012216podstawy , Wykład 1


Wykład 1

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału powinieneś być w stanie:

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału powinieneś być w stanie:

Wprowadzenie

Istota rachunkowości

Istota rachunkowości

Rachunkowość jako narzędzie wspomagające podejmowanie decyzji

Rachunkowość jako narzędzie wspomagające podejmowanie decyzji

Rachunkowość jako narzędzie wspomagające podejmowanie decyzji

Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza

wewnątrz organizacji.

Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza

Podstawowe pytania, które zadają sobie zarządzający o sukcesie organizacji są następujące:

Jaka jest sytuacja finansowa firmy na dany dzień?

Jak dobrze firma pracowała w ciągu danego okresu?

Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza

Rachunkowość dostarcza odpowiedzi na podstawowe pytania w postaci sprawozdań finansowych.

Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza

Rachunkowość finansowa a rachunkowość zarządcza

Bilans majątkowy

Bilans majątkowy

Elementy bilansu majątkowego:

Bilans majątkowy

Równanie bilansowe:

Aktywa = Kapitał własny + Zobowiązania

lub

Kapitał własny = Aktywa - Zobowiązania

Bilans majątkowy

Angora S.A.

Bilans majątkowy

grudzień 31, 2000

Aktywa Pasywa

Aktywa bieżące: Zobowiązania bieżące:

Gotówka $ 4,525 Zobowiązania handlowe $ 9,800

Należności 2,040 Zobowiązania wobec

pracowników 3,765

Razem aktywa bieżące 6,565 Razem zobowiązania $13,565

Aktywa trwałe:

Ziemia $ 9,755

Środki trwałe 6,500 Kapital wlasny

razem aktywa trwałe 16,255 Kapitał własny 9,255

Razem aktywa $22,820 Razem pasywa $22,820

============= =============

Transakcje w bilansie majątkowym

aktywa = pasywa,

zatem równanie bilansowe

musi być zawsze

zbilansowane.

Operacje gospodarcze

Analiza transakcji finansowych

Analiza transakcji finansowych

Analiza transakcji finansowych

Podstawowe definicje:

Typy własności

(cywilna, komandytowa,

jawna)

prowadzone przez

osobę fizyczną

Typy własności

Jednostki prowadzone przez osobę fizyczną

Typy własności

Spółki osobowe

Typy własności

Spółka kapitałowa

Typy własności

Zarządzanie firmą:

Charakterystyka spółek

Spółki kapitałowe

Charakterystyka spółek

Charakterystyka spółek

Spółki osobowe i jednostki prowadzone przez osobę fizyczną

Charakterystyka spółek

Spółki osobowe i jednostki prowadzone przez osobę fizyczną

Rachunkowość kapitału własnego

Spółki prawa cywilnego i prawa handlowego

akcyjnych nazywamy

kapitałem akcyjnym.

nazywamy kapitałem zakładowym.

Rachunkowość dla kapitału własnego

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna akcji

Wartość nominalna akcji

Akcjonariusze i zarząd spółki

Akcjonariusze i zarząd spółki

Akcjonariusze i zarząd spółki

Znaczenie rewidentów

sprawozdaniach finansowych

są prawdziwe i pokazują

rzetelny i wierny obraz

sytuacji firmy.

Znaczenie rewidentów

Biegły rewident

Stowarzyszenia Księgowych i Krajowa Izba Biegłych Rewidentów

Opinia biegłego rewidenta

Opinia biegłego rewidenta

dołączana zostaje do

sprawozdań finansowych

badanej jednostki.

Profesja księgowych

Profesja księgowych

“Big Five” - firmy księgowe:

Etyka księgowego

0x01 graphic

Wykład 2

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału powinieneś:

Cele zajęć

Wprowadzenie

Wprowadzenie do pomiaru zysku

Cykl operacyjny

Okres dla pomiaru zysku

Okres dla pomiaru zysku

Przychody i koszty

usług odbiorcy.

Przychody o koszty

Pomiar zysku

Zasada memoriałowa a zasada kasowa

Zasada memoriałowa a zasada kasowa

Zasada memoriałowa a zasada kasowa

Zasada memoriałowa a zasada kasowa

Zasada realizacji przychodów

Przychody - zasady ewidencji

Przychody - zasady ewidencji

Zasada współmierności

Dwa typy wydatków:

Zasada współmierności

Zasada współmierności

Naliczenie wygasłych kosztów

Naliczenie wygasłych kosztów

Naliczenie wygasłych kosztów

Równanie bilansowe:

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny + Zyski zatrzymane

Aktywa = Zobowiązania +

Kapitał własny + Przychody - Koszty

Rachunek zysków i strat

Rachunek zysków i strat

Firma Wawa

Rachunek zysków i strat

za rok kończący się 31 grudnia 2000

Sprzedaż $98,600

Koszty:

