ZADANIA : Bilans i rachunek wyników

1A. Jan Nowak postanowił założyć zakład krawiecki i zająć się szyciem kurtek narciarskich . Za posiadany kapitał w wysokości 300 tys. zł. oraz dodatkowy kredyt bankowy w wysokości 50 tys. zł. nabył: budynek za 100 tys. zł. maszyny o wartości 80 tys. zł. Zakupił też materiały za 80 tys. zł. Pozostałe środki pieniężne zostały złożone w kasie. Sporządź bilans otwarcia.

1.B.W pierwszym roku działalności zakład sprzedał 1.700 szt. Kurtek w fasonie A w cenie 150 zł./sztukę oraz 300 kurtek w fasonie B po 250 zł./szt. Jednostkowe koszty materiałów za kurtkę A wynoszą 75 zł, zaś za kurtkę B - 100 zł.. Spółka zatrudniła 2 osoby zarabiające 1200 zł brutto miesięcznie. Narzuty na wynagrodzenia25%. Pozostałe koszty: energia 20 tys. ( rocznie),usługi obce ( transport, naprawy maszyn ) 8 tys. zł., ubezpieczenie 6 tys. zł. Roczne stawki amortyzacji: budynek 2%, maszyny 10% . Stopa procentowa kredytu 20%. Podatek dochodowy 19% . Sporządź rachunek wyników za pierwszy rok działalności zakładu.

1C. Sporządź bilans zamknięcia roku obrotowego, przyjmując następujące założenia odnośnie stanu na koniec roku: zapasy 50 tys. zł, należności 15 tys. zł. , zobowiązania handlowe 18 tys. zł. Dodatkowo zakład spłacił 1/10 zaciągniętego kredytu..

2. Firma zakupiła w dniu 20 stycznia maszynę produkcyjna. Cena zakupu maszyny wynosi 24.000 zł. Maszynę oddano do używanie 25 stycznia. Planowany okres użytkowania maszyny wynosi 10 lat. Zakupiony środek trwały będzie amortyzowany metoda odpisów liniowych. Obliczyć roczne i miesięczne odpisy amortyzacyjne.

3. Bilans otwarcia roku obrotowego w przedsiębiorstwie X:

Aktywa	Pasywa
Aktywa trwałe -budynek 180.000 -maszyny i urządź. 105.000 - środki transportu 40.000	Kapitał własny 300.000 Kredyt bankowy 80.000 Zob. z tyt. dostaw i usług 65.000
Aktywa obrotowe -zapasy materiałów 35.000 -zapasy wyr. gotowych 10.000 -należności 55.000 -środki pieniężne 20.000
Suma aktywów 445.000	Suma pasywów 445.000

Jaki wpływ na bilans przedsiębiorstwa będą miały następujące zdarzenia gospodarcze:

- zakup urządzenia o wartości 20.000 zł. za kredyt bankowy,

- uregulowanie przez dłużnika faktury w kwocie 5.000 zł.

- zakup zapasów materiałów za 1.000 zł. za gotówkę,

- zakup papierów wartościowych za 1.500 zł., które będą utrzymywane dłużej niż 1 rok,

- spłata zobowiązania w kwocie 8.000 zł. ze środków pieniężnych.

ZADANIA: Rachunek przepływów pieniężnych

1. Mając bilans otwarcia i zamknięcia sporządź rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią:

Bilans otwarcia	Składniki bilansu	Bilans zamknięcia
440.000	AKTYWA	……………………………...
250.000	Majątek trwały	320.000
100.000	Zapasy
80.000	Należności	70.000
10.000	Środki pieniężne	…………………………….
440.000	PASYWA	…………………………
200.000	Kapitał podstawowy	200.000
0	Wynik finansowy	50.000
150.000	Kredyt bankowy	180.000
90.000	Zobowiązania handlowe	95.000

Informacje dodatkowe: - amortyzacja 30.000 zł.

- wynik finansowy netto z rachunku wyników 50.000 zł.

- odsetki od kredytu 2.000 zł.

2. Dysponujesz następującymi informacjami o sytuacji finansowej firmy ABC w I półroczu 200X:

Przychody za sprzedaży 1.000 B0 BZ

Koszty materiałów 400 Należności 100 120

Inne koszty operac. 450 Zapasy materiałów 50 150

bez amortyzacji

Amortyzacja 50 Zobow. z tyt. dost. mater. 30 90 Koszty finansowe 70

Podatek dochodowy 20%

Informacje dodatkowe:

Zakup oprogramowania komputerowego 120

Zakup linii technologicznej 700

Zaciągnięcie kredytu długoterminowego 500

Emisja akcji 400

Podatek dochodowy i koszty to jednocześnie wydatki.

a) Sporządź rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią,

b) Określ ile wyniosły w I półroczy wpływy z tyt. sprzedaży.

