Ćwiczenia: 22.12.2013

SSF - 10: Rachunek przepływów pieniężnych

Zadanie 1.

Posiadając następujące informacje sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią. Dane z bilansu:

	BO	BZ
Produkty	20.064	19.874	190 zmalały	2070 (+)
Materiały	10.940	9.060	1880 zmalały
Należności	11.820	18.294	6474 wzrosły (-)
Zobowiązania z tytułu dostaw	11.200	7.390	3810 zmalały (-)
Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego	12.800	0	12800 zmalały (-)
Środki pieniężne	5.080	40.613	35533 wzrosły (+)

Pozostałe informacje: zysk netto 96.847 (+), amortyzacja 19.700 (+), otrzymane odsetki od depozytów 127 (-), zapłacone odsetki od kredytów 212 (+), zakup środków trwałych 60.000 (za gotówkę) (-), zaciągnięcie kredytu krótkoterminowego 8.500 (+), spłata kredytu krótkoterminowego 8.500 (-).

A. Działalność operacyjna		B. Działalność inwestycyjna		C. Działalność finansowa
I. Zysk	96 847	I. Wpływy	127	I. Wpływy	8 500
II. Korekty	- 1229
1. Amortyzacja	19 700
2. Z/S z r-k
3. Odsetki i dywid.	-127+212=85	II. Wydatki	- 60 000	II. Wydatki	-212 - 8500 = -8712
4. Z/S z dz. inw.
5. Zm. st. rezerw
6. Zm. st. zapasów	2070
7. Zm. st. należn.	- 6474	III. Przepływy	- 59 873	III. Przepływy	- 212
8. Zm. st. zobow.	-3810	D = III(A+B+C) = 95 618-59873-212=35 533 E = 35 533 F = 5080 G = F+D = 5080+35 533 = 40 613
9. Podatek doch.	-12800
10. Inne korekty
III. Przepływy	95 618

Zadanie 2.

Poniżej zamieszczono wybrane informacje niezbędne do sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych. Sporządź na ich podstawie rachunek przepływów pieniężnych - tylko z działalności operacyjnej metodą pośrednią.

1. Zapasy BO 9.200, BZ 7.200 (6)

2. Wynik finansowy bieżącego okresu 101.400 (zysk) (A)

3. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów (wzrost) 600 (8)

4. Rozliczenia międzyokresowe

Czynne BO 3.600, BZ 3.400 oraz bierne BO 2.400, BZ 1.600 (7) = 200 (8) = -800

5. Amortyzacja w badanym okresie 20.000 (1)

6. Zapłacone odsetki od kredytu 2.600 (3)

7. Należności w bilansie BO 4.200, BZ 4.600 (7) = -400

8. Otrzymane dywidendy 1.200 (3)

9. Strata ze sprzedaży środka trwałego 4.400(4)

10. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (wzrost) 5.400 (8)

A. Działalność operacyjna	-101 400	B. Działalność inwestycyjna		C. Działalność finansowa
I. Zysk		I. Wpływy		I. Wpływy
II. Korekty
1. Amortyzacja	20 000
2. Z/S z r-k
3. Odsetki i dywid.	2600 - 1200=1400	II. Wydatki		II. Wydatki
4. Z/S z dz. inw.	4400
5. Zm. st. rezerw
6. Zm. st. zapasów	2000
7. Zm. st. należn.	200 - 400	III. Przepływy		III. Przepływy
8. Zm. st. zobow.	600-800+5400=5200
9. Podatek doch.
10. Inne korekty
III. Przepływy	134 200

Zadanie 3.

Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią wykorzystując poniższe dane:

1. wynik finansowy netto roku obrotowego 250.000 zł. (zysk).

2. sprzedano za gotówkę maszynę za 15.000 zł o wartości początkowej 4.000 zł i dotychczasowym umorzeniu 3.000 zł.

3. amortyzacja roczna środków trwałych wyniosła 5.000 zł a WNiP 1.000 zł.

4. spłacono ratę kredytu w kwocie 12.000, w tym ujemne różnice kursowe zrealizowane 2.000 zł.

5. płatność z tytułu umowy leasingu finansowego wyniosła: kwota podstawowa 3.500 zł.

6. zakupiono za gotówkę udziały w obcym podmiocie 6.000 zł.

7. spółka otrzymała spłatę pożyczki długoterminowej: kwota podstawowa: 8.000 zł, odsetki 2.000 zł.

8. środki pieniężne na początek okresu 5.000 zł, środki pieniężne na koniec okresu 248.900 zł.

9. wartości bilansowe:

	BO	BZ
zapasy	2.000	2.200	-200 (6)
rezerwy	3.000	2.900	-100 (5)
należności	4.500	5.100	-600 (7)
zobowiązania	3.200	2.700	-500 (8)
Rozliczenia międzyokresowe czynne	2.600	2.300	300 (7)
Rozliczenia międzyokresowe bierne	2.200	1.700	-500 (8)

A. Działalność operacyjna		B. Działalność inwestycyjna		C. Działalność finansowa
I. Zysk	250000	I. Wpływy	25000	I. Wpływy
II. Korekty	9600	odsetki	2000
1. Amortyzacja	6000	Spłata pożyczki	8000
2. Z/S z r-k	2000	Sprzedaż śt	15000
3. Odsetki i dywid.	-2000	II. Wydatki		II. Wydatki	-15500
4. Z/S z dz. inw.	-14000	udziały	-6000		-12000
5. Zm. st. rezerw	-100				-3500
6. Zm. st. zapasów	-200
7. Zm. st. należn.	-600+300=-300	III. Przepływy	19000	III. Przepływy	-15500
8. Zm. st. zobow.	-500-500=-1000	D = 243 900 E = 243 900 F = 5000 G = 248 900
9. Podatek doch.
10. Inne korekty
III. Przepływy	240400

Zadanie 4

Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.

