Dr Małgorzata Hybka

Zaliczenie na przedostatnich zajęciach - 14.01.2011 piątek

Forma: 3 pytania o charakterze opisowym, problematyka poruszana na wykładach oraz 4 pytanie nieobowiązkowe (na ocenę celującą). Część wykładów będzie na moodlu i to też będzie obowiązywało na zaliczeniu. Po niezaliczeniu przy pierwszym podejściu będzie dopytka tylko jeżeli ma się prowadzone notatki ręcznie.

Wpisy będą na ostatnich zajęciach, w tym samym terminie możliwa dopytka.

Dyżury - poniedziałek o 9:40 - 10:40 oraz w piątki od 10:00 - 11:00 pokój 209 w budynku C.

[e-mail]

hasło na modle: POPD0000

Literatura:

• Ustawa z 29.08.1997 Ordynacja podatkowa

• Bartosiewicz, R. Kubacki Leksykon ordynacji podatkowej Oficyna wydawnicza UNIMEX Wrocław 2010

Zakres unormowań ordynacji podatkowej

1. Zobowiązania podatkowe

Mogą wygasać w sposób efektywny lub nieefektywny

Efektywna - spłata zobowiązania podatkowego

Niefektywna - umorzenia zobowiązań podatkowych

2. Informacje podatkowe

Wszelkie pisma składane do US są informacjami podatkowymi, ordynacja podatkowa definiuje informacje podatkową jako składaną do urzędu deklarację.

3. Postępowania podatkowe

Może być wszczęte z urzędu lub na wniosek podatnika.

4. Kontrola podatkowa i czynności sprawdzające

Czynności sprawdzające-mają na celu wyjaśnienie pewnych kwestii

5. Tajemnica skarbowa

Są zasady odnośnie przechowywania i przekazywania informacji o podatnikach.

Przepisy ustawy stosuje się do:

1. Podatków opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego do których ustalenia lub określenia uprawnione są organy podatkowe (koszty upomnień, odsetki za zwłokę, należne podatnikowi oprocentowanie za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku)

2. Opłaty skarbowej oraz opłat o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych

3. Spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione powyżej, należących do właściwości organów podatkowych (np. grzywny, mandaty i inne kary pieniężne wymierzane na podstawie ustawy - kodeks karny skarbowy)

Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych (np. odszkodowania) oraz do opłat za usługi, co do których stosuje się przepisy o cenach.

Wybrane definicje

Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej

Za podatek uznaje się również

• zaliczki na podatek

• raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach

• opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe

Organy podatkowe i ich właściwość

Kto jest organem podatkowym:

1. naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa - jako organ pierwszej instancji

2. dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej jako:

1. organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego

2. organ pierwszej instancji, na podstawie odrębnych przepisów (np. podatek od gier)

3. organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji.

3. samorządowe kolegium odwoławcze - jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym jako:

1. organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji, wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wygaśnięcia - z urzędu

2. organ odwoławczy od decyzji wydanych w sprawach, o których mowa powyżej

3. organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcyjnych

4. organ właściwy w sprawach interpretacji przepisów prawa podatkowego

5. organ właściwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o złożonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Właściwość organów podatkowych

Stosownie do ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli ustawy podatkowe nie stanowią inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego.

Jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych lub innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń.

ALE

Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej pozostają właściwe w sprawie, której to postępowanie lub kontrola dotyczy, chociażby w trakcie postępowania lub kontroli nastąpiło zdarzenie powodujące zmianę właściwości.

Określenie w rozporządzeniem Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 roku w sprawie właściwości organów podatkowych, dotyczy:

1. niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych kategorii podatników lub inkasentów,

Przykład:

W sprawach podatku dochodowego od osób prawnych właściwy miejscowo jest organ podatkowy według adresu siedziby wynikającej z krajowego rejestru sądowego.

Przykład:

Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym.

2. właściwość w przypadku zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę właściwości miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego,

Przykład:

Właściwość miejscową w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ustala się według miejsca zamieszkania osoby fizycznej (nie zameldowania). Zeznanie roczne osoba fizyczna składa w urzędzie skarbowym na terenie którego zamieszkiwała w dniu 31.12 roku, który objęty jest zeznaniem podatkowym.

3. spraw związanych ze stosowaniem ulg w spłacie zobowiązań podatkowych,

Przykład:

Organy podatkowe, które na podstawie odrębnych przepisów są właściwe do ustalania lub określania zobowiązań z tytułu np. karty podatkowej są właściwe np. w sprawach odroczenia terminu płatności oraz rozłożenia na raty zapłaty podatku, czy też umorzenia zaległości podatkowej.

4. Stwierdzenia nadpłaty podatków pobieranych przez płatników,

Przykład:

Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach dotyczących stwierdzenia stwierdzenia nadpłaty podatków pobieranych przez płatników są np.:

• Naczelnicy urzędow skarbowych, jeżeli podatki, zgodnie z odrębnymi przepisami, są wpłacane na rachunki urzędów skarbowych,

• W przypadku podatku od czynności cywilnoprawnych pobieranego przez płatnikóa (np. notariusz) właściwe miejscowo w psrawie stwierdzenia nadpłaty są organy podatkowe właściwe miejscowo w sprawach tego podatku )siedziba kancelarii notarialnej)

Ordynacja podatkowa i prawo dewizowe - 17 października 2010

2

---