Rozrachunki i rezerwy

Zadanie 14

Założenia:

Walutą funkcjonalną jednostki gospodarczej sporządzającej sprawozdanie finansowe na
31 grudnia jest złoty. 3 grudnia 2010 roku jednostka nabyła materiały o wartości wg faktury dostawcy zagranicznego 10 000 $. Na dzień bilansowy jednostka posiada w ewidencji zarówno zapas materiałów jak i zobowiązanie z tytułu ich zakupu. Wartość realizacji netto materiałów wynosi 10 500 $ (wyrażona w możliwej do uzyskania cenie ze sprzedaży materiałów, pomniejszonej o koszty sprzedaży).

Polecenie:

Zakładając, że kursy walut kształtowały się jak podano poniżej, należy ustalić wartości dotyczące materiałów i zobowiązań na dzień bilansowy.

Kurs 1$ na 3 grudnia 3,0873 zł (kurs natychmiastowej wymiany)

Kurs 1$ na 31 grudnia 3,0494 zł (kurs zamknięcia)

Zadanie 15

Założenia:

1. Firma lotnicza jest zobowiązana przepisami prawa do dokonywania generalnych przeglądów samolotów raz na trzy lata. Samolot, który posiada firma był kupiony rok temu.

2. Jednostka udzieliła poręczenia kredytowego jednej ze swoich jednostek zależnych. W listopadzie spółka zależna została postawiona w stan likwidacji i okazało się, że nie ma wystarczających środków na spłatę kredytu.

3. W sierpniu jednostka przygotowywała przyjęcie weselne. Kilka dni po przyjęciu trzy osoby zmarły na skutek zatrucia pokarmowego. Krewni zmarłych osób skierowali przeciwko jednostce sprawę do sądu domagając się odszkodowania. Prawnicy jednostki uważają, że firma nie będzie uznana za winną śmierci tych osób.

4. Jednostka użytkuje fabrykę na podstawie umowy leasingu operacyjnego. W ciągu najbliższego roku jednostka zmierza przenieść produkcje w inne miejsce. Umowa leasingu obecnie wykorzystywanej fabryki nie przewiduje możliwości jej wypowiedzenia.

5. W maju 200X zarząd jednostki „X” postanowił zamknąć dwa spośród czterech wydziałów produkcyjnych. Do końca roku 200X nie został ogłoszony plan restrukturyzacji.

6. W sierpniu 200X zarząd jednostki „Y” postanowił w ramach restrukturyzacji ograniczyć zatrudnienie (dla poprawy sytuacji ekonomicznej jednostki). W połowie grudnia ogłoszony został plan restrukturyzacji uwzględniający terminy zwolnień poszczególnych grup pracowników i kwoty należnych im odpraw.

7. Jednostka sprzedaje produkty z roczną gwarancją. Z jej doświadczeń wynika, że 5% sprzedanych wyrobów wymaga napraw gwarancyjnych. Średnio koszt naprawy wynosi 10% kosztu wytworzenia

8. Jednostka „A” prowadzi działalność w kraju afrykańskim, w którym nie istnieją przepisy dotyczące ochrony środowiska. Jednostka spowodowała, poprzez nierozważne działania, szkody ekologiczne, których usunięcie kosztowałoby , wg szacunków 1 000 000 $. Kierownictwo jednostki nigdy nie wypowiadało się publicznie na temat ewentualnych rekompensat za dokonane szkody.

9. Jednostka „B” znalazła się w podobnej sytuacji, w tym samym kraju z tym, że w publicznych oświadczeniach deklarowała chęć naprawy ewentualnych wyrządzonych przez siebie szkód. Oświadczenia wynikały z zamiłowania do ekologicznego trybu życia w macierzystym kraju jednostki „B”. Koszt usunięcia szkody szacuje się na 1 500 000$.

10. Jednostka złamała zasady prawa o uczciwej konkurencji. W związku z tym została pozwana przez Rzecznika Praw Konsumentów do sądu. Prawnicy jednostki szacują, że prawdopodobieństwo wygrania sporu wynosi 20% a kara, która może być nałożona na jednostkę sięgnie 6 000 000 PLN.