Wynagrodzenia $45,800

Czynsz 12,000

Energia 6,500

Amortyzacja 5,000

Razem koszty 69,300

Zysk netto $29,300

==============

Rachunek zysków i strat

Relacja pomiędzy rachunkiem zysków i strat a bilansem majątkowym

Sprawozdanie o przepływie śro-dków pieniężnych (Cash-flow)

Sprawozdanie o przepływie
środków pieniężnych

Sprawozdanie o przepływie
środków pieniężnych

Sprawozdanie o przepływie
środków pieniężnych

Sprawozdanie o przepływie
środków pieniężnych

Sprawozdanie o przepływie
środków pieniężnych

Rachunkowość dla dywidend i zysku zatrzymanego

Dywidendy

Dywidendy gotówkowe

Transakcje dotyczące dywidend

Trzy ważne daty:

Transakcje dotyczące dywidend

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

Firma Jawa

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

za rok kończący się 31 grudnia, 2000

Zyski zatrzymane, styczeń 1, 2000 $108,600

Zysk netto za rok 29,300

Razem $137,900

Dywidendy gotówkowe zadeklarowane 10,000

Zyski zatrzymane, grudzień 31, 1997 $127,900

===============

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał zainwestowany + Zyski zatrzymane

Saldo początkowe + Przychody - Koszty - Dywidendy =

Saldo końcowe

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

Firma Jawa

Sprawozdanie o zysku zatrzymanym

za rok kończący się 31 grudnia, 2000

Sprzedaż zł 98,600

Koszty:

Wynagrodzenia zł45,800

Koszty czynszu 12,000

Koszty energii 6,500

Amortyzacja 5,000 69,300

Zysk netto zł 29,300

Zyski zatrzymane, styczeń 1, 2000 108,600

Razem zł137,900

Dywidendy zadeklarowane 10,000

Zyski zatrzymane , grudzień 31, 2000 zł127,900

==============

Prezentacja danych finansowych

0x01 graphic

Rozdział 3

System rachunkowości podwójnej

System rachunkowości podwójnej

Rejestry

Rejestry

Nazwa konta

--------------------

Dt | Ct

Wn | Ma

Rejestry

Konta

Aktywa = Zobowiązania + Kapitał własny

Aktywa: rosna po lewej, maleja po prawej stronie, zobowiazania i kapital wlasny - odwrotnie.

Debet i Credit

Zapis transakcji

Zapis transakcji

Zapis transakcji

Zapis transakcji

Zapis transakcji

Zapis transakcji

Zapis w dzienniku firmy

Zapis w dzienniku

Zapis w dzienniku

.

Data Lp. Konto i wyjaśnienie Id Dt Ct

2000

12/31 1 Gotówka 100 400,000

Kapitał własny 300 400,000

12/31 2 Gotówka 100 100,000

Zobowiązania wekslowe 202 100,000

2001

1/2 3 Zapasy 130 150,000

Gotówka 100 150,000

Plan kont

Plan kont

Numer Tytuł Numer Tytuł

Konta Konta konta Konta

100 Gotówka 202 Zobowiązania wekslowe

120 Należności 203 Zobowiązania bieżące

130 Zapasy 300 Kapitał własny

140 Przedpłaty czynszu 400 Zyski zatrzymane

170 Wyposażenie 500 Przychody ze sprzedaży

170A Umorzenie 600 KWS

601 Koszty czynszu

602 Amortyzacja

Inne formy zapisu transakcji

Inne formy zapisu transakcji

Gotówka Kont nr. 100

Data Wyjaśnienie Ref. Dt Ct Bilans

narastająco

1997

12/31 1 400,000 400,000

12/31 2 100,000 500,000

1998

1/2 3 150,000 350,000

Analiza i zapis transakcji

Transakcje dotyczące przychodów i kosztów

Transakcje dotyczące przychodów i kosztów

Transakcje dotyczące przychodów i kosztów

Transakcje dotyczące przychodów i kosztów

Przedpłaty kosztów i amortyzacja

Przedpłaty kosztów i amortyzacja

Umorzenie środków trwałych

Umorzenie środków trwałych

Przygotowanie zestawienia obrotów i sald

Przygotowanie zestawienia obrotów i sald

Przygotowanie zestawienia obrotów i sald

przykład prostego zestawienia sald

Salda

Numer

Konta Konto Dt Ct

100 Gotówka 350,000

130 Zapasy 150,000

202 Zobowiązania wekslowe 100,000

300 Kapitał własny 400,000

500,000 500,000

=============== ===============

Przygotowanie sprawozdań finansowych

Przygotowanie sprawozdań finansowych

0x01 graphic

Wykład 4

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału będzie w stanie:

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału będzie w stanie:

Potrzeba dokonywania korekt

Potrzeba dokonywania korekt

Potrzeba dokonywania korekt

Potrzeba dokonywania korekt

Potrzeba dokonywania korekt

Zapisy korygujące

Wygaśnięcie przedpłat kosztów

Wygaśnięcie przedpłat kosztów

Przedpłaty czynszu

Przedpłata ubezpieczenia

Naliczenie amortyzacji

Częściowy bilans majątkowy dla firmy pana Jana na 31 stycznia

Zużycie materiałów

Przychody przyszłych okresów

Przychody do rozliczenia w czasie

Przychody przyszłych okresów

Przychody przyszłych okresów

Naliczenie poniesionych kosztów

Rachunkowość wynagrodzeń

Wynagrodzenia 5,000

Gotówka 5,000

Rachunkowość wynagrodzeń

Rachunkowość wynagrodzeń

Firma Mam płaci swoim pracownikom zł 5,000 tygodniowo w każdy piątek. Okres sprawozdawczy kończy się w środę. Ile firma jest winna pracownikom i jaka kwota powinna zostać zarejestrowana jako koszty na koniec okresu sprawozdawczego?

Rachunkowość wynagrodzeń

Firma płaci pracownikom zł1,000 na dzień. Musimy naliczyć koszty za trzy dni kończącego się okresu (poniedziałek, wtorek, środa) ponieważ rok księgowy kończy się trzeciego dnia tygodnia. Firma zatem musi zaewidencjonować zł 3,000 wynagrodzeń.

Wynagrodzenia 3,000

Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń 3,000

Naliczenie odsetek

Koszty finansowe xxx

Zobowiązania z tytułu odsetek od weksli xxx

Naliczenie powstałych kosztów

Cykl rachunkowości - zapis korekt

Cykl rachunkowości - zapis korekt

Arkusz roboczy

0x08 graphic

Typowe zapisy dostosowawcze

0x08 graphic

Typowe zapisy dostosowawcze

0x01 graphic

Wykład 5

Ewidencja przychodów ze sprzedaży

Ewidencja przychodów ze sprzedaży

Ewidencja przychodów ze sprzedaży

Ewidencja przychodów ze sprzedaży

Pomiar wartości sprzedaży

Gotówka xxxx

Przychody ze sprzedaży xxxx

lub

Należności xxxx

Przychody ze sprzedaży xxxx

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Aby zarejestrować sprzedaż:

Należności 900,000

Przychody ze sprzedaży 900,000

Aby zarejestrować zwroty:

Zwroty na sprzedaży 50,000

Należności 50,000

Aby zarejestrować zwroty:

Rabaty na sprzedaży 30,000

Należności 30,000

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Sprzedaż brutto zł900,000

minus:

zwroty na sprzedaży 50 000

rabaty na sprzedaży 30,000

Sprzedaż netto zł820,000

========================

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zwroty i rabaty na sprzedaży

Zysk brutto na sprzedaży i koszt towarów sprzedanych

Zysk brutto na sprzedaży i koszt towarów sprzedanych
* zakupy
zapasy sprzedaz zapasów (sprzedaz - kosztsz zapasow sprzedanych = zysk brutto na sprzedazy zysk br - koszty ogolne i sprzedazy = zysk netto

Podstawowe założenia rachunkowości zapasów

System rachunkowości ciągłej i okresowej

System rachunkowości ciągłej i okresowej

System rachunkowości ciągłej i okresowej

Zakup zapasów:

Zapasy xxx

Zobowiązania (gotówka) xxx

Sprzedaż zapasów:

Należności (gotówka) xxx

Przychody ze sprzedaży xxx

Koszt zapasów sprzedanych xxx

Zapasy xxx

System rachunkowości ciągłej i okresowej

Koszt zapasów sprzedanych

Zapas na początek okresu xxx

dodaj: Zakupy xxx

Koszt zapasów dostępnych do sprzedaży xxx

minus: Zapas końcowy xxx

Koszt zapasów sprzedanych xxx

=======

Inwentaryzacja

Koszt nabycia zapasów

Koszty transportu

Koszty transportu

Koszty transportu

Zakupy i zwroty na zakupach

Aby zaewidencjonować zakupy zapasów:

Zakupy 900,000

Zobowiązania 900,000

Aby zarejestrować zwroty na zakupach:

