne otrzymane z tytułu sprzedaży towarów i świadczenia usług;
- środki pieniężne otrzymane z tytułu tantiem, opłat, prowizji i innych przychodów,
- środki pieniężne otrzymane od zakładów ubezpieczeń oraz środki pieniężne zapłacone na rzecz zakładów ubezpieczeń z tytułu składek i odszkodowań, rent i innych świadczeń ubezpieczeniowych;
- środki pieniężne otrzymane z tytułu umów (dotyczących instrumentów finansowych będących w posiadaniu jednostki gospodarczej z przeznaczeniem handlowym)
WYDATKI:
- środki pieniężne zapłacone na rzecz dostawców towarów i usług;
- środki pieniężne zapłacone na rzecz i w imieniu pracowników;
- środki pieniężne zapłacone z tytułu podatku dochodowego lub zwroty podatku dochodowego; chyba że w wyraźny sposób można je połączyć z działalnością finansową bądź inwestycyjną;
- środki pieniężne zapłacone z tytułu umów (dotyczących instrumentów finansowych będących w posiadaniu jednostki gospodarczej z przeznaczeniem handlowym)
Przepływy środków pieniężnych
z działalności operacyjnej
Działalność inwestycyjna
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty
WPŁYWY:
- środki pieniężne otrzymane ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych; wartości niematerialnych oraz innych aktywów trwałych;
- środki pieniężne otrzymane ze sprzedaży instrumentów kapitałowych lub instrumentów dłużnych innej jednostki gospodarczej oraz udziałów we wspólnych przedsięwzięciach;
- środki pieniężne otrzymane ze spłat zaliczek oraz pożyczek udzielonych stronom trzecim;
- środki pieniężne otrzymane z tytułu umów terminowych typu futures, forward, umów dotyczących opcji oraz umów swap.
WYDATKI:
- środki pieniężne zapłacone w celu nabycia rzeczowych aktywów trwałych; wartości niematerialnych oraz innych aktywów trwałych;
- środki pieniężne zapłacone w celu nabycia instrumentów kapitałowych lub instrumentów dłużnych innej jednostki gospodarczej oraz udziałów we wspólnych przedsięwzięciach;
- zaliczki wpłacane i pożyczki udzielane stronom trzecim;
- środki pieniężne zapłacone z tytułu umów terminowych typu futures; forward; umów dotyczących opcji oraz umów swap.
Przepływy środków pieniężnych
z działalności inwestycyjnej
Działalność finansowa
Środki pieniężne i ich ekwiwalenty
WPŁYWY:
- z emisji akcji lub innych instrumentów kapitałowych;
- wpływy środków pieniężnych z tytułu emisji obligacji, udzielenia kredytów, emisji weksli, bonów, pożyczek hipotecznych oraz innych krótkoterminowych i długoterminowych pożyczek;
WYDATKI:
- środki pieniężne zapłacone na rzecz właścicieli z tytułu nabycia lub spłaty udziałów w jednostce gospodarczej;
- pieniężne spłaty pożyczonych kwot;
- środki pieniężne zapłacone przez leasingobiorcę celem zmniejszenia nieuregulowanych zobowiązań wynikających z leasingu finansowego.
Przepływy środków pieniężnych
z działalności finansowej