Polecenie:

Należy określić czy podane zdarzenia powinny być podstawą do utworzenia rezerw na 31 XII 20X1

Zadanie 16

Założenia:

Jednostka sprzedaje produkty z gwarancją. Wyroby uszkodzone w ciągu roku od daty sprzedaży podlegają naprawie lub wymianie ( w przypadku poważnych uszkodzeń). Usterki mogą mieć być drobne, poważne lub niedające się usunąć. Jednostka ustaliła, na podstawie swoich doświadczeń, że:

koszt usunięcia drobnych usterek wynosi średnio 15% wartości sprzedanych produktów,

koszt usunięcia usterek poważnych wynosi 60% wartości sprzedanych produktów.

Ponadto z szacunków jednostki wynika, że

• 2 % produktów nie będzie się nadawało do naprawy,

• 6 % produktów będzie miało usterki drobne,

• 3 % produktów będzie miało usterki poważne.

Wartość sprzedaży w analizowanym okresie wyniosła 30 000 000 zł.

Polecenie:

Należy oszacować wartość rezerw na naprawy gwarancyjne.

Zadanie 17

Założenia:

Na koniec roku 200X toczy się przeciwko jednostce postępowanie sądowe. Sprawa dotyczy odszkodowania za wyrządzone przez jednostkę szkody w zakresie ochrony środowiska. Zdaniem prawników, wyrażonym na podstawie wyroków sądowych ogłoszonych w podobnych sprawach praktycznie nie istnieją szanse na wygranie sprawy. Przewidywana kwota odszkodowania wynosi 800 000 zł i zostanie zapłacona po ogłoszeniu prawomocnego wyroku sądu. Ocenia się, że ostateczne zakończenie sprawy będzie miało miejsce za dwa lata. Stopa procentowa odzwierciedlająca bieżące oszacowane przez rynek wartości pieniądza w czasie oraz ryzyko specyficzne dla danego zobowiązania wynosi 15%. Zakłada się, że nie ulegnie ona zmianie w ciągu 2 lat.

Polecenie:

Należy ustalić wartość rezerwy na kolejne 2 lata bilansowe przyjmując, że przyjęte założenia nie uległy zmianie.

Zadanie 18

Założenia:

Z dniem 1 stycznia 2009 r. jednostka zatrudniła pracownika zarządu, który zgodnie z zakładowym regulaminem wynagrodzenia , po upływie 5 lat od daty zatrudnienia nabędzie prawa do nagrody jubileuszowej w wysokości 150% wynagrodzenia zasadniczego oszacowanego na kwotę 3 500 zł. Do oszacowania rezerwy na dzień 31 grudnia 2009r. przyjęto, że:

• stopa dyskontowa wnosi 10% ,

• prawdopodobieństwo tego, że pracownik będzie pracował w jednostce przez następne 4 lata wynosi 65% a w kolejnych latach wzrasta następująco: 70%, 75%, 80%, 100%.

Polecenie:

Należy ustalić włość rezerwy w kolejnych latach.

Zadanie 19

Założenia:

Włoski farmer posiadał na 1 stycznia 2010 r. stado mlecznych krów. Składało się ono ze 100 dwuletnich krów i 50 nowo narodzonych cielątek. Pod koniec roku urodziło się kolejne 30 cieląt. Innych zmian ilościowych w ciągu analizowanych 12 miesięcy nie było.

Wartości godziwe niezbędne do wyceny stada przedstawiają się następująco:

Kategoria	Wartość godziwa na 1 stycznia (€)	Wartość godziwa na 31 grudnia (€)
Nowo narodzone ciele	50	55
Zwierze jednoroczne	60	65
Zwierze dwuletnie	70	75
Zwierze trzyletnie	75	80

Polecenie:

Należy wycenić stado krów na koniec 2010 roku i ustalić skutki tej wyceny.

Na podstawie A. Melville International Financial Reporting. A Practical Guide, Prentice Hall, second edition 2009, s.350

Na podstawie D. Alexander, A. Britton, A. Jorissen International Financial Reporting and Analysis, Fourth Edition, Cengage Learning EMEA 2009r. , s.441 oraz Rachunkowość finansowa pod red. Z. Messnera, AE Katowice 2010, s.452-456,

Na podstawie KSR 6

Na podstawie A.Jaruga, M. Frendzel, R. Ignatowski, P. Kabalski Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej. Kluczowe zagadnienia i rozwiązania praktyczne. Stowarzyszenie Księgowych w Polsce. Warszawa 2006

Elliott B., Elliott J., “Financial Accounting And Reporting”, PEARSON, 2009, XIII, p.517

4

---