Zobowiązania 80,000

Zwroty na zakupach 80,000

Zysk brutto na sprzedaży

Sprzedaż brutto zł175,000

minus: Zwroty na sprzedaży zł 2,000

Rabaty na sprzedaży 1,500 3,500

Sprzedaż netto zł171,500

minus: koszt zapasów sprzedanych:

Zapas na początek okresu zł 7,500

Zakupy zł120,000

minus: Zwroty na zakupach zł3,000

Rabaty na zakupach 1,000 4,000

Zakupy netto zł116,000

dodaj: koszty transportu 10,000

koszt zakupionych zapasów 126,000

Koszt zapasów dostępnych do sprzedaży zł133,500

minus: Zapas na koniec okresu 9,000

Koszt zapasów sprzedanych 124,500

Zysk brutto na sprzedaży 47,000

=============

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Zakup zapasów:

Zapasy 900,000

Zobowiązania 900,000

Zwroty na zakupach:

Zobowiązania 80,000

Zapasy 80,000

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Podstawowe metody wyceny zapasów

Podstawowe metody wyceny zapasów

Metoda identyfikacji szczegółowej

FIFO

FIFO

LIFO

LIFO

LIFO

Metoda kosztu przeciętnego

Metoda kosztu przeciętnego

Metoda kosztu przeciętnego

Firma Maja zakupiła 5 sztuk produktu X za zł4.00 w Poniedziałek i 7 sztuk produktu X za zł4.25 w piątek. Jaki jest średni koszt na jednostkę?

Sredni koszt = (5x4 + 7x4,25)/12 = 4,15

0x01 graphic

Wykład 5 (2)

Gotówka i należności wekslowe

Trzy zagadnienia

Gotówka

Wycena środków pieniężnych

Środki pieniężne w bilansie

Zarządzanie gotówką

Gospodarka kasowa - zasady

Wysokość pogotowia kasowego ustalana jest przez kierownika jednostki
Stan początkowy gotówki na dany dzień powinien być obliczony po uwzględnieniu następujących informacji:
niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki
gotówka podjęta z banku na pokrycie określonych rodzajowo wydatków
gotówka z bieżących wpływów do kasy
gotówka przechowywana w formie depozytu


SPN w banku

Zarządzanie gotówką

Zarządzanie gotówką

Uzgadnianie salda konta rachunek bankowy

Uzgadnianie salda konta rachunek bankowy

Uzgadnianie salda konta rachunek bankowy

Saldo w księgach

dodaj: kwoty otrzymane i wykazywane na wyciągu bankowym ale jeszcze nie w księgach firmy

odejmij: opłaty za obsługę rachunku

zwrócone czeki obce bez pokrycia

Skorygowane saldo rachunku bankowego

Saldo w banku

dodaj: depozyty nie zaewidencjonowane przez bank

odejmij: niezrealizowane czeki

Skorygowane saldo rachunku bankowego

Uzgadnianie salda konta rachunek bankowy

Przykład:

Przykład:

Zapis transakcji kartą płatniczą

przykład

Dokonano sprzedaży o wartości zł 10,000. Płatność dokonano przy użyciu karty kredytowej. Prowizja wynosi 3%

Gotówka 9,700

Prowizja w tyt. Obsługi kart płatniczych 300

Sprzedaż 10,000

System rachunkowości

System rachunkowości

Zasady projektowania systemu rachunkowości

0x01 graphic

Wykład 6

Sprzedaż kredytowa i należności bieżące

Należności nieściągalne

Pomiar należności nieściągalnych

Metoda specyficznej identyfikacji

Pozostałe koszty operacyjne xxxx

Należności xxxx

Metoda specyficznej identyfikacji

Metoda polegająca na tworzeniu rezerw

Metoda polegająca na tworzeniu rezerw

Metoda polegająca na tworzeniu rezerw

Należności bieżące zł40,000

minus: rezerwy na należności nieściągalne 2,000

Należności bieżące netto zł38,000

====================

Metoda procentu sprzedaży

Metoda procentu sprzedaży

Firma J wykazywała zł150,000 sprzedaży kredytowej. W przeszłości , 2% sprzedaży kredytowej uznane zostało za nieściągalne . W ciągu roku firma J uznała za nieściągalne należności o wartości zł2,000 . Jakie będą zapisy dotyczące sprzedaży i należności nieściągalnych?

Metoda procentu sprzedaży

Aby zapisać sprzedaż:

Należności 150,000

Sprzedaż 150,000

Oszacowanie złych długów:

Pozostałe koszty operacyjne 3,000

Rezerwy na należności nieściągalne 3,000

Uznanie należności za nieściągalne:

Rezerwy na należności nieściągalne 2,000

Należności bieżące 2,000

Metoda procentu należności

Metoda procentu należności

Metoda procentu należności

Metoda starzenia się należności

Metoda starzenia się należności

Tabela starzenia się należności:

1-30 dni 31-90 dni powyżej 90 dni Należności

bieżące

razem zł70,000 zł30,000 zł2,000

Procent 1% 2% 90%

zł 700 zł 600 zł1,800 zł3,100

=================== =================== ================= ===============

zł3,100 jest saldem końcowym na koncie rezerwy na należności nieściągalne. Należy dokonać zapisu korygującego aby otrzymać powyżej wyliczone saldo.