3. Na podstawie dołączonego rachunku wyników i bilansu oraz informacji dodatkowych sporządź rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią. Jaki jest stan środków pieniężnych na koniec roku?

Bilans w tys. zł.

AKTYWA	01.01	31.12	PASYWA	01.01	31.12
Majątek trwały	800	750	Kapitał akcyjny	1000	1100
Zapasy	500	740	Niepodzielony WF z lat ubiegłych	80	50
Należności	300	500	WF roku obrotowego	0	?
Środki pieniężne	30	?	Kredyt bankowy	400	600
Rozliczenia międzyokres. czynne	70	100	Zobowiązania	220	320
Razem	1.700		Razem	1.700

Rachunek wyników w tys. zł. ( od 01.01 d0 31.12.

Przychody ze sprzedaży 2000

Koszty zużytych materiałów 800

Inne koszty operacyjne bez amortyzacji 800

Amortyzacja 100

Wynik na działalności operacyjnej …….

Przychody finansowe 55

Koszty finansowe 85

Zysk brutto …….

Podatek dochodowy ( 20%) …….

Zysk netto …….

Informacje dodatkowe:

- koszty finansowe to wyłącznie zapłacone odsetki od kredytów bankowych,

- przedsiębiorstwo dokonało wypłaty dywidend z zysku roku poprzedniego ( 30 tys. zł.),

- podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym = zyskowi brutto ( stawka 20% )

- przychody finansowe stanowią w całości kwotę odsetek od pożyczki udzielonej przez przedsiębiorstwo swojemu kontrahentowi.

4. Na podstawie poniższych danych przedsiębiorstwa Y uzupełnij brakujące pozycje w rachunku wyników i zbuduj rachunek przepływów pieniężnych. Dane w tys. zł.

BILANS w tys. zł.

Aktywa	1.01	31.12	Pasywa	1.01	31.12
Majątek trwały	300	330	Kapitał podstawowy	300	300
Zapasy	100	90	Zysk/strata	0	…………..
Należności	60	72	Kredyt bankowy	90	100
Środki pieniężne	20	….	Zobowiązania	90	106
Razem	480	….	Razem	480	…..

Rachunek wyników 1.01 - 31.12

Przychody ze sprzedaży	1700
Koszty operacyjne bez amortyzacji	1550
Amortyzacja	50
Pozostałe koszty operacyjne ( strata ze zbycia środka trwałego)	10
Zysk/strata …………..	……………….
Koszty finansowe ( odsetki)	30
Zysk /strata …………………..	………………
Podatek dochodowy ( 20%)	………………..
Zysk/strata netto …………………	…………

Informacje dodatkowe:

- nastąpiła sprzedaż środka trwałego o wartości bilansowej 15 tys. zł. za kwotę 5 tys. zł.,

-przedsiębiorstwo dokonało zakupi środków trwałych o wartości…………………..

-wypłacono dywidendę w wysokości 20 tys. zł.

5. Uzupełnij pozycje sprawozdania finansowego firmy ALFA za rok 200X

Aktywa	1.01	31.12	Pasywa	1.01	31.12
Majątek trwały	350	350	Kapitał podstawowy	800	800
Zapasy	200	166,7	Zysk/strata netto z lat ubiegłych	100	… ?
			Zysk/strata netto roku bieżącego…..	0	……..?
Należności	100	100	Kredyt bankowy	400	320
Środki pieniężne	650	….?	Zobowiązania	0	77,7
Razem	480	…. ?	Razem	480	…..?

Rachunek wyników 1.01 - 31.12

Przychody ze sprzedaży	3000
Zmiana stanu produktów	0
Koszty operacyjne bez amortyzacji	2100
Amortyzacja	25
Zysk/strata na sprzedaży	……………….?
Koszty finansowe ( odsetki)	70,5
Zysk /strata brutto	………………?
Podatek dochodowy ( 20%)	………………..?
Zysk/strata netto …………………	……………….?

Dane uzupełniające:

Dywidendy( wypłacone z zysku lat ubiegłych) =100

Cash flow	1.01 -31.12
Przepływy operacyjne
Przepływy inwestycyjne
Przepływy finansowe
Zmiana stanu gotowki

---