W spółce x w 2011 miały miejsce następujące zdarzenia:

1. zakupiono za gotówkę grunty o wartości 4 000zł,

2. roczny odpis amortyzacyjny wyniósł 3 000zł,

3. w związku z zapłatą za zakup towarów od kontrahenta zagranicznego wystąpiła ujemna różnica kursowa w kwocie 1200,

4. w maju udzielono firmie Z krótkookresowej pożyczki na kwotę 1000, która następnie spłacona została wraz z odsetkami w m-cu listopadzie; wartość odsetek wyniosła 200 ,

5. spółka wyemitowała udziały na sumę 80 000,

6. zysk netto roku obrotowego wyniósł 10 000,

7. sprzedano samochód za 6000 , wartość początkowa 11 000, dotychczasowe umorzenie 7 000,

8. w czerwcu zaciągnięto długookresowy kredyt bankowy w usd, którego wartość w przeliczeniu na pln wyniosła 21 000; wartość spłaconego kredytu w 2011r. (w pln): kwota podstawowa 3600, ujemne różnice kursowe 300, odsetki 400;

9. w wyniku pożaru spłonęło urządzenie o wartości księgowej 1 500;

10. Pozycje bilansowe:

• Zapasy: BO 2 000, BZ 2800

• Zobowiązania krótkoterminowe: BO 700, BZ 400

• Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów: BO 2 000, BZ 1 500.

Zadanie 5

Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.

W spółce x w 2011 miały miejsce nast. zdarzenia:

1) Wartość płatności z tytułu leasingu finansowego wyniosła 1 000 w tym odsetki 150,

2) Odsetki od środków na rachunku bieżącym wyniosły 380,

3) Zakupiono akcie o wartości 5 000,

4) Odpis amortyzacyjny wyniósł 10 000,

5) Sprzedano samochód za 4 000, wartość początkowa 10 000, dotychczasowe umorzenie 5 000,

6) W maju zaciągnięto długoterminowy kredyt w EUR, którego wartość w przeliczeniu na pln wyniosła 30 000. Wartość spłaconego kredytu w 2011 wyniosła: kwota podstawowa 4 500, dodatnie różnice kursowe 100 , odsetki 300.

7) Spółka wypłaciła dywidendę w kwocie 400,

8) Zysk netto roku obrotowego wyniósł 50 000,

9) W wyniku inwentaryzacji środków trwałych ujawniono niedobór składników inwentaryzacyjnych o wartości 5 000,

9) Pozycje bilansowe

• Należności BO 2 500, BZ 1 500,

• Rozliczenia międzyokresowe czynne BO 1000, BZ 1 900,

• Rozliczenia międzyokresowe przychodów BO 800, BZ 1 400.

Zadanie 6.

Spółce „Alfa” w danym roku obrotowym miały miejsce następujące zdarzenia:

1. wynik finansowy za dany rok obrotowy wyniósł 88.000 zł (zysk)

2. jednostka wyemitowała udziały na łączną wartość 15.000 zł

3. zakupiono grunt za gotówkę o wartości 100.000 zł

4. amortyzacja w kwocie rocznego umorzenia wyniosła 50.000 zł

5. otrzymano jako darowiznę maszynę o wartości 15.000 zł

6. spółka spłaciła pożyczkę: kwota podstawowa 70.000 zł, odsetki od pożyczki 10.000 zł

7. sprzedano urządzenie za 3.000 zł, wartość początkowa 10.000 zł, umorzenie 5.000 zł.

8. otrzymano dywidendę z tytułu udziału w obcych podmiotach 30.000 zł.

9. zaciągnięto kredyt krótkoterminowy na kwotę 80.000 zł

10. środki pieniężne na początek okresu 10.000 zł, środki pieniężne na koniec okresu 78.000 zł.

11. Dane z bilansu:

	BO	BZ
Zapasy	50.000	30.000
Należności	25.000	30.000
Rozliczenia międzyokresowe przychodów	4.000	7.000
Rozliczenia międzyokresowe czynne	10.000	13.000

Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.

A. Działalność operacyjna		B. Działalność inwestycyjna		C. Działalność finansowa
I. Zysk		I. Wpływy		I. Wpływy
II. Korekty
1. Amortyzacja
2. Z/S z r-k
3. Odsetki i dywid.		II. Wydatki		II. Wydatki
4. Z/S z dz. inw.
5. Zm. st. rezerw
6. Zm. st. zapasów
7. Zm. st. należn.		III. Przepływy		III. Przepływy
8. Zm. st. zobow.		D = E =
9. Podatek doch.
10. Inne korekty
III. Przepływy

4

---