Otrzymanie należności wcześniej uznanych za nieściągalne

Wskaźniki finansowe

Wskaźniki oceny płynności i zyskowności

Wskaźniki finansowe

Wskaźniki płynności

Wskaźnik bieżącej płynności

Wskaźnik bieżącej płynności

Wskaźnik szybki

Wskaźnik szybki

Oszacowanie wartości należności

Wskaźnik rotacji należnościami

Wskaźnik inkasa należnościami

Wskaźniki oceny zyskowności

Wskaźniki zyskowności

Wskaźniki zyskowności

Wskaźniki zyskowności

Wskaźniki zyskowności

Cztery popularne wskaźniki giełdowe

dywidendy Dividend-Yield Ratio

Dividend-Payout Ratio

Zysk na akcję (EPS)

Wskaźnik Cena - Zysk (P-E)

Wskaźnik Cena - Zysk (P-E)

Tempo zwrotu nakładu przez
dyw
idendy

Wskaźnik wypłat dywidend

0x01 graphic

Wykład 7

Majątek obrotowy

Majątek obrotowy netto

Zasady wyceny majątku obrotowego
Podstawą wyceny jest koszt nabycia lub koszt wytworzenia.
Cena nabycia
- rzeczywista cena zakupu składnika majątku, obejmująca kwotę należną sprzedającemu ( bez VAT), a w przypadku importu powiększona o zobowiązania publiczno - prawne oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika majątku do stanu zdatnego do używania.

Wycena majątku obrotowego
Cena zakupu - cena fakturowa netto
Koszty zakupu - koszty nie objęte ceną zakupu określonego składnika majątku obrotowego, a ponoszone przez kupującego w bezpośrednim związku z czynnościami poprzedzającymi przyjęcie tych składników do magazynu.

Wycena majątku obrotowego
Jednostki mogą wyceniać na dzień bilansowy materiały i towary oraz krótkoterminowe papiery wartościowe w cenach zakupu.
Wtedy koszty zakupu nie są aktywowane tylko wliczane w koszty bieżącego okresu.
U podstaw wyceny leży także zasada ostrożności, która przesądza, że zapasy nie mogą być wycenione po cenach wyższych niż cena ich sprzedaży netto.

Rozliczenie zakupu materiałów

Konieczność stosowania konta rozliczeniowego „rozliczenie zakupu” wynika z:

Rozliczenie zakupu materiałów

Rozliczenie zakupu materiałów

Rozliczenie zakupu materiałów

Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych

Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Zakup zapasów:

Zapasy 900,000

Zobowiązania 900,000

Zwroty na zakupach:

Zobowiązania 80,000

Zapasy 80,000

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

0x01 graphic

Rozdział 10

Cele zajęć

Po przestudiowaniu tego rozdziału będziesz w stanie:

Sprawozdanie o przepływach środków pieniężnych

Cele sprawozdania

Przepisy księgowe wymagają jego sporządzania.

Cele sprawozdania

Cele sprawozdania

Działania mające wpływ na gotówkę

Zmiany gotówki związane są z dwoma podstawowymi obszarami działalności firmy.

Działania mające wpływ na gotówkę

Typowe działania wpływające na Cash-flow

Wpływy gotówki

Wydatki gotówki

Typowe działania wpływające na Cash-flow

Wpływy gotówki

Wydatki gotówki

Typowe działania wpływające na Cash-flow

Wpływy gotówki

Wydatki gotówki

Sposoby obliczania cash-flow

Istnieją dwa sposoby obliczania przepływów z działalności operacyjnej.

Sposoby obliczania cash-flow

Sposoby obliczania cash-flow

Transakcje mające wpływ na przepływy gotówkowe

Wpływ operacji na gotówkę:

“0” oznacza brak wpływu na gotówkę.

Transakcje mające wpływ na przepływy gotówkowe

Wpływ operacji na gotówkę:

“0” oznacza brak wpływu na gotówkę.

.

Transakcje mające wpływ na przepływy gotówkowe

Wpływ operacji na gotówkę:

“0” oznacza brak wpływu na gotówkę.

Transakcje mające wpływ na przepływy gotówkowe

Wpływ operacji na gotówkę:

“0” oznacza brak wpływu na gotówkę.

