Ćwiczenia: 22.12.2013
SSF - 10: Rachunek przepływów pieniężnych
Zadanie 1.
Posiadając następujące informacje sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią. Dane z bilansu:
|
BO |
BZ |
|
|
Produkty |
20.064 |
19.874 |
190 zmalały |
2070 (+) |
Materiały |
10.940 |
9.060 |
1880 zmalały |
|
Należności |
11.820 |
18.294 |
6474 wzrosły (-) |
|
Zobowiązania z tytułu dostaw |
11.200 |
7.390 |
3810 zmalały (-) |
|
Zobowiązania z tytułu podatku dochodowego |
12.800 |
0 |
12800 zmalały (-) |
|
Środki pieniężne |
5.080 |
40.613 |
35533 wzrosły (+) |
|
Pozostałe informacje: zysk netto 96.847 (+), amortyzacja 19.700 (+), otrzymane odsetki od depozytów 127 (-), zapłacone odsetki od kredytów 212 (+), zakup środków trwałych 60.000 (za gotówkę) (-), zaciągnięcie kredytu krótkoterminowego 8.500 (+), spłata kredytu krótkoterminowego 8.500 (-).
A. Działalność operacyjna |
|
B. Działalność inwestycyjna |
|
C. Działalność finansowa |
|
I. Zysk |
96 847 |
I. Wpływy |
127 |
I. Wpływy |
8 500 |
II. Korekty |
- 1229 |
|
|
|
|
1. Amortyzacja |
19 700 |
|
|
|
|
2. Z/S z r-k |
|
|
|
|
|
3. Odsetki i dywid. |
-127+212=85 |
II. Wydatki |
- 60 000 |
II. Wydatki |
-212 - 8500 = -8712 |
4. Z/S z dz. inw. |
|
|
|
|
|
5. Zm. st. rezerw |
|
|
|
|
|
6. Zm. st. zapasów |
2070 |
|
|
|
|
7. Zm. st. należn. |
- 6474 |
III. Przepływy |
- 59 873 |
III. Przepływy |
- 212 |
8. Zm. st. zobow. |
-3810 |
D = III(A+B+C) = 95 618-59873-212=35 533 E = 35 533 F = 5080 G = F+D = 5080+35 533 = 40 613 |
|||
9. Podatek doch. |
-12800 |
|
|||
10. Inne korekty |
|
|
|||
III. Przepływy |
95 618 |
|
|||
|
|
|
Zadanie 2.
Poniżej zamieszczono wybrane informacje niezbędne do sporządzenia rachunku przepływów pieniężnych. Sporządź na ich podstawie rachunek przepływów pieniężnych - tylko z działalności operacyjnej metodą pośrednią.
Zapasy BO 9.200, BZ 7.200 (6)
Wynik finansowy bieżącego okresu 101.400 (zysk) (A)
Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów (wzrost) 600 (8)
Rozliczenia międzyokresowe
Czynne BO 3.600, BZ 3.400 oraz bierne BO 2.400, BZ 1.600 (7) = 200 (8) = -800
Amortyzacja w badanym okresie 20.000 (1)
Zapłacone odsetki od kredytu 2.600 (3)
Należności w bilansie BO 4.200, BZ 4.600 (7) = -400
Otrzymane dywidendy 1.200 (3)
Strata ze sprzedaży środka trwałego 4.400(4)
Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (wzrost) 5.400 (8)
A. Działalność operacyjna |
-101 400 |
B. Działalność inwestycyjna |
|
C. Działalność finansowa |
|
I. Zysk |
|
I. Wpływy |
|
I. Wpływy |
|
II. Korekty |
|
|
|
|
|
1. Amortyzacja |
20 000 |
|
|
|
|
2. Z/S z r-k |
|
|
|
|
|
3. Odsetki i dywid. |
2600 - 1200=1400 |
II. Wydatki |
|
II. Wydatki |
|
4. Z/S z dz. inw. |
4400 |
|
|
|
|
5. Zm. st. rezerw |
|
|
|
|
|
6. Zm. st. zapasów |
2000 |
|
|
|
|
7. Zm. st. należn. |
200 - 400 |
III. Przepływy |
|
III. Przepływy |
|
8. Zm. st. zobow. |
600-800+5400=5200 |
|
|||
9. Podatek doch. |
|
|
|||
10. Inne korekty |
|
|
|||
III. Przepływy |
134 200 |
|
|||
|
|
|
Zadanie 3.
Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią wykorzystując poniższe dane:
wynik finansowy netto roku obrotowego 250.000 zł. (zysk).
sprzedano za gotówkę maszynę za 15.000 zł o wartości początkowej 4.000 zł i dotychczasowym umorzeniu 3.000 zł.
amortyzacja roczna środków trwałych wyniosła 5.000 zł a WNiP 1.000 zł.
spłacono ratę kredytu w kwocie 12.000, w tym ujemne różnice kursowe zrealizowane 2.000 zł.
płatność z tytułu umowy leasingu finansowego wyniosła: kwota podstawowa 3.500 zł.
zakupiono za gotówkę udziały w obcym podmiocie 6.000 zł.
spółka otrzymała spłatę pożyczki długoterminowej: kwota podstawowa: 8.000 zł, odsetki 2.000 zł.
środki pieniężne na początek okresu 5.000 zł, środki pieniężne na koniec okresu 248.900 zł.
wartości bilansowe:
|
BO |
BZ |
|
zapasy |
2.000 |
2.200 |
-200 (6) |
rezerwy |
3.000 |
2.900 |
-100 (5) |
należności |
4.500 |
5.100 |
-600 (7) |
zobowiązania |
3.200 |
2.700 |
-500 (8) |
Rozliczenia międzyokresowe czynne |
2.600 |
2.300 |
300 (7) |
Rozliczenia międzyokresowe bierne |
2.200 |
1.700 |
-500 (8) |
A. Działalność operacyjna |
|
B. Działalność inwestycyjna |
|
C. Działalność finansowa |
|
I. Zysk |
250000 |
I. Wpływy |
25000 |
I. Wpływy |
|
II. Korekty |
9600 |
odsetki |
2000 |
|
|
1. Amortyzacja |
6000 |
Spłata pożyczki |
8000 |
|
|
2. Z/S z r-k |
2000 |
Sprzedaż śt |
15000 |
|
|
3. Odsetki i dywid. |
-2000 |
II. Wydatki |
|
II. Wydatki |
-15500 |
4. Z/S z dz. inw. |
-14000 |
udziały |
-6000 |
|
-12000 |
5. Zm. st. rezerw |
-100 |
|
|
|
-3500 |
6. Zm. st. zapasów |
-200 |
|
|
|
|
7. Zm. st. należn. |
-600+300=-300 |
III. Przepływy |
19000 |
III. Przepływy |
-15500 |
8. Zm. st. zobow. |
-500-500=-1000 |
D = 243 900 E = 243 900 F = 5000 G = 248 900 |
|||
9. Podatek doch. |
|
|
|||
10. Inne korekty |
|
|
|||
III. Przepływy |
240400 |
|
|||
|
|
|
Zadanie 4
Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.
W spółce x w 2011 miały miejsce następujące zdarzenia:
zakupiono za gotówkę grunty o wartości 4 000zł,
roczny odpis amortyzacyjny wyniósł 3 000zł,
w związku z zapłatą za zakup towarów od kontrahenta zagranicznego wystąpiła ujemna różnica kursowa w kwocie 1200,
w maju udzielono firmie Z krótkookresowej pożyczki na kwotę 1000, która następnie spłacona została wraz z odsetkami w m-cu listopadzie; wartość odsetek wyniosła 200 ,
spółka wyemitowała udziały na sumę 80 000,
zysk netto roku obrotowego wyniósł 10 000,
sprzedano samochód za 6000 , wartość początkowa 11 000, dotychczasowe umorzenie 7 000,
w czerwcu zaciągnięto długookresowy kredyt bankowy w usd, którego wartość w przeliczeniu na pln wyniosła 21 000; wartość spłaconego kredytu w 2011r. (w pln): kwota podstawowa 3600, ujemne różnice kursowe 300, odsetki 400;
w wyniku pożaru spłonęło urządzenie o wartości księgowej 1 500;
Pozycje bilansowe:
Zapasy: BO 2 000, BZ 2800
Zobowiązania krótkoterminowe: BO 700, BZ 400
Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów: BO 2 000, BZ 1 500.
