Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza:
jednostka dominująca, mająca siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
Grupa kapitałowa forma integracji kapitałowej i/lub pozakapitałowej samodzielnych prawnie jednostek (podmiotów gospodarczych) obejmująca jednostkę dominującą, sprawującą kontrolę nad innymi uczestnikami organizacji wielopodmiotowej, oraz w zależności od siły powiązań - jednostki zależne i/lub współzależne niebędące spółkami handlowymi.
Jednostki powiązane to grupa jednostek obejmująca jednostkę dominującą lub znaczącego inwestora, jednostki zależne, współzależne i stowarzyszone oraz jednostki znajdujące się wraz z jednostką pod wspólną kontrolą, a także wspólnika jednostki współzależnej.
Sprawowanie kontroli nad inną jednostką to zdolność jednostki do kierowania polityką finansową i operacyjną innej jednostki w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych z jej działalności.
Znaczący wpływ na inną jednostkę przejawia się w szczególności przez:
udział w podejmowaniu decyzji w sprawie podziału zysku lub pokrycia straty.
Jednostka stowarzyszona to jednostka będąca spółką handlową lub podmiotem utworzonym i działającym zgodnie z przepisami obcego prawa handlowego, na którą inwestor wywiera znaczący wpływ.
Konsolidacja sprawozdań finansowych oznacza łączenie sprawozdań finansowych jednostek tworzących grupę kapitałową przez sumowanie odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej i jednostek zależnych, z uwzględnieniem niezbędnych wyłączeń i korekt
Zasada jednolitej waluty dotyczy sytuacji, gdy w skład grupy kapitałowej wchodzą jednostki mające siedzibę za granicą, dla których walutą sprawozdawczą nie zawsze jest złoty.
Konsolidacja sprawozdań finansowych może być przeprowadzona:
metodą pełną, metodą proporcjonalną, metodą praw własności
Metoda praw własności
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się:
na ten sam dzień bilansowy i za ten sam rok obrotowy, co sprawozdanie finansowe jednostki dominującej.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlega opublikowaniu:
w ciągu 15 dni od jego zatwierdzenia
Etapy konsolidacji pełnej:
identyfikacja aktywów i pasywów jednostki zależnej na dzień jej przejęcia
wycena poszczególnych pozycji aktywów netto jednostek zależnych według ich wartości godziwej
określenie ceny przejęcia, czyli wartości nabycia udziałów w jednostce zależnej
korekty „ kapitałowe”
ustalenie wartości firmy lub ujemnej wartości firmy
ustalenie kapitału mniejszości
rozliczenie powstałych na dzień przejęcia różnic w wycenie ( do wartości godziwych) aktywów netto jednostek zależnych
wyłączenie efektów transakcji dokonanych między jednostkami grupy kapitałowej.
wyłączenie zysków ( strat) niezrealizowanych , zawartych w aktywach jednostek grupy kapitałowej np. w zapasach, środkach trwałych
dokonanie odpisów od wartości firmy lub ujemnej wartości firmy
przypisanie części zysków także tych ujmowanych bezpośrednio w kapitałach własnych jednostki zależnej na rzecz kapitałów mniejszości.
Przez aktywa netto należy rozumieć aktywa jednostki pomniejszone o zobowiązania, odpowiadające wartościowo kapitałowi własnemu.
Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami.
Wyłączeniu podlegają w całości
wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki między jednostkami objętymi konsolidacją
Grupa kapitałowa w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym powinna wykazywać tylko te należności i zobowiązania, które wynikają z transakcji z podmiotami zewnętrznymi
Korekta niezrealizowanego zysku dotyczącego zapasów ma swoje odzwierciedlenie w:
bilansie
RZiS
rachunku przepływów pieniężnych.
Różnice przejściowe pomiędzy wynikające ze sprzedaży środka trwałego:
muszą być uwzględniane w skonsolidowanym SF w latach następnych aż do momentu ich całkowitego umorzenia w poz. „Zysk /strata z lat ubiegłych” lub „Kapitał zapasowy”
Odpisów wartości firmy
w okresie nie dłuższym niż 5 lat, w uzasadnionych przypadkach kierownik jednostki może przedłużyć ten okres do 20 lat.
Udziałowcami mniejszościowymi są:
osoby fizyczne i podmioty posiadające udziały w jednostkach zależnych, nienależące do grupy kapitałowej
Metoda konsolidacji proporcjonalnej polega na sumowaniu poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych jednostki dominującej, w pełnej wartości, z częścią wartości poszczególnych pozycji sprawozdań finansowych, jednostek współzależnych niebędących spółkami handlowymi, proporcjonalną do posiadanych przez jednostki grupy kapitałowej objęte konsolidacją udziałów oraz dokonaniu wyłączeń.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się z:
skonsolidowanego bilansu, skonsolidowanego rachunku zysków i strat, skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, zestawienia zmian w skonsolidowanym kapitale własnym, informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia. sprawozdanie z działalności.
Jednostki współzależne (dotyczyło konsolidacji)
żadna odpowiedź prawidłowa
W metodzie konsolidacji pełnej wyłączeniu podlegają:
wzajemne należności i zobowiązania oraz inne rozrachunki o podobnym charakterze jednostek objętych konsolidacją,
W przypadku zmian procentowego udziału jednostki dominującej lub grupy kapitałowej w aktywach netto jednostki współzależnej, w wyniku wydania (emisji) udziałów, powstałą z tego tytułu różnicę,
zalicza się w całości do przychodów lub kosztów finansowych.
Cechą charakterystyczną grupy kapitałowej jest:
występowanie w niej jednostki dominującej, która sprawuje kontrolę nad pozostałymi jej jednostkami (zależnymi)
Aktywa jednostki zależnej wycenia się według:
żadna odpowiedź prawidłowa
Zadanie z wartością firmy odpowiedź:
- 186
Zadanie z amortyzacją odpowiedź:
38 900
Która z zasad jest najważniejsza w sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
zasada wyższości treści nad formą prawną