Przepływy pieniężne a zyski

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Firma Doma

Bilans majątkowy (w tysiącach złotych)

Grudzień 31, 20X2 i 20X1

Aktywa bieżące Zobowiązania bieżące:

Gotówka zł 16 zł 25 Zobowiązania zł 74 zł 6

Należności 45 25 Zobowiązania z

tytułu wynagrodzeń 25 4

Zapasy 100 60

razem aktywa bieżące zł161 zł110 Razem zobowiązania 99 10

Majątek trwały brutto 581 330 Zobowiązania długotermin. 125 5

Umorzenie (101) (110) Kapitał własny 417 315

majątek trwały netto 480 220

Razem aktywa zł641 zł330 Razem pasywa zł641 zł330

======== ======== ======== ========

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Firma Doma

Rachunek zysków i strat (w tysiącach złotych))

za rok kończący się 31 grudnia, 20X2

Sprzedaż zl200

Koszty:

Koszty wyrobów sprzedanych zł100

Wynagrodzenia 36

Amortyzacja 17

Koszty odsetek 4

Razem koszty 157

Zysk przed opodatkowaniem 43

Podatek dochodowy 20

Zysk netto zł 23

========

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Firma Doma

Sprawozdanie o przepływach środków pieniężnych (w tysiącach złotych)

za rok kończący się 31 grudnia, 20X2

PRZEPŁYWY Z DZIALALNOŚCI OPERACYJNEJ:

Wpływy gotówki od kontrahentów 180

Płatności gotówki:

dla dostawców zł 72

dla pracowników 15

za odsetki 4

za podatki 20

Razem płatności gotówki (111)

Przepływy netto z działalności operacyjnej zł 69

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Firma Doma

Sprawozdanie o przepływach środków pieniężnych (w tysiącach złotych)

za rok kończący się 31 grudnia, 20X2

(kontynuacja)

PRZEPŁYWY Z DZIALALNOŚCI INWESTYCYJNEJ:

Zakup majątku trwałego zł(287)

Wpływy ze sprzedaży majątku trwałego 10

Przypływy netto z działalności inwestycyjnej (277)

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Firma Doma

Sprawozdanie o przepływach środków pieniężnych (w tysiącach złotych)

za rok kończący się 31 grudnia, 20X2

(kontynuacja)

PRZEPŁYWY Z DZIALALNOŚCI FINANSOWEJ:

Wpływy z emisji obligacji zł120

Wpływy ze sprzedaży akcji zwykłych 98

Wypłaty dywidend (19)

Przepływy netto z działalności finansowej 199

Zmiany netto w gotówce (9)

Gotówka, grudzień 31, 20X1 25

Gotówka, grudzień 31, 20X2 zł 16

========

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Przykład zastosowania metody bezpośredniej

Zmiany w równaniu bilansowym

Gotówka = Zobowiązania + Kapitał - Aktywa niegotówkowe

Gotówka = Z + Kwł- NgA

Każda zmiana () w aktywach niegotówkowych (zobowiązania, kapitał lub aktywa) musza powodowac zmianę w wysokości gotowki.

Zmiany w równaniu bilansowym

Zmiany w gotówce = Zmiany a aktywach niegotówkowych

lub

Co się stało z gotówką = Dlaczego się to stało

Obliczanie przypływów z działalności operacyjnej

Wyliczenie danych do Cash-flow

Wyliczenie danych do Cash-flow

Sprzedaż zł200,000

Potencjalne wpływy zł225,000

Gotówka otrzymana od klientów zł180,000

===============

lub

Sprzedaż zł200,000

Wzrost (zmniejszenie się) należności (20,000)

Wpływy gotówki od odbiorców zł180,000

===============

Wyliczenie danych do Cash-flow

Zapas końcowy zł100,000

Zapasy dostępne do sprzedaży zł200,000

Zakupy wyrobów zł140,000

===============

Sp zobowiązań bieżących zł 6,000

Kwota do zapłaty gotówką zł146,000

Gotówka zapłacona zł 72,000

===============

Wyliczenie danych do Cash-flow

Koszt wyrobów sprzedanych zł100,000

Wzrost (zmniejszenie się) zapasów 40,000

Zmniejszenie się (wzrost) zobowiązań (68,000)

Płatności dostawcom zł 72,000

===============

Wyliczenie danych do Cash-flow

Sp zobowiązań z tytułu wynagrodzeń zł 4,000

Razem do zapłaty zł 40,000

Gotówka zapłacona pracownikom zł 15,000

==============

lub

Koszty wynagrodzeń zł 36,000

Zmniejszenie się (wzrost) w zobowiązaniach z tytułu wynagrodzeń (21,000)