Zadanie 5
Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.
W spółce x w 2011 miały miejsce nast. zdarzenia:
1) Wartość płatności z tytułu leasingu finansowego wyniosła 1 000 w tym odsetki 150,
2) Odsetki od środków na rachunku bieżącym wyniosły 380,
3) Zakupiono akcie o wartości 5 000,
4) Odpis amortyzacyjny wyniósł 10 000,
5) Sprzedano samochód za 4 000, wartość początkowa 10 000, dotychczasowe umorzenie 5 000,
6) W maju zaciągnięto długoterminowy kredyt w EUR, którego wartość w przeliczeniu na pln wyniosła 30 000. Wartość spłaconego kredytu w 2011 wyniosła: kwota podstawowa 4 500, dodatnie różnice kursowe 100 , odsetki 300.
7) Spółka wypłaciła dywidendę w kwocie 400,
8) Zysk netto roku obrotowego wyniósł 50 000,
9) W wyniku inwentaryzacji środków trwałych ujawniono niedobór składników inwentaryzacyjnych o wartości 5 000,
9) Pozycje bilansowe
Należności BO 2 500, BZ 1 500,
Rozliczenia międzyokresowe czynne BO 1000, BZ 1 900,
Rozliczenia międzyokresowe przychodów BO 800, BZ 1 400.
Zadanie 6.
Spółce „Alfa” w danym roku obrotowym miały miejsce następujące zdarzenia:
wynik finansowy za dany rok obrotowy wyniósł 88.000 zł (zysk)
jednostka wyemitowała udziały na łączną wartość 15.000 zł
zakupiono grunt za gotówkę o wartości 100.000 zł
amortyzacja w kwocie rocznego umorzenia wyniosła 50.000 zł
otrzymano jako darowiznę maszynę o wartości 15.000 zł
spółka spłaciła pożyczkę: kwota podstawowa 70.000 zł, odsetki od pożyczki 10.000 zł
sprzedano urządzenie za 3.000 zł, wartość początkowa 10.000 zł, umorzenie 5.000 zł.
otrzymano dywidendę z tytułu udziału w obcych podmiotach 30.000 zł.
zaciągnięto kredyt krótkoterminowy na kwotę 80.000 zł
środki pieniężne na początek okresu 10.000 zł, środki pieniężne na koniec okresu 78.000 zł.
Dane z bilansu:
|
BO |
BZ |
Zapasy |
50.000 |
30.000 |
Należności |
25.000 |
30.000 |
Rozliczenia międzyokresowe przychodów |
4.000 |
7.000 |
Rozliczenia międzyokresowe czynne |
10.000 |
13.000 |
Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metoda pośrednią.
A. Działalność operacyjna |
|
B. Działalność inwestycyjna |
|
C. Działalność finansowa |
|
I. Zysk |
|
I. Wpływy |
|
I. Wpływy |
|
II. Korekty |
|
|
|
|
|
1. Amortyzacja |
|
|
|
|
|
2. Z/S z r-k |
|
|
|
|
|
3. Odsetki i dywid. |
|
II. Wydatki |
|
II. Wydatki |
|
4. Z/S z dz. inw. |
|
|
|
|
|
5. Zm. st. rezerw |
|
|
|
|
|
6. Zm. st. zapasów |
|
|
|
|
|
7. Zm. st. należn. |
|
III. Przepływy |
|
III. Przepływy |
|
8. Zm. st. zobow. |
|
D = E =
|
|||
9. Podatek doch. |
|
|
|||
10. Inne korekty |
|
|
|||
III. Przepływy |
|
|
|||
|
|
|
4