Powiązania między kontami, a sposobem ich zamykania
Konta rozliczeniowe to konta do ujmowani pewnych procesów. Możemy je podzielić na:
mające salda końcowe
nie majce sald końcowych (te nas nie interesują)
Ad a) poza kontem Rozliczenie kosztów rodzajowych wszystkie konta rozliczeniowe mające salda końcowe wchodzą w skład bilansu.
Konta pozabilansowe (nie są ujmowane w bilansie) ujmuje się na nich pewne składniki, które znajdują się na terenie przedsiębiorstwa, ale nie wchodzą w skład majątku przedsiębiorstwa np. środki dzierżawione od innej jednostki, znajdujące się na przechowaniu materiały obce
Po zaksięgowaniu jakiejś operacji pozostaje pytanie czy dobrze się to zrobiło. W celach kontrolnych sporządza się zestawienie obrotów i sald (tzw. Bilans próbny, surowy). Zestawienie ma pomóc wychwycić błędy księgowe takie jak ……… Takie zestawienie sporządzane jest przed zamknięciem kont księgowych, aby Moza było jeszcze dokonać korekty na kontach.
Zestawienie obrotów i sald
w formie skróconej - najpierw określamy obroty każdego konta → sumujemy obroty → sprawdzamy czy Wn = Ma → określamy salda końcowe
w formie rozwiniętej
Lp |
Nazwa konta |
Bilans otwarcia BO (1) |
Obroty za okres (2) |
Obroty razem z BO (3) |
Salda końcowe (4) |
||||
|
|
Aktywa |
Pasywa |
Wn |
Ma |
Wn |
Ma |
Wn |
Ma |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
W zestawieniu obrotów i sald ujmuje się wszystkie konta, zarówno bilansowe jaki wynikowe.
W kolumnie (1) ujmujemy tylko salda początkowe z bilansu
W kolumnie (2) ujmujemy obroty z danego okresu, ALE bez sald początkowych
W formie skróconej obowiązuje jedynie (3) i (4) kolumna.
Zestawienie obrotów i sald wykrywa tylko błędy naruszające zasadę podwójnego zapisu. Ale nie wykrywa takich błędów jak:
- zapisanie operacji na złych kontach
- zapisanie kwoty operacji po złych stronach kot
- pominięcie danej operacji
- dokonanie podwójnego zapisu tej samej operacji
- zaksięgowanie na złych kontach
Jak poprawiać błędy:
Do podstawowych i obligatoryjnych elementów sprawozdania finansowego przedsiębiorstwa zalicza się:
- bilans
- rachunek zysków i strat
Do nieobowiązkowych elementów można zaliczyć:
- rachunek przepływów pieniężnych
- zestawienie zmian w kapitale własnym
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
Sprawozdanie z przepływów pieniężnych |
Bilans |
Rachunek zysków i strat |
|||
Wpływy pieniężne w danym okresie |
Wydatki pieniężne w danym okresie |
Majątek bez środków pieniężnych |
Kapitały |
Koszty |
Przychody |
|
Stan środków pieniężnych |
Wynik finansowy |
|
||
System rachunkowości jako ciąg procesów
|
||||
Obserwacja danych |
Rejestracja zdarzeń |
Agregacja i kontrola |
Prezentacja danych |
Badanie sprawozdań |
↓ |
↓ |
↓ |
↓ |
↓ |
Wymogi stawiane dowodom księgowym |
Charakteryzacja wydarzeń księgowych |
Zestawienie obrotów i sald i inwentaryzacja |
Sporządzanie rocznych sprawozdań |
Podmiot, cel, badający |
Układ rodzajowy
Budowa jego opiera się na jednym z wielu kryteriów podziału kont na rodzaje. Uzależnione jest od wymogów sprawozdawczości finansowej i wyodrębniamy tu także koszty????
Każdy rodzaj kosztów ma konto o tej samej nazwie. Są one w zespole 4 w planie kont. Są to konta wynikowe.
Wn |
Różne konta |
Ma |
|
Wn |
Zużycie materiałów i energii |
Ma |
|
Wn |
Wynik finansowy |
Ma |
|||
|
Bieżące operacje w ciągu okresu |
→ |
|
|
→ |
Przeksięgowanie na koniec okresu pod datą 31.12 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Usługi obce |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Podatki i opłaty |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Wynagrodzenia |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Amortyzacja |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Wn |
Pozostałe koszty rodzajowe |
Ma |
|
|
|
|||||
|
|
→ |
|
|
→ |
|
|
||||||
Cechy kosztów ujmowanych na kontach w układzie rodzajowym:
są to koszty proste, czyli takie, które nie można podzielić na mniejsze jednostki
ujmuje się koszty podstawowej działalności operacyjnej (ALE Koszty działalności operacyjnej i Koszty finansowe nie wchodzą w skład układu rodzajowego)
ujmuje się koszty PONIESIONE w bieżącym okresie bez względu na to jakich okresów one dotyczą (okres bieżący, przeszły bądź przyszły)
Rachunkowość 26 marca 2003
Wykład 5
3
Rozliczenie k. rodzajowych
Konta o charakterze rozliczeniowym
Wynik Finansowy
Konta niebilansowe
Koszty/straty i przychody/zysk
Wynik netto
Rachunek wyników (zysków i strat)
Bilans na koniec okresu
Konta Bilansowe
Aktywne/Pasywne
Wyszukiwarka