Gotówka zapłacona pracownikom zł 15,000

==============

Wyliczenie danych do Cash-flow

Porównanie cash-flow z rachunkiem zysków i strat

Porównanie cash-flow z rachunkiem zysków i strat

Porównanie cash-flow z rachunkiem zysków i strat

Gotówka = Z + wł - NgotA

Porównanie cash-flow z rachunkiem zysków i strat

Rachunek zysków i strat Aktywa niegotówkowe Zobowiązania

Sprzedaż Należności Dochody przyszłych okresów

KWS Zapasy Zobowiązania

Koszty wynagrodzeń Przedpłaty wynagrodzeń Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

Koszty czynszu Przedpłaty czynszu Zobowiązania

Koszty ubezpieczeń Przedpłaty ubezpieczeń Zobowiązania

Amortyzacja Środki trwałe

Obliczenie przypływów z działalności finansowej i inwestycyjnej

Obliczenie przypływów z działalności finansowej i inwestycyjnej

Obliczenie przypływów z działalności finansowej i inwestycyjnej

Obliczenie przypływów z działalności finansowej i inwestycyjnej

Obliczenie przypływów z działalności finansowej i inwestycyjnej

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Elementy uwzględniane w obliczeniach:

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Elementy uwzględniane w obliczeniach:

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Gotówka = Z + Kwł - NgotA

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Zysk netto zł23

Korekty

Amortyzacja zł 17

Wzrost należności (20)

Wzrost zapasów (40)

Wzrost zobowiązań 68

Wzrost w zobowiązaniach a tytułu wynagrodzeń

Razem korekty 46

Przypływy pieniężne z działalności operacyjnej zł 69

=======

Amortyzacja a cash-flow

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

DODAJ KOSZTY NIE WYMAGAJĄCE GOTÓWKI

Amortyzacja

Pozostałe koszty operacyjne

Amortyzacja dyskonta na obligacji

ODEJMIJ PRZYCHODY NIE DOSTARCZAJĄCE GOTOWKI

Pozostałe przychody operacyjne

Amortyzacja premii na obligacji

SKORYGUJ O ZMNAINY W AKTYWACH BIEŻĄCYCH I ZOBOWIĄZANIACH ZWIĄZANYCH Z DZIAŁALNOŚCIĄ OPERACYJNĄ

Zmiany w aktywach niegotówkowych Zmiany w zobowiązaniach

odejmij wzrost dodaj wzrost

dodaj zmniejszenie się odejmij zmniejszenie się

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

Firma Jam sprzedała ziemię za zł50,000 gotówką. Koszt nabycia ziemi wynosił zł75,000. Strata na sprzedaży wynosi zł25,000. Jak ta transakcja wpływa na przepływy z działalności operacyjnej?

Przygotowanie cash-flow - metoda pośrednia

0x01 graphic

Wykład 7 (1)

Aktywa trwałe

Koszt nabycia aktywów trwałych

Koszty nabycia aktywów wymiernych

Ziemia

Koszty nabycia aktywów wymiernych

Budynki i wyposażenie

Amortyzacja budynków i wyposażenia

Amortyzacja środków trwałych

Amortyzacja środków trwałych

Amortyzacja liniowa

Amortyzacja = (koszt nabycia - wartosc rezydualna)/okrez zycia srodka trwalego

Amortyzacja liniowa

(zł100,000 - zł10,000) / 4 = zł22,500*

*amortyzacji jest identyczna dla każdego roku użytkowania środka trwałego

Amortyzacja oparta na liczbie jednostek wyprodukowanych

Amortyzacja oparta na liczbie jednostek wyprodukowanych

(zł100,000 - zł10,000) / 10,000 = zł9 na godzinę

2,500 x zł9 = zł22,500*

*Amortyzacja będzie się zmieniała wraz z wykorzystaniem środka trwałego dla danego okresu.

Amortyzacja przyśpieszona

Amortyzacja przyśpieszona

Amortyzacja przyśpieszona

100% / 4 = 25% na rok

Rok 1: zł100,000 x 25% = zł25,000*

Rok 2: (zł100,000 - zł25,000) x 25% = zł18,750*

*Amortyzacja się zmniejsza z roku na rok.

Porównanie i wybór metody amortyzacji

Amortyzacja a rachunkowość finansowa i podatkowa

Amortyzacja a ustawa o podatku dochodowym

Amortyzacja a prawo bilansowe

Amortyzacja a przepływy pieniężne

Wpływ amortyzacji na gotówkę

Wpływ amortyzacji na podatek dochodowy

0x01 graphic

Wykład 7 (2)

Podstawowe metody wyceny zapasów

Porównanie procedur w systemie ewidencji ciągłej i okresowej

Podstawowe metody wyceny zapasów

Podstawowe metody wyceny zapasów

Metoda identyfikacji szczegółowej

FIFO

FIFO

LIFO

LIFO

LIFO

Metoda kosztu przeciętnego

Koszt przecietny = koszt zapasow dostepnych/liczba zapasow dostepnych

Metoda kosztu przeciętnego

Metoda kosztu przeciętnego

Firma Maja zakupiła 5 sztuk produktu X za zł4.00 w Poniedziałek i 7 sztuk produktu X za zł4.25 w piątek. Jaki jest średni koszt na jednostkę?

Sredni koszt = (5x14 + 7x4,25)/12 = 4,15

Założenie dotyczące przepływu kosztów

Założenie dotyczące przepływu kosztów

Założenie dotyczące przepływu kosztów

Zasada ciągłości

Charakterystyka LIFO

LIFO

LIFO

Likwidacja segmentów zapasów w LIFO

Metoda mniejszej wartości ceny rynkowej lub ceny nabycia

Metoda mniejszej wartości ceny rynkowej lub ceny nabycia

Rola kosztu odtworzenia

Strata na przeszacowaniu zapasów (lub KZS) xxx

Zapasy xxx

Błędy w wycenie zapasów

Błędy w wycenie zapasów

Zysk brutto

Wskaźnik zysku brutto a obrót

System kontroli wewnętrznej dla zapasów

Zapasy w firmie produkcyjnej

Zapasy w firmie produkcyjnej

Firmy produkcyjne mają trzy typy zapasów, każdy na innym etapie produkcji.

0x01 graphic

Wykład 14

Wydatki na zakup aktywów trwałych a koszty

Decyzja czy kapitalizować

Naprawy i remont bieżące a ulepszenia środków trwałych

Naprawy i remont bieżące a ulepszenia środków trwałych

Naprawy i remont bieżące a ulepszenia środków trwałych

Zysk lub strata na sprzedaży aktywów trwałych

Ewidencja zysków lub strat na sprzedaży środków trwałych

Ewidencja zysków lub strat na sprzedaży środków trwałych

Wyposażenie o wartości początkowej zł 50,000 i dotychczasowym umorzeniu zł20,000 zostało sprzedane za zł35,000 gotówką. Zapis w dzienniku firmy będzie następujący:

Gotówka 35,000

Umorzenie 20,000

Wyposażenie 50,000

Zysk na sprzedaży wyposażenia* 5,000

*(35,000 - (50,000 - 20,000) = 5,000)

Ewidencja zysków lub strat na sprzedaży środków trwałych

Wyposażenie o wartości początkowej zł 50,000 i dotychczasowym umorzeniu zł20,000 zostało sprzedane za zł23,000 gotówką. Zapis w dzienniku firmy będzie następujący:

Gotówka 23,000

Umorzenie 20,000

Strata na sprzedaży wyposażenia 7,000

Wyposażenie 50,000

*(23,000 - (50,000 - 20,000) = -7,000)

Prezentacja w rachunku zysków i strat

Amortyzacja zasobów naturalnych

Amortyzacja zasobów naturalnych

Firma M zakupiła kopalnię węgla kamiennego za zł30,000,000. Firma szacuje, że kopalnia posiada złoża 5,000,000 ton węgla. W pierwszy roku firma M wydobyła 250,000 ton węgla, a w drugim roku wydobyła 300,000 ton węgla. Amortyzacja obliczana jest następująco:

zł30,000,000 / 5,000,000 = zł6 na tonę - amortyzacja jednostkowa

Rok 1 - 250,000 ton x zł6 za tonę = zł1,500,000 amortyzacja

Rok 2 - 300,000 ton x zł6 za tonę = zł1,800,000 amortyzacja

Amortyzacja aktywów niewymiernych

Amortyzacja aktywów niewymiernych

Przykłady aktywów niewymiernych

Przykłady aktywów niewymiernych

Przykłady aktywów niewymiernych

Przykłady aktywów niewymiernych

Amortyzacja lesingu

Zakupy łączne aktywów

Zakupy łączne aktywów

Frima H zakupiła budynek i ziemię za zł2,000,000. Rzeczoznawca oszacował że budynek jest wart zł1,500,000 a ziemia zł1,000,000. Jaką wartość przypiszemy ziemi a jaką budynkowi?

Budynek (zł1,500,000/zł2,500,000) x zł2,000,000 = zł1,200,000

Ziemia (zł1,000,000/zł2,500,000) x zł2,000,000 = 800,000

zł2,000,000

Zakupy łączne aktywów

0x01 graphic

0x01 graphic

0x01 graphic



Wyszukiwarka